企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀及對策

一、我國企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀分析

為了更好的發(fā)揮財務管理的作用，需要對財務管理現(xiàn)狀做一些了解和分析。我們將1985年至今劃分為三個時間段，從時間段上看，流動資金管理和結算管理都占有較大比例，尤其是后兩個時間段。資金的計劃控制、財務分析、資金籌集、金融風險管理、稅金管理和保險管理等內(nèi)容有所增加。此外，從1985年到1989年，非銀行信貸籌資方式非常少，1988年出現(xiàn)過一次國際銀團貸款和補償貿(mào)易引資。1990年后，情況有所改變。1990年——1994年債券籌資和職工集資情況增加。1995年以后，則以股票籌資方式為主。從上面的數(shù)據(jù)分析中我們可以看到，我國企業(yè)財務管理有以下幾個特點：

首先，我國市場的逐步發(fā)展，企業(yè)財務管理內(nèi)容變得更加豐富。如資金籌集方式的多樣改變，金融市場風險管理、保險管理和稅金管理等陸續(xù)出現(xiàn)。

其次，我國企業(yè)財務管理在投資、籌資以及收益分配等主要工作上比較薄弱，日常財務管理一直是資金管理的“主旋律”。造成這一現(xiàn)象的原因除了與企業(yè)所處的客觀經(jīng)濟環(huán)境有關外，可能與認為投資、籌資以及收益分配等是涉及企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的大事，單單依靠財務部門很難完成有關，因而在所考察的樣本中較少述及。另外，也可能與有些人把財務工作與會計工作混淆起來有關。

再次，我國企業(yè)的財務管理層次目前還處于較低的階段。從目前的實務狀況來看，我國企業(yè)財務管理工作尚處于較低水平，管理手段落后，管理方法落后，日常財務管理工作以及現(xiàn)金、應收應付款、存貨等營運資金的管理為主，財務管理無法從大局上對企業(yè)經(jīng)營狀況予以把握。

最后，在企業(yè)財務管理組織方面，目前在我國絕大多數(shù)企業(yè)中，財務管理與會計均是合署辦公，實行混崗作業(yè)，從而導致兩者職責不明確，影響了各自職能的充分發(fā)揮。

二、現(xiàn)階段我國企業(yè)財務管理所存在的問題

（一）沒有充分意識到財務管理在企業(yè)中的核心作用

1.高素質(zhì)財務管理人員缺少，是影響財務核心作用難以很好發(fā)揮的主要問題。企業(yè)普遍注重對科研技術人員的培養(yǎng)，而對管理人員的素質(zhì)提高重視不夠，對會計人員重使用輕培養(yǎng)，會計人員滿負荷地工作只能使其被動地處理日常事務，卻很難有時間和精力主動鉆研深層次的管理問題，對介入財務管理心有余而力不足。

2.不能正確處理財務管理與會計核算的關系。或出于認識原因，或出于奔忙，在核算事務中，導致出現(xiàn)重核算輕管理，重視資金運作和會計結構，輕視會計資料的加工處理和經(jīng)濟活動分析，淡化了財務管理自身在企業(yè)管理的核心地位和參謀決策作用。

3.國有企業(yè)改革不到位。大多數(shù)企業(yè)廠長、經(jīng)理既是國有資產(chǎn)的代表者，又是企業(yè)經(jīng)營的負責者，也是職工和自我利益的代表者，在這樣三職集于一身的情況下，廠長、經(jīng)理任命的財務部門負責人必然要對這位經(jīng)營者“負責”，迫使會計信息失真，談何財務管理作用的發(fā)揮。

（二）產(chǎn)權制度加劇了股東、經(jīng)營者和員工間的利益沖突

在傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟向知識經(jīng)濟過渡時期，現(xiàn)代企業(yè)已不再僅僅是“所有權與經(jīng)營權的分離”的問題，現(xiàn)代企業(yè)實際上是財務資本與知識資本這兩種資本及其所有權之間的“復合契約”，是“利益相關者”的產(chǎn)權合作。傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟時代的產(chǎn)權理論及制度只注重有形資產(chǎn)和投入資本的配置，忽視知識資本的有效配置，只注重出資者享有企業(yè)的剩余索取權，從而，會加劇所有者（股東）、經(jīng)營者和員工等利益相關者之間的沖突與矛盾。在這種情況下，財務人員有必要進一步明確應該以誰的利益最大化為企業(yè)的理財目標。

（三）風險理財已是財務管理中的重要問題

1.由于經(jīng)濟活動的網(wǎng)絡化、虛擬化，信息的傳播、處理的反饋速度將會大大加快，倘若企業(yè)內(nèi)部和外部對信息的披露不充分、不及時，或者企業(yè)當局不能及時有效地選擇利用內(nèi)部和外部信息，會加大企業(yè)的決策風險。

2.由于知識積累和革新的速度加快，倘若企業(yè)及其員工不能及時作出反應那就不能適應環(huán)境的發(fā)展變化，會進一步加大企業(yè)的風險。

3.高新技術的發(fā)展，使產(chǎn)品壽命周期不斷縮短，這不僅加大了存貨風險，而且加大了產(chǎn)品設計、開發(fā)風險。

4.由于“媒體空間”的無限擴展以及“網(wǎng)上銀行”和“電子貨幣”的運用，使得國際間的資本流動加快，由此使貨幣風險進一步加劇。

5.在追求高收益驅(qū)動下，企業(yè)將大量資金投放在高新技術產(chǎn)業(yè)和無形資產(chǎn)上，使投資風險進一步加大。因此，如何有效防范、抵御各種風險及危機，使企業(yè)更好追求創(chuàng)新與發(fā)展已是財務管理需要研究和解決的一個重要問題。

(四)財務管理內(nèi)容已不適應現(xiàn)代投資決策需要

財務理念是對財務工作過程中形成的基本觀點和基本認識。傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟時代，經(jīng)濟增長主要依賴廠房、機器資金等有形資產(chǎn)，而在知識經(jīng)濟時代，企業(yè)資產(chǎn)結構中以知識為基礎的專利權、商標權、計算機軟件、人才素質(zhì)、產(chǎn)品創(chuàng)新等無形資產(chǎn)所占比重將大大提高。無形資產(chǎn)將成為企業(yè)最主要、最重要的投資對象。但現(xiàn)今財務管理的理論與內(nèi)容對無形資產(chǎn)涉及較少，在現(xiàn)實財務管理活動中，許多企業(yè)往往低估無形資產(chǎn)價值，不善于利用無形資產(chǎn)進入資本運營。

(五)財務機構設置與財務人員素質(zhì)不適應信息化、知識化理財工作需要

隨著知識經(jīng)濟的到來，一切經(jīng)濟活動都必須以快、準、全的信息為導向。企業(yè)財務機構的設置應是管理層次及中間管理人員少，并具有靈敏、高效、快速的特征，我國現(xiàn)有企業(yè)財務機構的設置大多數(shù)是金字塔型，中間層次多、效率低下，缺乏創(chuàng)新和靈活性；財務管理人員的理財觀念滯后、理財知識欠缺、理財方法落后，習慣地一切聽從領導，缺乏掌握知識的主動性，缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。這一切與知識經(jīng)濟時代的要求相去甚遠，嚴重妨礙了信息化、

知識化理財?shù)倪M程。

三、解決我國現(xiàn)階段財務管理問題的一些建議

(一)改變陳舊觀念，從思想上重視財務管理

財務管理觀是指導財務管理實踐的價值觀，是思考財務管理問題的一個出發(fā)點。所以企業(yè)應樹立以下觀念：第一，財務管理戰(zhàn)略國際化觀念。企業(yè)財務國際化是順應經(jīng)營戰(zhàn)略國際化而產(chǎn)生的，企業(yè)置身于國際大環(huán)境中謀劃經(jīng)營戰(zhàn)略，企業(yè)財務自然也應從國際化的角度來加以配合，譬如說海外上市、跨國兼并、利用各種合法手段未回避稅負等。第二，資本多元化觀念。入世后，資本市場開放，市場準入門檻降低，大批外資銀行和外國企業(yè)都將進駐中國，大量的外國資本將涌入中國市場。企業(yè)應抓住這一契機，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理結構。第三，人本化財務管理觀念。以人為本的財務管理觀念就是以人的發(fā)展為出發(fā)點，圍繞人的價值來開展財務管理活動，協(xié)調(diào)以財務關系為表現(xiàn)的人的關系，充分調(diào)動人的積極性和創(chuàng)造性，最終實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。第四，風險防范觀念。企業(yè)防范風險有兩個重要途徑：一是制定詳實的財務計劃，通過計劃將不確定因素確定下來，使企業(yè)產(chǎn)生應對變化的機制，減少未來風險的影響；二是建立風險預測模型，有預見地、系統(tǒng)地辨認可能出現(xiàn)的風險，變被動為主動，防患未然。另外，還包括充分利用各種保值手段，主動回避風險。比如說，對經(jīng)常項目可采用遠期交易方式，對資本項目可在各種涉外合同條款中明確規(guī)定外幣和本幣的匯率等。

(二)企業(yè)要苦練內(nèi)功，強化資金管理，加強財務控制

由于資金的使用周轉牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應轉變觀念，認識到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責，而是關系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻。而流動資金管理又包括現(xiàn)金(短期投資)管理、存貨管理和應收賬款管理等。加強現(xiàn)金管理主要是在國家有關規(guī)定的范圍內(nèi)，做好日常收支，加快現(xiàn)金周轉速度，控制現(xiàn)金持有規(guī)模。針對傳統(tǒng)上我國企業(yè)往往傾向于持有較多的存貨，占據(jù)公司的資金和空間、增加管理成本的情況，我國企業(yè)可引進最佳訂貨(生產(chǎn))批量模型，加強訂貨提前期、保險儲備量的控制，降低存貨成本。現(xiàn)代市場經(jīng)濟本質(zhì)上是信用經(jīng)濟，信用銷售已成為企業(yè)間交易的主流方式，因而應收賬款管理始終是財務管理的重要內(nèi)容。我國企業(yè)必須改變只注重銷售業(yè)績，忽視應收賬款的控制狀況，加強應收賬款管理，在日常經(jīng)營活動中注重對客戶的資信調(diào)查工作，并提高信用分析能力，控制應收賬款規(guī)模。同時采取各種措施，盡快追回長期拖欠的賬款。準確預測資金收回和支付的時間。比如應收賬款什么時候可收回，什么時候可進貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡，資金拮據(jù)。

(三)加強財會隊伍建設，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)

目前，不少企業(yè)會計賬目不清，信息失真，財務理論混亂。企業(yè)領導營私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時有發(fā)生。企業(yè)設置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象，等等。為要解決好上述問題，必須加強財會隊伍建設，對財會人員進行專業(yè)培訓和政治思想教育，增強財會人員的監(jiān)督意識。其途徑主要有：第一，經(jīng)常組織學習和培訓，不斷提高財務人員專業(yè)技能、外語、寫作及計算機操作及運用能力，適時進行知識的更新；第二，鼓勵財務人員接受函授、遠程教育，并為其提供必要的條件；第三，鼓勵財務人員思考和創(chuàng)新，為其參與企業(yè)的經(jīng)營管理和決策創(chuàng)造條件；第四，對財務人員進行階段考核，競爭上崗。

(四)科學地進行投資決策

投資決策是企業(yè)所有決策中最為關鍵、最為重要的決策，投資決策失誤是企業(yè)最大的失誤，一個重要的投資決策失誤往往會使一個企業(yè)陷入困境，甚至破產(chǎn)。要避免盲目上規(guī)模、追求多樣化的傾向，科學地進行投資決策，對我國企業(yè)而言，主要是做好以下幾點：首先，必須明確投資是一項經(jīng)濟行為，在進行投資決策時克服“政治”、“人際關系”等因素的影響；其次，在進行投資決策時，還應搞好投資的概率預算，充分考慮到投資項目所面臨的風險，做好投資項目現(xiàn)金流量預測。最后企業(yè)投資要面向市場，對投資項目進行可行性研究，正確進行投資決策，努力降低投資風險。應以對內(nèi)投資方式為主，分散資金投向，降低投資風險。中小企業(yè)在積累的資本達到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風險。要規(guī)范項目投資程序，當企業(yè)在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒其它企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施。另外，要注意實施跟進戰(zhàn)略，規(guī)避投資風險。

(五)企業(yè)財務風險的防范

1.認真分析財務管理的宏觀環(huán)境及其變化情況，提高企業(yè)對財務管理環(huán)境變化的適應能力和應變能力。為防范財務風險，企業(yè)應對不斷變化的財務管理宏觀環(huán)境進行認真分析研究，把握其變化趨勢及規(guī)律，并制定多種應變措施，適時調(diào)整財務管理政策和改變管理方法，從而提高企業(yè)對財務管理環(huán)境變化的適應能力和應變能力，以此降低因環(huán)境變化給企業(yè)帶來的財務風險。

2.不斷提高財務管理人員的風險意識。要使財務管理人員明白，財務風險存在于財務管理工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會給企業(yè)帶來財務風險，財務管理人員必須將風險防范貫穿于財務管理工作的始終。

3.建立和不斷完善財務管理系統(tǒng)，以適應不斷變化的財務管理環(huán)境。面對不斷交化的財務管理環(huán)境，企業(yè)應設置高效的財務管理機構，配備高素質(zhì)的財務管理人員，健全財務管理規(guī)章制度，強化財務管理的各項基礎工作，使企業(yè)財務管理系統(tǒng)有效運行，以防范因財務管理系統(tǒng)不適應環(huán)境變化而產(chǎn)生的財務風險。

4.理順企業(yè)內(nèi)部財務關系，做到責、權、利相統(tǒng)一。為防范財務風險，企業(yè)必須理順內(nèi)部的各種財務關系。首先，要明確各部門在企業(yè)財務管理中的地位、作用及應承擔的職責，并賦予其相應的權力，真正做到權責分明，各負其責。另外，在利益分配方面，應兼顧企業(yè)各方利益，以調(diào)動各方面參與企業(yè)財務管理的積極性，從而真正做到責、權、利相統(tǒng)一，使企業(yè)內(nèi)部各種財務關系清晰明了。

5.提高財務決策的科學化水平，防止因決策失誤而產(chǎn)生的財務風險。財務決策的正確與否直接關系到財務管理工作的成敗，經(jīng)驗決策和主觀決策會使決策失誤的可能性大大增加。為防范財務風險，企業(yè)必須采用科學的決策方法。在決策過程中，應充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計算及分析方法并運用科學的決策模型進行決策。

(六)建立獨立高效的財務管理組織，提高財務管理層次

企業(yè)要想在入世后的新環(huán)境中做到防范財務風險、提高資金效率，必須全面提升企業(yè)的財務管理層次。第一，財務管理內(nèi)容上的拓展。除傳統(tǒng)的資金管理和財務管理外，還應向金融風險管理、稅金管理、保險管理甚至知識資本(技術、人才、信息等)管理方面拓展。第二，財務管理方法的更新。量化的財務管理方法應得到更多的應用，如定量預測、滾動預算、風險決策及不確定性決策等。另外，旨在防范風險、提高效率的財務控制方法和包含人力資本、知識資本的指標在內(nèi)的財務分析方法等也應引起足夠的重視。第三，財務管理手段的改良。加強企業(yè)的信息化建設，逐步將網(wǎng)絡財務融入到企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)中。隨著外國企業(yè)大規(guī)模進入，如何將企業(yè)做大做好，唯有利用先進的管理技術和信息手段來武裝企業(yè)，構筑功能強大的以財務管理為中心的企業(yè)管理系統(tǒng)，才是中國企業(yè)的法寶。所以，我國企業(yè)一定要充分認識到財務管理的重要性，并把它搞好，把我國的現(xiàn)代化建設推向另一個高潮。

（作者單位：鞍山市金堡紡織有限公司）