發揮內部審計作用 促進集團公司健康發展

[摘 要]內部審計工作是企業管理和內部控制的一個重要組成部分，它通過對企業內部經濟活動的監督，發現問題，揭示風險，堵塞管理漏洞，加強和改善經營管理，增強風險管理意識。通過對企業內部經濟活動的評價，為企業的管理者提供客觀真實的情況和有價值的管理建議。

[關鍵詞]內部審計；企業管理；內部控制

[中圖分類號]F239.45 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432(2008)44-0060-02中國恒天集團公司（簡稱恒天集團）是國資委管理的大型國有企業，幾年來，集團公司按照科學發展觀的要求，在積極發揮內部審計作用，促進集團公司健康發展方面進行了積極探索和改革。

1 加快內部審計工作職能轉變

現代企業制度的核心是科學的法人治理結構，也是在企業內部建立并完善決策、執行、監督三個體系，形成董事會、經理層、監事會相互分離又相互制衡，激勵與約束相結合的經營機制。恒天集團作為國資委董事會試點企業之一，在2006年底建立了集團公司董事會。董事會下設五個委員會，董事會和各委員會在公司重大經營決策和重要事務中發揮控制和把關作用。

董事會下設審計與風險管理委員會，委員會由5名董事組成，其中外部董事3名，內部董事2名，委員會的主任由外部董事擔任。審計與風險管理委員會的主要職能是負責評估、監督公司風險管理和內部控制的有效運行，指導和監督內部審計工作。董事會審計與風險管理委員會的建立，促進了內部審計工作的職能轉變。集團內部審計部門不單單是公司的職能部門，也是董事會審計委員會的辦事機構，在業務上接受審計委員會的監督和指導，審計部門負責人的任免要聽取審計委員會的意見。內部審計部門負責人要向總經理和審計與風險管理委員會報告工作。內部審計的雙重屬性，決定了內部審計的雙重職能，一方面內部審計是公司內部控制的一部分，它作為企業管理的重要組成部分要在企業內部控制中發揮作用，當好總經理的“監視器”;另一方面內部審計作為董事會審計與風險管理委員會的辦事機構，向董事會匯報工作，對公司的內審控制進行評價，從這個意義上說內部審計也是公司治理的一部分。公司治理結構的變化，促進了集團審計職能的重要轉變，使內部審計更加具有權威性和獨立性，對集團審計工作提出了更高的要求。

2 完善內部審計制度建設 實施集團化管理

為了進一步理順集團公司內部審計監督管理體制，提高內部審計工作質量，加強內部審計工作的體系化、制度化建設，恒天集團根據國資委對中央企業內部審計工作的要求以及國家相關法律制度，結合集團公司實行現代企業制度試點工作對審計工作的新要求，制定了《中國恒天集團有限公司內部審計暫行辦法》和《中國恒天集團有限公司經濟責任審計暫行規定》，從內部審計的工作機制、內容、方法、形式等方面進行了改革和創新。

一是對內部審計力量進行資源整合，充分發揮和調動集團所屬企業的內部審計力量，在內部審計工作業務領域進行垂直化管理，建設和完善集團公司的內部審計工作體 系。

二是推動內部審計集團化管理工作方式的開展，形成內部審計工作合力，集團內部審計計劃由集團總部和所屬企業共同制訂并完成，改變以前集團內部審計工作計劃僅為總部審計機構部門工作計劃的模式，內部審計工作計劃要圍繞集團公司的工作重點制訂，項目計劃須上報集團公司董事會和總經理辦公會批復下達以后統一實施。

三是細化了內部審計的工作程序，從制訂審計計劃、下達審計通知、進行審前調查、制訂審計方案、實施現場審計、征求審計意見以及到最終出具審計報告，所有工作程序都在技術層面進行了規范。

四是加強內部審計工作的日常管理，對定期報送的內部審計統計報表規定了報送時間、報送方式以及報送內 容。

五是建立內部審計工作計劃與總結報告工作制度，及時掌握企業內部審計工作開展情況，并結合具體審計監督工作，不斷推動企業內部審計工作的開展。

3 以風險控制為重點 開展全面審計工作

近年來，恒天集團公司內部審計始終把保障企業持續健康發展，防范經營風險，促進企業管理水平的提高放在首位，重點加強對重要子企業、高風險投資業務和境外企業的審計。一是加強對重要子企業的審計監督。紡織企業以及重要子企業是集團公司的支柱和骨干企業，每年集團審計將重要子企業納入實時重點審計監控范圍，通過財務審計和內部控制評價等，及時了解企業的資產、經營狀況，確保企業的安全運營，增強重要子企業的風險防范和可持續發展能力。二是加強對高風險投資業務審計監督。隨著集團公司的發展，集團公司業務單元呈現多元化，房地產、證券投資成為集團公司的策略性業務，為了控制風險，集團公司每年把房地產、證券投資等業務作為重點進行審計。通過審計進一步完善高風險投資業務的內部控制體系，建立高風險業務的監測預警機制，健全風險防范機制。三是加強對境外子企業的審計監督。由于境外企業或單位受所在地域、會計制度、稅收政策、外匯管理等因素的限制，長期以來，境外企業的財務監控一直是薄弱環節，境外企業普遍存在財務單獨核算、經營效益存放海外、財務出納一人兼任、境內投資主體對境外企業難以監控或監控不力等問題。針對境外企業管理的薄弱環節，集團所屬企業積極探索境外企業審計的有效方法，認真研究境內外會計制度、稅收政策及外匯管理等方面的差異，建立境外企業定期審計制度，充分發揮內部審計監督作用。

4 重視審計結果 加大整改力度

審計結果的落實程度，直接關系到審計工作的效果，關系到審計作用的發揮。近年來集團公司把審計結果的落實作為審計工作的一個重要組成部分，做到審必嚴，責必究，認真抓好存在問題的整改，使審計工作真正落到實處：一是及時對審計中發現的問題進行研究處理，總結經驗，完善制度，下達審計處理決定，改進經營管理，提升企業管理水平。二要完善審計整改落實制度，積極開展后續審計工作，對審計意見的落實情況進行跟蹤，督促有關業務部門或所屬子企業認真整改，避免類似情況再次發生，對未按規定限期整改的，追究相關人員責任。三是建立企業資產損失責任追究制度，落實經營管理責任，對企業經營管理人員違法違規、以及未履行或未正確履行職責而造成資產損失的，追究相關人員的責任。四是推進建立審計公告制度，提高審計的透明度和影響力。加強經濟責任審計結果的利用，任期審計結果作為企業負責人任期考核、干部任免等事項的重要依據。五是加大對違紀問題的處理和處罰力度，對于濫用職權、玩忽職守、盲目決策、違規違紀等給企業造成重大損失的個人和事件，監察部門與審計部門密切合作，嚴肅追究其經濟和法律責任。