改革現行稅制，促進長株潭兩型社會建設

[摘 要]長株潭兩型社會建設不僅需要通過稅收手段籌集更多有效的財政發展資金，而且必須以稅收手段從宏觀上進行引導和調控，但在現行稅制中還存在著很多缺陷，影響著稅收政策作用的發揮。為促進長株潭兩型社會的建設，應對現行稅制進行改革。

[關鍵詞]稅收政策；缺陷；制約；改革

[中圖分類號]DF432.9 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432(2008)44-0084-02

1 稅收政策在長株潭兩型社會建設中的作用

在長株潭兩型社會建設中，稅收政策作為國家宏觀調控的重要手段，是長株潭經濟政策的重要組成部分，對長株潭經濟的發展起著至關重要的作用。

1.1 稅收為長株潭經濟發展提供資金保障

要建設長株潭兩型社會需要投入資金，必須保證地方政府有充足的提供公共產品和公共設施的財力。而不同的稅收政策的實施影響稅收收入和地方財力的充裕度。因此，在長株潭兩型建設中采取合適的財稅政策，培植地方稅源、加強稅收征管力度或增加財政對欠發達地區的轉移支付力度顯得尤為重要。

1.2 稅收杠桿能優化資源配置從而促進長株潭產業和諧升級

在長株潭經濟發展中存在著產業結構不合理，各城市發展不平衡的缺陷，為了能實現產業和諧升級，必須對現有資源進行重組。而在市場經濟中，資源的配置依賴稅收政策的杠桿作用。比如可以對特定地區、特定產業實施稅收優惠政策，則可以降低該地區、該產業部門內企業的生產成本，降低稅負，提高企業的利潤水平，提高資本回報率，提高企業的積累能力和發展后勁，從而導致資本、高素質勞動力和信息技術等相關資源的流入，資本投入規模的擴大，則使該地區生產規模擴大，提供的勞動崗位增加，推動經濟發展。

1.3 稅收政策通過對技術進步的影響進而推動長株潭經濟快速發展

長株潭城市群由于歷史條件、技術基礎、教育水平等原因使得該地區科技成果轉化程度低，技術水平相對落后，因而經濟上仍以高消耗、高排放、低效率的粗放型經濟增長方式為主。要改變現狀，實現資源節約型、環境友好型兩型社會建設的目標，則應加大教育、科技研發投入。而科學的稅收政策下的合理稅負能營造出良好的投資環境，一方面能帶來充足的資本，加大對科技的投入，從而引導技術進步，增強先進技術的吸收能力；另一方面，對國外資本的引進，也可直接帶來管理技術和生產技術的進步，促進經濟發展。

2 現行稅制中影響稅收政策作用發揮的缺陷分析

2.1 分稅制的缺陷

首先，在現行分稅制財政體制下，中央在整個稅收收入中的分配份額過高，雖然中央財政投資能力和宏觀調控能力增強了，但中央財政投入效率低下的問題并沒有從根本上解決，加之長株潭目前并沒有列入中央優先發展地區，中央給予的發展投資嚴重不足，抑制了這一地區的經濟發展。其次，在分稅制財政體制下，地方稅不完善，立法和管理權限過于集中，省級政府只有制定一些具體征稅辦法和補充措施的權限，不能發揮稅收因地制宜的調節功能和體現地區經濟的特殊性。最后，在分稅制財政體制下，企業所得稅按行政隸屬關系，阻礙了地區間企業的參股、聯合、兼并和產業結構的調整。

2.2 稅制的局限

現行稅制內含的區域經濟正向調節的功能微弱，就長株潭而言，影響最大的，主要體現在：①資源稅。稅率偏低，征收范圍單一，不利于長株潭城市群內各地資源優勢轉化為經濟優勢和財力優勢，使得長株潭城市群，雖然資源豐富，經濟卻不發達。②增值稅。生產型增值稅抵扣環節不合理，造成重復征稅。對某些行業和企業稅負偏高，導致以農產品初級加工和資源開發為主的長株潭地區的增值稅稅負加重，不利于圈內優勢產業的發展。

2.3 稅收優惠的不合理

主要表現為：①長株潭地區受國家經濟轉型的沖擊，既享受不到東部地區的優惠政策，也與西部地區的優惠政策無緣。因而無法吸引其他地區的投資和稅源隨著各類經濟主體流入本地區，導致發展缺乏動力。②行業性優惠稅收政策沒有區域經濟效應。目前實行的行業性非區域性稅收優惠政策中，有相當一部分具有非經濟和不分地區的屬性，有些實質上是在國家財政經費不足的情況下，通過減免稅收的辦法對這些領域給予支持，它們對長株潭城市群經濟的發展沒有特殊的激勵作用。③區域性和行業性優惠政策未能充分體現產業政策要求。行業性優惠缺乏系統的產業導向，按區域和資金來源給予稅收優惠，不僅未與產業政策吻合，有效地促進產業結構的優化，反而會割斷地區間的產業關聯，造成新的不公平競爭環境，不利于產業結構的調整。

3 改革現行稅制，促進長株潭城市群建設

3.1 創新地方稅體系，增強地方政府對地方經濟的調控能力

一方面，合理確定地方稅種的收入規模。發展經濟必須有強大的資金作為保障。盡管分稅制并不要求地方政府完全用地方稅收入滿足其支出需要，稅權與事權不必一致，但對長株潭城市群兩型社會建設而言，如果地方稅收入規模過小或稅種數量過少，將制約經濟的發展，也不利于稅收調節經濟作用的有效發揮。因此，應逐步擴大長株潭地方稅收入規模，在不大幅提高總體稅負的情況下，通過稅種設置重新劃分中央收入與地方收入的比重，使地方收入達到占全部地方財政收入的60%以上，以確立地方稅在地方財政中的主導地位。

另一方面，改革地方稅種，優化地方稅制。一是改革財產稅制，將現行的房產稅、城鎮土地使用稅和城市房地產稅改革合并開征統一的物業稅，其稅率設計為比例幅度，給地方自我調節留有余地，使地方擁有穩定的地方稅來源。二是改革增值稅，選擇若干對資本重復征稅比較嚴重，而又需要特別鼓勵的行業，如高新技術和電力、能源等基礎產業率先實行增值稅轉型，變“生產型”為“消費型”，允許抵扣固定資產的進項稅金，然后逐步向其他行業推進，這樣有利于基礎產業密集的長株潭城市群的經濟發展，有利于長株潭城市群高新技術產業優勢的發揮和競爭力的提升，也有利于群內國有企業改造和經營機制轉換。三是要擴大營業稅稅基，要將應納入而暫未納入營業稅調節范圍的應稅收入納入征收范圍，從制度上擴大稅基，長株潭特別是長沙市第三產業較為發達，擴大營業稅的征收范圍，有利于增加城市群的稅源。四是擴大資源稅征收范圍，由目前的煤炭、石油、天然氣等礦產資源，擴大到森林、水資源等其他資源，并實行從價定率征收，既保護長株潭資源的合理充分利用，實現經濟可持續發展，又可增加財政收入。五是開征環境稅，生態文明建設，不是節約資源、控制污染了事，而是要克服工業文明弊端，走資源節約型、環境友好型發展道路，因此開征環境稅勢在必行。六是擴大城市維護建設稅的征收范圍，凡有經營收入的單位和個人，都列入納稅范圍，專門用于城市建設一塊，保證城市群建設資金供應。

3.2 適當下放稅收管理權限

擁有地方稅立法權，是地方政府獲得其履行職能所需的重要前提條件，也是遏制地方政府不規范收費行為蔓延的制度保證。賦予地方一定的稅收立法權，地方政府就能利用熟悉稅源和征管靈活的優勢，拓寬稅收調控范圍，有利于進一步健全地方稅體系，完善省級宏觀調控體系，提高地方稅收立法效率。就長株潭城市群而言，針對城市群內產業布局和經濟特點，一方面可以讓湖南省能靈活確定稅收優惠政策，發展重點產業，促進產業的和諧優化升級，在地區之間進行合理的產業布局，使三市產業結構實現互補和優化。另一方面也可以湖南省開征一些地方稅種，提高部分地方稅種的征收率，以增加城市群發展的財力。

3.3 采取科學合理的稅收優惠政策

國家在貫徹“鼓勵一部分地區先富起來”的方針時，稅收優惠政策起到了一定作用，目前則應該從“帶動其他地區共同富裕”的角度，調整和完善現行的稅收優惠政策。調整的基本原則是，形成一個以產業優惠為主的稅收優惠政策格局，同時輔以少量特殊的區域稅收優惠，來體現對欠發達地區經濟發展的支持。為了促進長株潭兩型社會建設，實現中部崛起的戰略目標，必須積極爭取國家對這一地區的稅收政策傾斜。一是借鑒東部沿海開放、西部開發以及振興東北工業基地的經驗，爭取同等的稅收優惠政策支持長株潭經濟一體化發展。二是爭取國家給予長株潭城市群一定的制定和執行稅收政策的自主權。例如，對在長株潭城市群內投資的企業，適當提高折舊率或稅前扣除比例，在一定期限內減征一定比例的企業所得稅;對外來投資者以來源于長株潭城市群的稅后所得再投資于圈內的，給予一定的稅收返還或其他稅收優惠;對長株潭城市群內優勢產業制定相關稅收優惠政策等，通過加大政策支持力度，促進長株潭城市群加快發展。

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