中小型民營科技企業預算指標的選擇

[摘要] 針對中小型民營科技企業預算管理指標過于單一，只注重短期財務指標，而忽視企業長期目標的現狀，筆者結合核心競爭力等先進理論研究預算指標的選擇。

[關鍵詞] 中小型民營科技企業 預算指標 核心競爭力

全面預算管理是一種重要的企業內部控制制度，對于提高企業管理水平至關重要。但是中小民營科技企業預算管理指標過于單一，只注重利潤預算、經營費用預算等短期財務指標，沒有考慮長期財務指標和非財務指標，這樣做很難真實反映公司整體及各部門的實際能力與貢獻，使企業經營只重視短期活動，從長遠看，預算的推行不利于企業戰略目標的實現和企業核心競爭力的培養。 因此，本文將對中小型民營科技企業預算指標的選擇進行研究，致力于基于核心競爭力預算指標體系的建立。

一、財務方面核心預算指標的選擇

為了追求企業持續健康發展，目標利潤等單一指標不是戰略管理任務目標的惟一重心。我國學者湯谷良教授針對現行一元化預算編制起點和目標的缺陷，提出基于三個戰略管理重點：持續增長、投資回報、風險控制來選擇財務預算指標并編制全面預算。

增長的核心指標包括：銷售收入增長率、資本性支出增長率、營運資本增長率、資本投資增長率等。“投資回報”強調獲取利潤是公司價值的基礎，也突出了投入產出的關系要求，其核心指標包括凈資產收益率、總資產報酬率、凈利率、成本費用利潤率、每股盈余等。“風險管理”是從制度上保障企業對經營過程和財務風險的控制力、并確保現金營運的安全有效，其核心指標包括：利潤凈現金率、資產負債率等。

二、非財務方面核心預算指標的選擇

除了財務指標外，民營科技企業應借鑒平衡計分卡理論，在顧客方面、內部業務流程和學習與增長方面選擇能體現其核心競爭力的指標，只有這樣才能使企業有效控制為實現戰略目標的經營過程，使企業正確了解自身狀況，與競爭對手加以比較，尋找出企業競爭中存在的優勢與劣勢，保證企業在競爭中有的放矢。

1.顧客方面核心預算指標

(1)市場占有率。某種產品市場占有率＝本期該產品營業收入/本期行業營業收入總額。市場占有率是分析企業競爭狀況的重要指標，也是衡量企業營銷狀況的綜合經濟指標。市場占有率高，表明企業營銷狀況好，競爭能力強，在市場上占有有力地位；反之，則表明企業營銷狀態差，競爭能力弱，在市場上處于不利地位。

(2)產品美譽度。產品美譽度＝對企業信賴或有好感的人數/對企業認知的人數。該指標說明企業產品及服務得到社會和消費者的認可程度。

2.內部業務流程方面核心預算指標

(1)生產能力利用率＝實際產量∕生產能力。該指標越接近百分之百，說明企業的生產能力利用越充分，反之說明企業的生產能力還存在不同程度的潛力。這里的生產能力通常是指在合理的組織和技術條件下，企業利用現有人力、物力和財力在一定期間所能生產一定種類和質量的產品或處理一定原材料的最大能量。

（2）生產能力有效利用率＝有效的生產能力利用規模∕生產能力。有效的生產能力利用規模是指一定時期生產的產品中實際銷售的產品數量。該指標反映企業要獲得較高的經濟效益，首先要保證所生產的產品適銷對路，能夠在流通領域實現其價值；其次要加強企業內部的各項管理，保證產品生產的優質、低耗、高效。

(3)融資成本率＝融資費用/融資總額。該指標反映企業融資的難易程度，獲取資金的能力。

(4)長期職工比例＝工作三年以上的員工人數∕本期員工總人數。該指標反映企業員工的穩定性，控制員工頻繁流動。特別針對科技人員與關鍵管理人員，穩定性更重要，一方面因為流動頻繁不利于技術研發的持續性和管理的穩定性，另一方面不利于研究成果的保護。

3.學習與增長方面核心預算指標

(1)RD人員占企業職工總數比重。RD人員占企業職工總數比重＝企業直接從事RD人數∕企業職工總數。這個指標可反映民營科技企業用于研究開發人力資源的實力，反映了企業科技力量和整體科技素質，企業投入R＆D人力狀況，比例越大，說明R＆D能力越強，企業科技力量和科技整體素質越高。

(2)R＆D經費比重。R＆D經費比重=企業R＆D經費數額/企業銷售收入總額。該指標反映企業在資金方面對技術創新活動的支持，比例越大，R＆D能力越強

(3)專利擁有比例。專利擁有比例＝企業擁有專利數量/行業擁有專利數量。該指標反映了企業R＆D能力的效果和科技水平領先程度。

(4)新產品產值率。新產品產值率＝新產品總產值/相同期間內全部產品的總產值。該指標反映企業技術開發的實績，即技術轉化能力。

(5)應變能力指標。應變能力是指企業能夠隨時根據市場供求情況的變化、消費傾向的改變和技術革新進展而及時調整產品結構，這種應變能力是使企業在復雜的競爭環境中得以取勝的關鍵。

應變能力＝企業新產品開發率/行業平均新產品的開發率。其中，新產品開發率＝在研產品＋儲備產品數＋新產品投產數/現有生產產品數。若應變能力＞1，則該企業產品結構應變情況相對于行業平均水平具有比較優勢，企業適應環境的能力較強。

企業選擇核心指標不局限在以上指標中，企業可根據實際需要進行相應調整。在核心指標的基礎上，企業應選擇各個層面的輔助指標，進一步將核心指標的內容延伸至經營活動的全過程中。預算指標不要求一步到位，可以逐步完善。

參考文獻:

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