加強企業內部財務控制芻議

摘要：財務管理是企業管理的重要組成部分，它不僅表現在會計核算、資金管理、預算分析等方面，而且對企業的管理和決策也具有重要作用。出版社要在市場競爭中求得生存和發展，必須按市場經濟的游戲規則進行運作，對經營活動實施內部財務控制。而實施內部財務控制的關鍵是要建立起一系列財務機制，包括激勵機制、約束機制、制衡機制。

關鍵詞：出版企業；財務管理；財務控制

中圖分類號：F275 文獻標志碼：Ａ 文章編號：1673－291Ｘ（2008）10－0108－02

目前，出版企業深化改革作為宣傳文化企業體制改革的重要組成部分，已在全國緊鑼密鼓地展開。現代企業是以盈利為目的的經濟組織，必然以資本收益最大化作為目標取向，要實現這一目標就必須對經營活動進行內部財務控制，而實施內部財務控制的關鍵是要建立起一系列財務機制，包括激勵機制、約束機制、制衡機制。因此，完善出版企業內部控制制度，對于防范舞弊，保證企業會計信息和其他管理信息質量，保護出版企業資產的安全、完整、有效使用，以及提高整個行業經營管理水平具有積極的現實意義。

一、內部控制環境創新和完善

出版企業的控制環境是其他內部控制要素的基礎，直接影響企業內部控制的貫徹、執行，以及企業經營目標和整體戰略的實現，是企業內部控制的核心。目前，我國出版企業大多處于事轉企的醞釀階段或進行之中，出版社法人治理結構有待完善。為此，對于影響出版企業建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率的各種因素，如出版企業內部管理層和員工對內部控制的評價；管理層的道德觀和價值觀、能力；企業組織結構、行為準則、授權和責任的分配、規章制度、人力資源政策等，也就是我們常常講的企業治理氛圍或企業控制文化，我們需要有創新和完善，特別關注管理層的積極、主動的控制行為，同時員工的能力與其任職崗位要相匹配。

二、建立激勵機制

國內外一些企業管理學專家指出，21世紀的企業競爭歸根到底是人才的競爭。出版社怎樣才能在這場人才競爭大戰中獲勝？最迫切的是要建立一套行之有效的激勵機制，對那些工作成績優異的員工，要及時予以獎勵，并且盡可能地使業績與獎勵之間的聯系變得透明，做到公開、公正、公平，才能更好地發揮激勵的作用，使內部財務控制產生立竿見影的效果。

要在出版社實施一套科學的績效付酬制度，這就與加強和完善財務內控制度密不可分了。內部財務控制就其控制對象而言，是整個經營過程中的財務預算，財務預算必須層層分解落實才能得到執行。而績效付酬的考核依據又是事先分解落實到出版社內部各部門、各崗位的預算指標及相應的責任。缺少了科學的激勵機制，財務內控機制中的預算約束、責任約束、以及風險約束也就形同虛設，發揮不出內部財務控制對現代企業管理的作用。激勵機制的建立應當注重過程的科學性、合法性和合理性，主要可通過對內部控制制度執行情況進行定期或臨時檢查，考核、評價企業內部控制制度是否得到了有效遵循，執行中取得的成績、出現的偏差，然后據此進行鮮明的獎勵與懲罰，做到壓力和動力相結合，從而實現內部控制目標的實現。

三、外部監督與約束機制

外部監督和約束機制主要包括以政府審計和中介機構審計為主的審計監督、以國家財政、稅務部門為主的財稅監督等等。盡管外部監督需要通過相應的機構和程序才能作用于企業，但在目前出版企業內部控制制度發揮難以到位的情況下，依靠外部監督和約束機制是提高出版企業內控水平的有效途徑。充分依靠國家財政、稅務和審計等政府部門的權威性，借助有關政府執法部門的監督執法過程和結果，依據相關法律法規來規范和促進企業建立健全內部控制制度，并使之有效實施；要通過中介機構，對出版企業內部控制各環節進行審計調查，發表審計意見，找出內部控制的薄弱環節，提供有效的改進意見，促進企業建立健全有效的內部控制制度。

四、制衡機制

內部財務控制理論的制衡機制包括融資均衡、投資均衡、融資與投資的相互均衡。融資均衡要求在滿足生產經營需要的情況下不斷降低資金成本和財務風險；投資均衡則要求對投資項目進行可行性研究，力求提高投資報酬，降低投資風險；融資與投資的相互均衡要求在營運資金管理中合理使用資金，加速資金周轉，不斷提高資金利用效果。

在出版社里，融資與投資的執行者應該是發行人員與編輯人員，這兩大板塊的人員對企業的發展起著至關重要的作用。企業要生存、要發展、要多賺錢，就必須依靠發行人員多開發產品，且這些產品必須是適銷對路的，才能擴大銷量，才能使投資得到均衡。出版人都十分清楚，沒有好的選題和高超的出版技巧，難以拓展營銷渠道；反之，沒有暢通的營銷渠道，優秀的圖書產品也可能束之高閣。

企業建立一套嚴格的內部財務控制制度，關鍵是要組織落實好，企業負責人及財務部負責人要承擔起主要責任，要分析目前執行的各項財務管理制度和會計核算辦法，做好各項財務管理制度與內部會計控制制度的銜接。要將內部會計控制作為財務管理制度的重要內容，對財務管理制度體系和內容進行不斷的評價和完善，充分發揮財務內部控制在企業經營管理中的作用。