高校科研項目內部審計發現的問題及對策

摘 要：科研經費管理是高校開展科研活動的基礎工作。文章針對目前高校科研經費管理的現狀分析了存在的主要問題，找出了原因，提出了績效審計是加強高校科研經費管理的有效途徑的觀點。

關鍵詞:高校科研經費 管理現狀 績效審計

中圖分類號:F239.45 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914(2008)08-097-02

近年來，隨著高等教育事業的蓬勃發展，高校承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈現大幅增長趨勢，科研經費已成為學校重要的資金來源之一。高校的廣大科研工作者為社會提供了大量的技術服務、技術咨詢，有些科研工作者與企業合作開發了新產品，取得了良好的經濟效益。但是高校科研項目內部審計中發現了一些科研項目經費管理中存在著一些問題，有些問題甚至明顯背離了科研服務社會、服務經濟的宗旨，筆者認為應當引起相關管理部門和承擔高校審計任務的審計機關的重視，并及時采取對策。

一、高校科研項目內部審計發現的問題

1.高校科研經費與科研活動無關的支出比重太大。審計某學院2005、2006年度科研經費的使用情況，發現該院課題經費中，文化用品、日用品、禮品等與科研和教研無關的費用，呈逐年增加的趨勢，且支出比例偏高。2005年該院共發生支出68萬多元，其中文化用品、日用品、禮品支出29萬多元，占總支出的42.6%。2006年該院共發生支出75萬多元，其中文化用品、日用品、禮品支出35萬多元，占總支出的46.2%。

2.用虛假發票或與科研無關發票套取科研經費現象嚴重。由于科研項目經費支出管理較高校行政支出管理相對較松，而招待費發票，油費、過橋費、過路費、電腦耗材等發票的取得又比較容易，存在個別科研項目用虛假發票或與科研無關發票套取科研經費現象。2006年，某橫向科研項目負責人在其負責的橫向科研經費20萬元中，報銷招待費共計1.15萬元，私家車的油費、過橋費、過路費共計1.58萬元，電腦耗材1.1萬元。報銷每筆金額多達上萬元。審計中還發現課題組利用對科研經費結余分配規定的不明確和管理上的混亂，在科研經費使用上想方設法，花干用完。一些人將課題結余資金用于個人的旅游費、通訊費、家庭日常開銷等與科研無關的支出，然后用差旅費、會務費等發票套現。

3.科研經費中用于勞務費支出隨意性明顯。有些科研項目的勞務費支出只以金額比例控制，對支出的實際情況監督不足，部分項目酬勞領取本員名單與項目合同書中所列參與人員名單出入較大。如某課題組負責人編造了一份40個學生的名單，以每人300—800元的費用多次領取助研費，經審查其科研合同發現，該項目實際參加者僅為7人。當事人通過編造假名單套取勞務費，還偷逃了個人所得稅。

4.用科研經費購置的固定資產控制不嚴。按照有關規定，凡使用科研經費購置的固定資產均屬于學校的固定資產，必須納入學校資產統一管理。但有些科研項目用科研經費購買的固定資產卻未計入學校資產賬。在抽查某大學資產管理情況時發現，2006年該校項目負責人用科研經費購買電腦6臺、移動硬盤12只、空調3臺，合計金額4萬余元。由于這些費用并未計入學校資產賬，未辦理資產登記和領用手續，因此被個人長期占有。存在流失隱患。

5.科研經費使用浪費嚴重、腐敗滋生。由于科研項目管理機制的不完善，一些高校課題組在經費預算中存在水分，虛高申報。而在經費支出中控制及報銷審核不嚴，大手大腳，核算超標準購置設備及辦公用品，存在巨大的浪費現象。同時一些專家教授利用自己的聲望和人脈關系，“攬課題”、“跑項目”、“圈錢”，自己掌控科研經費，課題則“轉包”。項目腐敗的結果就是部分專家教授有的已經成為身價百萬的“項目老板”。

二、高校科研經費管理出現問題的成因分析

部分高校受利益驅使，縱容或默認一些違法違規行為。由于目前科研經費總體上仍趨緊張，課題經費申請競爭非常激烈，而高校受利益驅使，為了做大科研經費規模，通過評估，申請“碩士點”、“博士點”等，縱容或默認一些違法違規行為。因此在一些高校，特別是新改建的本科院校、地方高校跑要課題項目的“公關”活動十分盛行。“公關”費用“羊毛出在羊身上”，擠占以后科研經費支出的套現、套利行為不可避免的發生了。另一方面科研人員將人、財、物力花在“跑”項目和應付評估上，極大程度地影響了科研成果的質量。

內控制度不健全，管理監督機制不完善。當前高校科研經費管理的內控制度的建立和完善跟不上科研工作社會化的發展需要。即使有一些制度，也是從財務的角度進行管理。而財務人員通常不熟悉科研工作規律，科研人員往往只注重考慮技術問題，忽視經費使用的效益。許多高校對科研項目的立項、經費撥入、使用、結算，成果轉化等流程中經費使用的合理性、經濟性、效率性、效果性，并沒有較完善的制度予以控制，致使科研經費監督機制不完善，管理職能缺失。

三、解決高校科研經費管理存在問題的幾點建議

高校在推進科研工作發展的同時，要切實加強科研經費管理，主要做好以下幾個方面的工作，一是要正確引導教師的科研活動，不僅要調動、保護真正搞科研人員的積極性，而且要防止科研中出現現的不良傾向，學校更不可縱容、放任科研造假行為。二是要正確認識科研經費的性質，科研收入是學校收入的一部分，不是項目負責人個人的“私房錢”三是要調整科研經費管理辦法，嚴格控制橫向科研支出范圍，防止過多科研經費轉化為生活消費支出，防止通過橫向科研“洗錢”行為的蔓延，保證課題經費真正用于科研，提高科研經費使用績效。四是要加強用橫向科研經費購入的設備管理，按規定辦理固定資產入賬登記、領用手續，防止資產流失。五是依法代扣代繳個人所得稅。

高校除了完善上述管理體制建設，采取建立內控制度，強化財務核算，開展審計監督等措施外，筆者認為，為了進一步提高科研經費的使用效益，開展科研經費的績效審計也是改善高校科研經費管理現狀的有效途徑。

四、高校開展科研經費效益審計的思路探索

高校科研經費效益審計主要就是根據確立的審計內容，通過審計調查取得有關科研經費使用情況及其經濟活動效益性的數據資料，進行分析，從而發現科研經費使用效益的優劣情況和程度。

1.提升高校科研經費績效審計的作用。對高校科研經費使用績效開展事前、事中、事后跟蹤審計，是提高科研經費使用的合理性、合規性、效益性，保證科研項目的順利實施的有效手段。

（1）開展高校科研經費績效審計有利于事先對科研項目的預期效益進行評價，科學審視科研項目的可行性。高校開展科研項目的目的在于提高自身的辦學和科研水平，帶來更高的社會效益和經濟效益。高校科研經費的績效審計，事先通過對立項過程和程序的合法、有效、公正等進行監督控制，對科研項目是否具有科學性、先進性、前瞻性、適用性進行評價審核，提高科研項目的可行性。

（2）開展高校科研經費績效審計有利于合理確定科研項目的實際成本，提高科研項目的經濟效益。高校開展科研工作就必須有經費投入，這將帶來投入與產出、成本與效益的問題。而評價科研項目是否取得經濟效益的依據是：科研項目成果轉化后的收益是否大于其投入成本，大于就創造了價值，否則反之。可見實際成本的高低是科研項目能否創造經濟效益的一個關鍵因素。

（3）開展高校科研經費績效審計有利于評價科研經費管理部門責任履行情況，促進科研管理規范化。科研經費的責任人及相關管理部門負責對經費預算的編制、審核、經費使用的審批、費用的控制、收益的管理、效益的核算，科研經費使用的經濟性、效率性、效果性負有直接經濟責任，他們的履職情況關系到科研經費使用的效益，關系到科研項目的持續發展。開展科研經費績效審計能夠確定科研項目所耗用經濟資源帶來的收益，評價經費管理部門的管理行為是否促進科研成果價值的增加，規范科研管理工作，推動高校科研工作的健康發展。

（4）開展高校科研經費績效審計有利于提高科研項目成果的質量，實現科研目的。

2.改善高校科研經費實施效益審計的工作條件。高校普遍設有相對獨立的審計部門，也有相對合理的審計經費保證，特別是高校比較重視對審計人員的培訓和全新復合型審計人才的補充加入。同時，也能夠取得效益審計所需的大量相關資料。這些都為在高校內部順利開展科研經費效益審計工作提供了必要條件。另外，高校的真實性、合法性財務審計工作已經有了一定的基礎，有利于對科研經費實施效益審計時做出比較公正的評價。

3.提高高校科研經費績效審計效果的關鍵措施。

（1）績效審計與科研經費效益管理水平相結合。高校科研經費績效審計常常與科研經費管理水平密切相關，在進行審計時，主要圍繞高校是否根據國家有關規定、結合學校實際建立健全了有效的科研經費全額成本核算、科研成果社會效益和經濟效益考核評價等管理制度，學校科研、財務等部門及項目負責人在科研經費使用真實合法性和效益性管理中的職責和權限是否明確，其執行情況如何，以及管理是否科學，是否存在因沒有“規矩”或控制缺陷和漏洞、管理乏力等造成的科研經費使用過程中損失浪費、閑置沉淀等現象進行審查，以促進管理者健全制度，提高效益管理水平，堵塞或減少因管理因素而造成的科研經費效益低下或無效益現象。

（2）以真實合法性審計作為效益審計的前提。科研經費效益審計必須建立在真實合法的信息資料基礎之上，否則，依據虛假錯誤的信息資料做出的效益審計評價將是不科學的，其結論也將是錯誤的。但在目前形勢下，反映高校科研經費使用情況的信息資料還存在一定程度的失真，利用科研項目圈錢、虛列轉撥或支出以套取科研經費的現象時有發生。同時，科研經費支出的合法性方面也還存在一定問題。如果直接進行效益審計，勢必導致審計評價及結論大打折扣。而另一方面，如前所述，現實情況卻決定了當前高校有開展科研經費效益審計的真正需求和必要性，我們不能也沒有必要等到真實合法性問題徹底解決后再開展效益審計。因此，當前的形勢決定了高校開展科研經費效益審計只能從實際出發，將真實合法性審計同時納入其中，作為其組成內容，從揭露科研經費使用過程中存在的不真實、不合法現象入手，對可能存在的效益低下或喪失效益現象進行審計評價，并提出審計建議，以達到高校科研經費效益審計的預期目標。

（3）以科研經費使用的合理性為績效審計的基礎。科研經費使用是否依據科研活動的實際需要，本著勤儉節約原則，嚴格控制開支標準和進行全額成本核算，有無損失浪費情況。是否嚴格按照批復的預算、專款專用，有無擅自調整經費預算、擠占挪用，將科研經費用于超出預算范疇的人員獎勵等支出，或用于旅游、娛樂等活動，從而造成科研成本中真正用于科研活動的實際支出減少，經費使用效益降低的情況。項目管理費、人員經費、業務費等是否按照全額成本核算制度或相關管理辦法、項目合同的要求進行確定，其支出水平是否合理、比例是否合適。是否存在管理費和人員經費支出占總支出的比重過大，導致科研成本結構不合理、效益低下的現象。是否存在從課題經費中直接提取管理費計入課題成本等變相截留科研經費、虛增科研成本的情況。用科研經費購置固定資產時是否依據實際需要，相關資產是否納入學校資產統一管理、是否安全完整。其利用效率和使用效果如何，是否存在因盲目購置而導致固定資產閑置或利用效率低、使用效果差等變相損失浪費科研經費的情況。

（4）關注科研項目經費結余情況及結余經費的使用。主要圍繞正常完成科研項目的經費結余情況以及科研經費結賬時間、辦法和結余經費的用途是否明確以及使用情況如何等方面進行審查。關注是否存在科研項目結題不結賬，導致科研經費閑置沉淀、效益喪失的情況，以及是否存在科研活動結束后不及時結題，結余經費長期掛賬，報銷費用，影響科研項目實際成本的正確計算，導致科研成本增大的情況。

（5）將科研經費投入的成果回報納入績效審計。科研經費投入的成果回報要作為高校科研經費績效審計的重要內容之一，主要圍繞科研項目可行性研究方案中預期研究成果的實現情況以及科研成果的效益性進行審查。具體包括：科研成果推廣應用、轉化轉讓情況，可將科研成果轉化為生產力實現的價值與科研經費投入的價值以及科研項目的預期研究價值相比較，以確定其經濟效益。科研論文的發表數量及級別，尤其是SCI、ISTP、EI、SSCI、AHCI收錄論文和國內核心期刊發表的論文數量及所占的比例。科研成果的獲獎情況。

參考文獻：

1.丁朝霞，錢華.高校內部效益審計初探［Ｊ］.中國內部審計，2006（6）

2.柴莉.科研經費審計在高校內審中的實施［Ｊ］.審計月刊，2007（7）

3.周云平.關于開創內部審計工作新局面的幾點看法［Ｊ］.中國內部審計，2006（2）

(作者單位：唐山學院監審處 河北唐山 063000)

(責編:賈偉)