上市公司企業(yè)財務(wù)制度建設(shè)之比較

[摘要] 企業(yè)財務(wù)制度是搞好企業(yè)財務(wù)管理、提高企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的重要保證。一個企業(yè)要健康穩(wěn)步地發(fā)展，要不斷地提高企業(yè)的價值必須有一整套完整、有效的企業(yè)財務(wù)制度。煙臺萬華集團(tuán)公司（以下簡稱煙臺萬華）和煙臺張?jiān)＜瘓F(tuán)公司（以下簡稱煙臺張?jiān)＃┑姆睒s與他們兩家的財務(wù)制度的完整、高效是分不開的。我們通過對這兩家企業(yè)財務(wù)制度的研究，可以總結(jié)公司財務(wù)制度制定和執(zhí)行中的共性和個性，以便新建企業(yè)在企業(yè)財務(wù)制度建設(shè)中參考。現(xiàn)將我們得到的啟示與大家共享。

[關(guān)鍵詞] 財務(wù)制度 財經(jīng)法律 集團(tuán)公司

一、上市公司財務(wù)制度建設(shè)中的共性

1.公司財務(wù)制度的設(shè)計(jì)和制定應(yīng)該以國家財經(jīng)法律為依據(jù)

無論是煙臺萬華還是煙臺張?jiān)Ｔ谠O(shè)計(jì)和制定企業(yè)財務(wù)制度的時候都是以國家的財經(jīng)法律為依據(jù)的。比如在1997-1998年兩家公司都重新制定了公司的財務(wù)管理制度。其中第一條都是這樣規(guī)定的：“為了規(guī)范集團(tuán)公司的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，維護(hù)投資者的合法權(quán)益，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，依據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》和《股份制試點(diǎn)企業(yè)財務(wù)管理若干問題的暫行規(guī)定》及《中華人民共和國外商投資企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定》，特制定本規(guī)定。”并且，我們對兩家公司的具體財務(wù)制度條款做了研究發(fā)現(xiàn)；其中的許多條款都是根據(jù)國家的有關(guān)法律規(guī)定的，這樣在執(zhí)行的時候一旦遇到個別人的抵觸情緒，公司才能理直氣壯地執(zhí)行企業(yè)財務(wù)制度。就比如說兩家公司都在資金籌集的管理中制定了資本金的保全制度吧，兩家公司同時規(guī)定企業(yè)提取的固定資產(chǎn)折舊計(jì)入成本費(fèi)用，不得沖減資本金。企業(yè)的固定資產(chǎn)報廢、毀損、盤盈、盤虧、轉(zhuǎn)讓等其凈收益，或者凈損失，按規(guī)定列入營業(yè)外收支或管理費(fèi)用，不得沖減資本金。公司收回的對外投資與其賬面價值的差額以及債券利息收入等，不得增減有關(guān)資本金，計(jì)入投資收益或投資損失等等。以上這些條款的制定依據(jù)都是國家的財務(wù)法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)必須遵照執(zhí)行。由此可見，公司必須依據(jù)國家法律法規(guī)指定本企業(yè)的財務(wù)管理制度，才能使企業(yè)的財務(wù)制度有據(jù)可依。

2.公司財務(wù)制度的貫徹和執(zhí)行應(yīng)該和崗位責(zé)任制相結(jié)合

為了很好地貫徹執(zhí)行公司制定的企業(yè)財務(wù)制度，兩家公司都實(shí)行了崗位責(zé)任制度。在公司財務(wù)工作崗位責(zé)任制中具體規(guī)定了財務(wù)部長、資金科、成本科、基建科、審計(jì)科、結(jié)算中心等各個部門、各個具體工作崗位的職權(quán)和責(zé)任，其中的每一項(xiàng)職權(quán)和責(zé)任都是企業(yè)財務(wù)制度的具體體現(xiàn)。比如，煙臺萬華對資金科長的崗位責(zé)任制中是這樣規(guī)定的：“在部長的領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)做好以下工作1.負(fù)責(zé)組織檢查資金科各崗位的核算工作，并嚴(yán)格按制度規(guī)定辦理有關(guān)核算業(yè)務(wù)；2.嚴(yán)格監(jiān)督執(zhí)行國家的財經(jīng)政策，法規(guī)制度，堅(jiān)決維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，對違反財經(jīng)紀(jì)律的開支拒絕支付或報銷，在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)問題及時改進(jìn)、完善；3.對資金的經(jīng)濟(jì)效益作出事先預(yù)測，事中控制和事后分析，協(xié)助財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)籌措和調(diào)度資金，保證正常的生產(chǎn)經(jīng)營和技改項(xiàng)目的資金需要；4組織指導(dǎo)集團(tuán)公司本部全面財務(wù)核算工作，主持編制年、季財務(wù)計(jì)劃和月度收支計(jì)劃，信貸計(jì)劃，每月通過資金調(diào)度會匯報資金的籌措、使用和結(jié)存情況，并安排下月的資金計(jì)劃；5.負(fù)責(zé)組織按規(guī)定時間編制年、季、月財務(wù)決算、報表和財務(wù)狀況說明書；6.正確及時向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門提供調(diào)研資料，完成部長交給的其他任務(wù)。”由上可見，煙臺萬華的資金管理工作能夠做到眾所周知地這樣好，企業(yè)內(nèi)部的公司財務(wù)制度和崗位責(zé)任制相結(jié)合是功不可末的。煙臺張?jiān)５那闆r也是如此，我們就不贅述了。因此，筆者以為搞好企業(yè)的財務(wù)管理工作，把財務(wù)制度和崗位責(zé)任制相結(jié)合是一條有效的經(jīng)驗(yàn)。

3.公司應(yīng)該根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要及時修訂和完善企業(yè)財務(wù)制度

無論是煙臺萬華還是煙臺張?jiān)＃湄攧?wù)制度的形成都經(jīng)過了一個不斷完善和修改的過程。翻開兩家公司的有關(guān)財務(wù)制度和文件，呈現(xiàn)在我們面前的就是一個企業(yè)財務(wù)制度不斷完善的過程。比如，對于應(yīng)收賬款的管理，在改革開放初期兩家公司都沒有引起足夠的重視。當(dāng)時，兩家公司都比較重視銷售工作，結(jié)果是銷售報喜財務(wù)報憂，由于賒銷形成的應(yīng)收賬款造成了企業(yè)資金緊張，銷售壞賬損失影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。針對這種影響到企業(yè)發(fā)展的情況，兩家公司都采取了相應(yīng)的措施。煙臺張?jiān)Ｖ贫私?jīng)濟(jì)損失責(zé)任追究制度，其中對銷售壞賬損失做了如下的規(guī)定：凡是一年以上未收回的貨款既列入銷售壞賬的考核范圍，。銷售壞賬有銷售公司財務(wù)中心提供資料，稽查部認(rèn)定責(zé)任并提報銷售公司經(jīng)理辦公會議研究確定后，責(zé)成責(zé)任人進(jìn)行清欠，公司企審處負(fù)責(zé)督察。而且，按照欠款額的不同，分別給予適當(dāng)?shù)奶幏帧＠纾瑢η房罱痤~在二萬元以內(nèi)的業(yè)務(wù)員，暫停發(fā)獎金；在六個月清回全部欠款者，恢復(fù)并補(bǔ)發(fā)獎金；在12個月清回的，扣減3個月的獎金；超過一年未全部清回者，按欠款賠償公司損失，一年內(nèi)還清，同時按欠款額15%扣發(fā)責(zé)任人所在辦事處經(jīng)理的獎金，按錢款2%扣發(fā)銷售公司經(jīng)理的獎金，一年內(nèi)扣清。而且，隨著欠款金額的增大，懲罰的力度也加大。對欠款4萬元以上的離崗從事清欠工作，每月只發(fā)市政府規(guī)定的最低生活費(fèi)。由此可見，張?jiān)９緦︿N售壞賬的管理是制定了很嚴(yán)格的財務(wù)制度的。正是因?yàn)檫@樣，張?jiān)９镜匿N售壞賬才大幅度減少，從而提高了財務(wù)管理的效益。不僅壞賬損失減少，而且應(yīng)收賬款也減少了。由此可見，企業(yè)財務(wù)制度的及時修訂和不斷完善在財務(wù)管理工作中是很重要的，它對與促進(jìn)企業(yè)資金管理、增大企業(yè)業(yè)績意義。

二、上市公司財務(wù)制度建設(shè)的個性特點(diǎn)

1.兩家公司在企業(yè)財務(wù)制度的形成和完善過程各有千秋

張?jiān)９臼歉鶕?jù)經(jīng)營需要逐步完善起來的，煙臺萬華則從一開始就考慮的比較周全的財務(wù)制度。根據(jù)我們調(diào)查到的資料，煙臺萬華在1998年就已經(jīng)制定了一整套內(nèi)部財務(wù)管理制度，制度分為四大部分：一是財務(wù)管理制度；二是財會崗位責(zé)任制；三是財務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范；四是具體管理辦法。煙臺張?jiān)Ｔ?998年制定了一份內(nèi)部財務(wù)管理辦法補(bǔ)充規(guī)定，在這之前有財務(wù)制度，但是不夠完善，所以才制定了此補(bǔ)充規(guī)定。后來又根據(jù)生產(chǎn)和經(jīng)營的需要相繼制定了關(guān)于市場經(jīng)銷客戶以物抵款的有關(guān)規(guī)定、資金管理規(guī)定、對所轄企業(yè)財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)負(fù)責(zé)人年薪收入考核辦法、經(jīng)濟(jì)責(zé)任暫行辦法、財務(wù)預(yù)算編報及開支管理制度等許多財務(wù)管理制度。從此建立了比較完善的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度。兩家上市公司財務(wù)制度形成的過程對于我們新組建成立的公司而言，都是可以借鑒的。他們是殊途同歸，不分高低上下。

2.兩家公司在貫徹財務(wù)制度的力度上不盡相同

張?jiān)９驹讵剳蛧?yán)明方面比煙臺萬華更勝一籌，煙臺萬華在人性化管理方面更具有特色。比如，煙臺張?jiān)Ｒ筘攧?wù)總監(jiān)和財務(wù)負(fù)責(zé)人每月向財務(wù)處和總會計(jì)師提報一份財務(wù)分析報告，每年至少兩次以書面的形式向財務(wù)處和總會計(jì)師及總經(jīng)理、董事長提交關(guān)于加強(qiáng)管理、降低成本費(fèi)用、提高效益的建議，每少提報一份，扣罰效益薪金1000元。利潤額有誤差的最高扣罰效益薪金的20%，另外，以上提到的張?jiān)９緦?yīng)收賬款的管理，也充分體現(xiàn)了公司在執(zhí)行財務(wù)制度上的賞罰嚴(yán)明，才能夠使應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入的比重為1.32%，而煙臺萬華2007年中期報表顯示，應(yīng)收賬款58174.97萬元，主營業(yè)務(wù)收入為586538.24萬元，應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入的比重是9.9%，可見，煙臺張?jiān)Ｔ谪攧?wù)管理中比較善于使用賞罰的手段，取得了比較好的效果。在對下崗員工的政策方面，兩家公司的具體做法也不一樣。對于不能勝任的員工也是采取下崗的手段，以此保證在崗的員工能夠高效率的為企業(yè)效力，是目前多家企業(yè)采取的措施之一，也是一個比較棘手的財務(wù)管理問題。處理得不好有可能造成極端事件的產(chǎn)生。在這個方面，煙臺萬華的管理更體現(xiàn)了人性化的特征，在對在崗員工的獎懲方面，萬華也有許多具體的規(guī)定，但是，對于不能高效為企業(yè)工作或富裕人員，萬華采取的是買斷工齡的方法，這些員工可以按規(guī)定從企業(yè)得到一筆資金，下崗以后可以自己開辦小買賣以此生存，這樣使在崗的職工也有個思想準(zhǔn)備，一旦被企業(yè)決定下崗也不會思想壓力太大。至于兩家企業(yè)的具體做法是否優(yōu)劣，筆者以為只要是符合企業(yè)自身的具體情況就是較優(yōu)的做法。每家企業(yè)在制定財務(wù)制度的具體貫徹方法上都要考慮企業(yè)自身的具體情況。

綜上所述，正是由于煙臺萬華和煙臺張?jiān)杉夜炯訌?qiáng)了財務(wù)制度的建設(shè)，從而加強(qiáng)了公司的財務(wù)管理工作，才使兩家公司的經(jīng)營業(yè)績迅速上升。因此，我們可以斷言，搞好財務(wù)制度建設(shè)是提升企業(yè)財務(wù)管理水平的必經(jīng)之路，提升財務(wù)管理水平又是創(chuàng)造經(jīng)營業(yè)績的最好途徑。煙臺萬華和煙臺張?jiān)Ｄ軌虺蔀樯鲜泄局械拿餍瞧髽I(yè)，與他們抓緊財務(wù)管理和財務(wù)制度的建設(shè)工作是分不開的。他們的經(jīng)驗(yàn)值得許多中小企業(yè)和新建企業(yè)學(xué)習(xí)和借鑒。最后說明一點(diǎn)，由于筆者對兩家公司的調(diào)查了解不夠詳細(xì)，如有不當(dāng)之處希望兩家公司給予諒解。