新準則下企業如何更好地完善其內控制度

摘要：企業內部會計控制制度是現代社會經濟發展到一定階段的產物，完善的企業內部會計控制制度可以保證會計信息質量。對于完善公司治理結構和信息披露制度，保護投資者合法權益，并保證資本市場有效運行，有著非常重要的意義。而現實中，我們發現企業內部會計控制制度還是存在不少問題，因此，本文立足于新會計準則實施以來的情況，著重探討企業如何更好地完善其內部控制制度。

關鍵詞：新準則；內部會計控制制度

企業會計內部控制制度是現代經濟發展到一定階段的產物，是企業管理的重要方面。隨著社會主義市場經濟的不斷發展完善，如何建立和規范企業的內部會計控制制度，如何加強企業的內部財務會計管理控制制度，成為當前我國很多企業面臨的一個緊迫問題。尤其是新會計準則實行以來，對于變化如此多的企業會計準則，企業的財務管理工作需當更加規范。然而很多企業在實際工作中仍然沒有辦法建立起一套有效的企業內部控制制度，內部會計管理控制制度的不健全，監督的不完善，使得很多財務控制制度流于形式，進而導致一些新的問題產生。鑒于此，本文作者根據目前我國企業會計內部控制制度存在的問題，探討新準則下如何進一步強化我國企業內部控制制度的措施。

一、新準則下強調企業內部控制制度的必要性

企業內部控制制度作為企業生產經營活動的自我調節和自我約束的內在機制，處于企業管理中樞神經系統的重要位置，而會計控制制度是企業內部控制的重要組成部分。在整個企業的采購、生產、銷售等生產經營活動中進行控制，而會計控制因它是一種價值控制，可將不同崗位、不同部門、不同層次的業務活動相結合，進行綜合控制，它是內部控制的中心環節。而會計控制的綜合性最終表現為其控制內容都反映在償債能力、營運能力、盈利能力、成本費用收入比例、凈資產收益率等這些綜合價值指標上。企業要做好內部控制要以完善會計控制為先導。

企業的財務內部控制制度是企業內部控制的重要方面，是建立內部控制框架體系以及考核評估企業內部績效的重要參照標準。其根本目的是規范企業的財務會計行為，保證會計資料信息的真實和完整；防止并及時糾正錯誤以及以下利潤操控行為，保護企業的財產安全和完整；最終確保相關的會計法律法規得到有效確實地實行。隨著新會計準則的實行，企業內部的會計監督作用越來越重要，相應的企業的內部財務控制制度也變得越來越重要。

財務會計的目標是通過提供資產真實的價值，向現實和潛在的投資者提供未來決策相關的企業經營狀況、經營成果和現金流量。我國新會計準則完全體現了這種會計目標，而當前我國還是一個發展中的國家，尤其是金融證券方面還有很多工作需要完善。因此，實際市場上還沒有建立起一個成熟的價格市場，同時財務會計人員的素質也不是很高。在這一個重要的時期如何保證新準則的有效實施，并能夠完全體現為投資者決策提供可靠信息的會計目標，還需要監管部門不斷地努力。同時，我們應該可以看到健全的內部控制制度才可以保證會計信息的真實可靠性。因此，要確實認識企業內部會計控制制度的重要性，同時貫徹執行新會計準則還必須完善企業會計內部控制制度。

二、目前我國企業會計內部控制制度存在的問題

1.對于企業會計內部控制制度的重要性認識不足

新會計準則的貫徹和實施需要各個部門間相互配合，而健全的會計內部控制制度則可以從內部進行完善。因而準則體系要求越完善其相應的內部控制的作用也就越重要。而目前很多企業對于內部控制制度建設的重要性認識認識不足，很多企業管理者仍然把會計內部控制制度僅僅停留在成本、資金等方面的控制上。沒有把內部控制制度的建設看成是一個復雜的系統工程，缺乏應有的風險控制、防范意識，認為建立會計內部控制制度只是純粹的防止出現會計出錯。有的企業盡管建立了內部控制制度，卻流于形式，內容通常不夠全面。由此可見，建立一個良好的企業會計內部控制制度需要從思想觀念上開始轉變，充分認識其重要性。

2.風險意識差，風險評估能力不強

隨著經濟的發展，企業間的競爭也越來越激烈，企業面臨的經營風險也越來越多，尤其是從新會計準則實施以來至今仍然有一些企業的控制現狀來看，其風險意識還沒有形成，更缺乏風險評估的機制。能否搞好內部會計控制制度工作更多的是取決于控制人員的責任感和風險意識，如果控制人員素質不高，可能就會錯誤的估計和判斷問題，導致容易發生財務風險和經營風險。

3.內部監督的審計機制不夠完善

目前有很多企業還沒有建立健全的內部監督的審計機制。有些企業的內審部門隸屬于財務部門，與財務部同屬一人領導，內部審計在形式上就缺乏應有的獨立性。不能夠將內部審計的監管作用發揮出來，更不利于會計內部控制的實施。另外在內部審計機制的職能上，很多企業的內部審計工作僅僅是審核會計賬目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率等方面，卻未能充分發揮應有的作用。如果想要企業內部會計控制系統得到有效地貫徹和實施，加強內部審計監管是一種有效的方式。

4.內部控制的信息系統比較落后，內控評價標準不夠完備

當今信息化社會中高效的信息系統的使用在現代企業中占有很重要的地位，新會計準則的實行很大程度上也是和會計信息新系統的支持有關系的。當前很多企業的信息化程度比較低，信息系統有的比較落后還沒有來得及升級和更新。此外，當前企業間也缺乏一種客觀評價內部控制制度的評價標準，對于內部控制制度的健全與否、實施效果如何缺乏統一的評價方式。因此，建立一個客觀的會計內部控制制度的評價標準也是當前我們需要關注的一個問題。

三、新準則下強化我國企業內部控制制度的政策建議

1.充分認識內控制度的重要性，并完善企業的控制環境

首先要從思想高度上認識和肯定企業會計內部控制制度的重要作用，增強企業內控制度的風險意識和防范意識。其次，應當建立良好的企業控制環境為基礎，控制環境的好壞直接影響到企業內部控制的貫徹和執行以及企業經營目標及整體戰略目標的實現。另外，要培養和塑造先進的管理控制方法和高素質的管理人才。管理控制方法作為管理當局對其他人的授權使用情況直接控制和整個公司活動實行監督的一種方法，包括制定企業各項管理制度、編制各項計劃等很多內容。先進的管理控制方法還應輔以積極的人事政策，爭取培養和引進一批具有高素質、掌握先進的管理方法的人才隊伍，來改善企業的經營管理觀念、方式和風格，從而最終形成一個

有著良好企業內部控制氛圍的企業環境。

2.構建確實可行的企業內部會計控制風險防范體系

企業應該加強內部會計控制制度的建設，努力構建適合自身的風險防范體系，對風險進行必要的評估，爭取使得大部分風險在可以控制的范圍內。企業內部的職能部門如財務部門、監督部門等應該聯合起來一起建設風險防御體系。具體來說可以使外部監管部門與企業自我監控相結合。在認真做好內控管理防范的前提下，自覺接受外部監管部門的監督和管理。可能的話還可以將經濟手段與法律相結合，做到依法辦企、依法管理、科學決策。此外應該將各個管理部門和基層職能部門結合起來，對每一個基層的工作都應該加強監督，努力把控制風險的防范體系工作具體落實到內部會計控制建設的各個細節，爭取真正將工作落到實處。

3.加強內部監督的審計機制建設

內部監督的審計機制是會計內部控制的重要環節，是內控制度必須關注的組成部分。建設好內部監督的審計機制可以有效保證企業內部會計控制制度的健全。事實證明要確保內部會計控制制度被切實地執行且執行的效果良好，內部控制過程就必須被施以恰當的監督。實際工作中建設有效的監督審計機制首先要對內部控制系統進行有效和全面的內部審計。內部審計要獨立進行，配備稱職和得力的人員，應得到適合的培訓，內部審計作為內控系統監督評審的一部分，應當向董事會或其審計委員會直接報告工作。此外，不論是經營層或是其他控制人員發現了內控的缺陷，都應當及時地向適當的管理層報告，并使其得到果斷處理，要樹立全員控制意識，幫助企業更有效地實現預期控制目標，促進企業控制環境的建立，為改進內控制度提供建設性建議，實現組織預期達到的內控水平。

4.強化內部控制的信息系統建設，完善內控評價標準

強大高效的信息系統體系有利于為企業內部控制制度提供全面的財務數據，同時也可以有效監督企業的日常會計業務和銷售經營狀況。通過及時的信息系統分析與財務數據考察也可以避免企業經營風險的發生。所以企業應該建立一套先進和卻是適合自身的會計內部控制信息系統，努力用現代化手段對會計數據進行整理分析。此外，應該加強企業內部財務人員的信息系統知識培訓，爭取將先進的信息系統和高效的人員匹配起來。

此外，良好的內部會計控制制度也應該有一個客觀的評價權衡體系，這樣才可以有利于企業比較分析、查證糾錯，爭取達到經營管理和內部監督的良好結合。在評價過程中最好能夠和財務會計相關人員的業績聯系起來，這樣就可以促進和激勵相關人員的工作積極性了。

總而言之，在新會計準則實施的背景下，良好高效的企業內部會計控制制度有利于企業在市場環境下的競爭。企業只有真正重視內部控制制度的建設才可以在技術信息日益發展的今天立于不敗之地。

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（作者單位：中國建筑材料工業地質勘查中心云南總隊）