施工企業集團資金集中管理研究

摘要：隨著房地產建設的加快，施工企業集團隨著經營規模擴充而成長壯大，營運資金增長速度大于銷售增長速度，企業經營效率就會下降。強化資金控制，實現資金運轉的高效率，提高其使用效益，成為集團關注的核心工作之一。隨著信息網絡技術的發展與廣泛運用，使施工企業集團資金實行集中管理變為可能。實行集團資金集中管理能夠有效的使用全集團的存量資金；集團內部單位劃款，沒有中間環節和時間間隔，能夠有效提高集團資金周轉速度；集團資金管理可以對集團資金的流量、流向實行有效控制，能夠對全集團資金實行有效的計劃管理，使集團資金使用計劃與企業戰略規劃及預算得到有效的協調，產生集團資金聚合效應，提高施工企業集團效益。

關鍵詞：房地產；企業集團；資金；集中管理

一、資金集中管理的基本功能

資金管理中心是集團化資金管理初期專門的職能機構，隸屬于集團總部財務計劃部，承接并履行集團的金融服務職能、資源配置職能、資本控制職能。

（一）金融服務功能

金融服務職能，由四層含義：第一，以滿足集團金融需求為目的，為集團提供金融方面的服務；第二，金融服務圍繞集團發展戰略進行，以集團規模經濟的實現為最高目標；第三，金融服務要兼顧集團的產業特征及集團、客戶的特點，體現一種專業優勢；第四，金融服務不僅表現在金融工具、金融品種、手段和信息的服務，也體現金融人才的培養服務方面。

（二）資源配置職能

現代市場經濟對資源的配置作用主要借助于貨幣資金的流動和整合來實現的，集團資本配置職能主要體現在以下幾個方面：第一，集團通過自身網絡或銀行體系創造支付手段，為集團運行和產業發展提供便利順暢的交換媒介和支付系統；第二，集團公司統一內外融資，有效地解決借貸雙方在期限要求權上的矛盾和不對稱；第三，資金的集中運作將實現對集團投資項目和子公司的篩選，從而將資金投放到技術先進、具有發展潛力和預期收益率高的產業和企業；第四，集團通過資金價格來融通資金，有助于資金從低效企業轉移到高效企業，從而使有效資本得以擴張，促使經濟效率提高；第五，集團以其“看得見的管理之手”來彌補“看不見的市場機制之手”進行資源配置，不僅表現為對增量資源的分配能力，還表現為對存量資源的調整能力；第六，集團通過金融服務創新創造市場、引導市場。

二、施工企業集團實行資金管理帶來的好處

資金猶如血液滲透于企業集團的每一個組織層面，構成了縱橫交錯的運行網絡。但在資金管理方面，我國很多施工企業集團面臨著成員企業資金盈缺不平衡；成員企業之間交易通過外部銀行結算，產生大量的資金體外循環；集團總部不能有效監控子公司資金支付；不能迅速掌握集團整體資金的存量、流量、流向；成員企業的籌資、投資決策不規范等等問題；直接影響著集團資金運動的效率、效益，制約著企業集團市場的進入能力與競爭的后續保障能力。強化資金控制，實現資金運轉的高效率，提高其使用效益，成為集團財務關注的核心工作之一。

（一）把握發展機遇，集中使用資金

企業集團通常由多行業、多層次法人企業及其非法人分支機構組成。隨著施工企業集團的規模不斷大型化，組成企業集團的企業或機構個數不斷增多，分布的地域范圍也不斷擴大，跨地區的大型施工企業集團大量出現。企業集團的成員企業或機構設立之初大多數會在當地銀行開設銀行賬戶，進行資金結算。在這些成員企業的銀行賬戶中會或多或少留存一些資金余額。分散在各個企業的存款余額，從單個賬戶看，一般都不會很大，不足以辦大事，但從集團層面看，其總量有可能是一筆可觀的資金，能夠滿足較大的資金需求。換一個角度，由于企業集團的成員企業分布于不同的行業、不同的地域，它們面臨的發展機遇就有可能不同。由此就可能出現一部分企業由于發展機遇好，業務增長迅速，出現資金短缺；另一部分企業由于業務增長平穩，出現資金大量結余。實行集團資金集中管理能夠有效的使用全集團的存量資金。由集團結算中心（內部銀行、財務公司）代表集團統一在銀行設立外部銀行賬戶，成員企業在集團結算中心開戶、不再保留外部銀行賬戶或者只保留受集團結算中心控制的外部銀行二級賬戶或子賬戶。集團可以有效的對集團的全部存量資金進行管理。資金結余的成員企業可以通過集團結算中心將資金投入集團內部資金緊張的其它成員企業獲取投資收益，資金緊張的企業能夠獲取集團的資金支持更好的把握發展機遇。

（二）進行全面管理，監控資金流向

集團及其下屬企業之間由于集團的整體戰略和具體成員企業的經營目標之間可能存在差異，各層級資金管理人員資金使用的動機可能存在一定差異，整個集團的資金使用行為就有可能產生差異，不規范的資金使用行為也就在所難免。因此，集團資金管理的一個重要方面是對集團資金的流量、流向實行有效控制，確保集團資金使用行為規范、合理，達成集團整體戰略目的。對于不采用資金集中管理的企業，由于各個成員企業單獨在外部銀行開立賬戶，擁有資金管理自主權，雖然有些企業集團通過采用戰略目標控制、制度約束，業務流程控制、事后審計，外派財務主管、財務控制等方式能夠在一定程度上對成員企業的資金使用行為進行控制，但往往由于目標和動機等方面難以協調，資金控制難以達到滿意的效果。實現集團資金集中管理，成員企業不設外部銀行賬戶或者只設對應的受集團控制的二級賬戶或子賬戶，其資金流量、流向、存量完全置于集團的管理之下，企業集團能夠對其對外收款、付款，對內資金結算進行全方位控制；通過設立收款責任制強化成員企業收款責任，通過制定付款審批、審核流程，能夠保證集團成員企業具有與其經營管理需要的的資金管理權，又能夠有效控制成員企業資金支付行為，防范集團資金浪費，降低集團經營成本。同時，由于能夠對全集團資金實行全程管理，就能夠對全集團資金實行有效的計劃管理，使集團資金使用計劃與企業戰略規劃、預算有效的協調，產生集團資金聚合效應。

三、實行資金集中管理的策略

（一）確定集團企業貸款需求程度

資金集中管理的最原始動機是將集團企業的閑置資金集中起來，滿足集團企業的貸款需求，減少向銀行的貸款，降低整個集團企業的財務費用，如果貸款需求不足，資金結算中心便失去了存在的意義。相反，如果貸款需求過大，遠遠超出集團

的資金存量，那么只能依賴大量的銀行貸款加以滿足，這就大大增加了資金結算中心的還貸壓力，很容易出現債務危機。

（二）建立良好的內部管理權威

如果集團內部沒有形成規范化和法制化的管理基礎，就不能給資金結算中心的運作提供一個良好的環境，使資金的安全性得不到保證。如果集團總部的管理權威不夠，那么資金結算中心成立時來自成員企業的阻力將難以克服，運作時對成員企業資金的調劑、貸款的使用和收回、利息的收取等都難以進行有效地控制，這都會影響資金結算中心的正常運轉。

（三）嚴格把關資金的支出

施工企業集團應當建立貨幣資金授權制度和審核批準制度，并按照規定的權限和程序辦理貨幣資金支付業務。(1)支付申請：集團有關部門或個人用款時，應當提前向經授權的審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，并附有效經濟合同、原始單據或相關證明。(2)支付審批：審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準，性質或金額重大的，還應及時報告有關部門。(3)支付復核：復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付企業是否妥當等。復核無誤后，交由出納人員等相關負責人員辦理支付手續。(4)辦理支付：出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記現金和銀行存款日記賬。

（四）明確授權落實責任

為了加強資金使用的管理和監督，我們建議建立資金簽批和執行責任制，實行“誰簽字、誰負責”的原則，經批準使用預算外資金的部門和單位要對簽批的分管領導負責，明確各審批人的責任。這樣能夠有效地提高了各部門和單位的責任心，避免了資金的流失。

總之，在集權管理體制下，嚴格控制下屬單位資金的支出對于整個施工企業集團具有戰略性重大意義，集團公司可以有效控制下屬單位的經營決策和財務決策，實現集團公司利益的最大化。

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（作者單位：四川華西集團有限公司第十二建筑工程公司）