江蘇農墾集團財務總監委派制探析

[摘 要]為進一步完善企業集團法人治理結構，加強集團公司對其所屬子公司及控股公司的財務管理和財務監督，健全企業集團內部監控機制，確保企業集團資產的保值增值，企業集團實行了財務總監委派制。據對江蘇農墾集團調研可知，財務總監委派制能為集團公司快速獲取子公司的會計信息，真實、全面地反映子公司的資產狀況和經營狀況，有效維護和保障集團公司的利益，在企業集團法人治理結構上發揮著重要作用。

[關鍵詞]江蘇農墾集團；財務總監；財務管理

[中圖分類號]F204 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432(2008)44-0070-02

1 江蘇農墾集團財務總監委派制的主要做法

1.1 突出事前、事中控制

江蘇農墾集團總公司要求派駐的財務總監必須加強對企業的財務預警分析。一是選擇有關公司經濟運行狀況的敏感性指標，根據日常收集整理的財務資料，進行科學分析，超前提出合理化財務建議。二是通過列席公司辦公會議機會，主動參與對重大經營項目、重大投資項目的可行性分析，提出自己的建議，達到項目運營順暢、風險較低、收益最大。對一些重大決策嚴格按規定執行實施，做到事前手續完備，過程公開、公平、公正。具體包括國有股權的出售與轉讓、大額資產的處置、不良資產的核銷、對外提供擔保、借款或抵押、大額現金流出等。

1.2 建立有效聯簽制度

集團公司出臺的財務總監管理辦法規定，重大財務事項必須由財務總監與派駐公司負責人聯簽，并報集團公司批準后方可執行。如無特殊情況，未經財務總監聯簽而公司擅自決定的，集團公司將追究派駐單位負責人的責任。

1.3 實行定期和專項報告制度

財務總監派駐到有關公司工作后，應與集團公司隨時保持聯系，防止出現信息不對稱的問題，確保財務信息上下暢通。每月都要以書面報告的形式，在規定時間內上報，內容包括上月工作計劃完成情況及本月工作計劃安排，對派駐公司的財務狀況、預算執行、現金流量情況提出評價意見，年度報告內容更多。對一些重大財務事項或在日常檢查中發現的重大財務問題，以專項報告的形式，及時書面上報集團公司。

1.4 建立雙向考評制度

集團公司根據相關處室和公司領導及公司審計財務人員的意見，結合社會中介審計、集團公司內部審計報告所反映的突出問題，對財務總監年度工作情況進行全方位考核，合理確定報酬。同樣，財務總監可參與對公司領導的年度考核，通過相互監督提高監督效 率。

2 江蘇農墾集團實行財務總監委派制取得的成效

2.1 提高了收益，降低了費用

據統計，推行財務總監制度前，江蘇農墾全系統對外投資2.4億元，年均分紅860萬元，投資收益率僅為3.33%，低于銀行同期利率。而推行財務總監制后，全系統投資3.38億元，年均投資收益1980萬元，投資收益率為4.69%，而且全系統無一重大投資損失事件。同時降低了費用。推行財務總監制度前，每年全系統管理費用為4.3億元，其中，僅業務招待費就達3100萬元，相當于當年利潤的82%。而推行財務總監制后，通過執行費用開支計劃和報銷把關，年均管理費用下降了7000萬元，大大降低了費用，收到了明顯的經濟效益。

2.2 有效維護集團公司的利益

推行財務總監委派制后，集團公司將管理費的上繳與財務總監業績的考核聯系起來，要求工業企業按月上繳，農業企業下半年按月平均上繳，財務總監在資金運行中一定要保證應交費用的及時上繳。從實際效果來看，年費用上繳率達99.7%，各企業基本上都能按時繳納，只有部分企業因確有困難并經總公司同意后拖欠了部分款項。

2.3 有效管理資金運營

財務總監對企業資金運營進行統一管理，既提高資金的收益，又保證財務上的安全。嚴格控制貸款規模，減少財務費用開支，搞活資金運轉，減少“兩項”（存貨和應收賬款）資金的占用。同時，對公司大額資金支出嚴格把關。財務總監還加強對公司向外借出資金的控制，督促和幫助公司及時收回已借出資金。江蘇農墾集團總公司實行財務總監后，財務總監根據調研的情況，及時向集團總部提出控制公司向外借出資金的建議。在財務總監的積極參與下，集團公司很快出臺了規范公司向外借出資金的管理規定。到目前為止，該集團的所有下屬單位沒有發生一起違規向外借出資金的情況，充分地保障了公司資金的安全。

3 完善江蘇農墾集團財務總監委派制的建議

3.1 明確財務總監的職能和地位

集團公司應根據自己的管理模式制定切實可行的財務總監委派制，明確財務總監的職責和職能，建立健全重大事項審批制度和各項內部控制制度，并嚴格按這一制度開展工作，使財務總監在監督執法過程中，能夠做到按章辦事。同時要確保財務總監相對獨立的地位，從監督職能上，財務總監是董事會的授權代表；從價值與行為管理方面，財務總監又是公司的高管人員。通過對財務總監合理的定位，使財務總監全面介入企業經營管理活動，更好地履行財務總監職責。

3.2 改善財務總監的工作環境

集團公司應為財務總監營造必要的工作環境。財務總監受所有權人委派到派駐單位從事財務監管工作，往往是一個人面對一個群體的財務行為，所以無論是財務總監開展工作還是委派單位對財務總監實行考核，離開了被派駐單位的配合都將是不切實際的。但是如果過分地依賴被派駐單位，特別是在財務總監與被派駐單位工作不協調時以及對財務總監進行考核時，如果財務總監不能受到公正對待，勢必會使財務總監在工作中的積極性、獨立性以及客觀性受到嚴重影響。

3.3 不斷提高財務總監素質

提高財務總監綜合素質是實行財務總監委派制的重要內容。財務總監的素質主要包括政治素質、業務素質、道德素質等。強化對財務總監的培訓，使他們在政治思想、業務水平、道德素養等方面不斷提高，滿足崗位職責的客觀要求。選派具有較高素質的財務總監，對財務總監委派制的有效實施是非常重要的。這就要求財務總監在實際工作中應做到：工作要有計劃性，每個月根據集團公司的要求，結合公司近期情況，制訂較為科學的工作計劃；工作要有主動性，突出一個“勤”字，及時發現問題，增強事前監督功能；充分利用現代管理手段，將實地監管與網絡監管有機結合起來，隨時與公司保持聯系，包括財務信息的傳輸、財務資料的收集與整理、每天現金流反饋、專項調研等；明確工作重心，確立以預算管理和資金管理為工作重點。加強與企業相關的生產經營管理知識的學習，深入實際，熟悉公司的生產經營環節，懂管理才能懂監督。

3.4 確立明晰的權責

財務總監的權利可以從兩個方面確立。一是從監督職能角度，財務總監應監督的范圍是對生產經營管理有關的一切經濟合同、會計資料進行監督控制。具體包括：審核公司財務報告、參與公司財務制度的制定、參與公司重大財務決策、監督經營計劃的執行、接受監事會指導和組織公司的審計工作等；財務總監參加或列席監事會、總經理辦公以及經濟、投資、財務和審計等會議；財務總監能夠檢查企業對外投資、對外擔保、產權運作和資產重組等重大事項。監督企業經營運作的全過程，即各項經濟業務的發生(立項、審核)、發展(實施)以及執行的結果，以確保各項業務均在可控的狀態下進行。二是從價值與行為管理職能角度，財務總監的管理內容包括產權管理、營運資本管理、現金流量管理和增長管理等。管理職能的實現主要通過參與公司戰略、投融資決策、經營計劃、全面預算制定和擬定利潤分配方案，以及日常財務運作與財務收支管理。與此相對應，財務總監的責任包括：對國有資產的損失承擔監督不力責任；對投資決策失誤承擔相應責任；對公司出現的違反財經紀律的行為負責；對因財務總監把關不嚴，給企業造成經濟損失的，應追究財務總監的責任。

3.5 建立完善的制度保障

應加強對其委派的財務總監的支持力度，制定切實可行的財務總監委派制度，在文件中明確財務總監一些實質性權利和單位負責人違反規定應承擔的責任。對一些重要的生產經營項目、重大投資項目、大額資金支出等問題財務總監可以參與其中。這樣，財務總監在工作中就有章可循，也有了堅強的后盾，消除了他們在工作中力量單薄的后顧之憂。

3.6 加強激勵與約束機制

為更好地發揮財務總監的監督作用，促使財務總監認真鉆研業務，廉潔自律，保證財務總監制度的有效運行，應建立充分的激勵和嚴格的約束機制。既要設計合理的激勵性報酬方案，考慮把年薪制、紅利激勵等引入財務總監的薪酬計劃中，以調動財務總監的工作積極性，又要制定科學的財務總監工作業績考核評價辦法，采取領導與群眾，機關與企業定性與定量相結合的考核方法，對財務總監一年來的德、能、勤、績、廉、才表現和工作實績進行綜合評價，以加強對財務總監的管理，推動財務總監工作的規范化、制度化。

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