論集團公司財務管理模式

賴瓊惠

摘要：文章針對財務管理模式的總體目標，詳細敘述了財務管理的各子系統模式。集團公司通過對這些模式的實施，最終可以實現國有資產保值增值。

關鍵詞：財務管理；財務管理目標；財務管理模式

中圖分類號：F279.24

文獻標識碼：A

文章編號：1006－8937(2009)16－0100－02

財務管理與公司的生產經營環境相適應，是公司經營管理中很重要的一部分。集團公司的現代企業管理機制為其財務管理模式的建立創造了良好的條件，并提出了目標要求，而財務管理模式也對現代企業管理機制的建立起到推動作用，實現資本的保值增值。因此，構建財務管理模式是集團公司的健康發展的保證。

1財務管理模式的總體目標

要實施財務管理模式，必須首先明確財務管理模式的總體目標。集團公司財務管理模式的總體目標是：以《會計法》、《企業會計準則》以及國家其它相關的法律法規作為財務管理工作準則，加強會計控制系統建設作為財務管理的總體要求，把財政部關于印發《企業國有資本與財務管理暫行辦法的通知》作為財務工作的總體思路和指導方針，建立及時、全面、規范、正確的經濟信息披露體系，把加強財務計劃和各項效績考核指標的落實、監督、檢查、考評作為實現經濟指標的運行機制進一步完善與生產經營所要求的財務管理內容，加強對現金流的全面預算和結算為主線條的資金管理，加速資金的周轉，降低資金成本，開源節流，增加收入，降低成本，實現國家利益最大化，爭取最大的經濟效益。

實現財務管理模式的總體目標，需要實施財務管理模式的子系統，即：機構管理模式、制度管理模式、會計核算管理模式、會計基礎工作管理模式、預算管理模式、成本管理模式、信息披露體系模式、財務分析模式、會計檔案管理模式、財務人員再教育模式。通過對這些模式的實施，可以最終達到極大地滿足國有資產保值增值的目標。

2財務管理模式的子系統

①機構管理模式。一定的機構管理模式是集團公司財務管理目標的實現形式。機構管理模式包括“統一管理，分級核算”的財務管理基本體制和“程序科學、崗位明確、責任清晰、上下對口”的責任機制。

集團公司應建立和執行財務管理基本體制，即：“統一管理，分級核算”。其中，“統一管理”是指集團公司財務部門應按照《會計法》、《企業會計準則》等法律法規以及省政府、財政廳等有關部門的規定，集中管理其所屬子公司財務部門的人員、計劃、分析、核算、收入、成本、利潤、費用、資金、制度、報表、培訓等內容。“分級核算”則是指集團公司和子公司分為兩個層次的經濟實體，在各自的時間和空間的范圍內獨立進行工商稅務注冊，獨立納稅，獨立編報會計報表，獨立實行經濟責任制的會計核算。通過分級核算，可以體現經營者權益、實現經濟責任。

集團公司應盡快建立和執行“程序科學、崗位明確、責任清晰、上下對口”的責任機制。包括制定財務部門的組織機構、崗位及職責，科學性、效益性、規律性、可控性、民主性和公正性的業務操作規程，科學的工作程序以及崗位責任實施條例。這些方面對集團公司良好的財務管理起到了很大的推動作用。

②制度管理模式。知識經濟時代決定了企業管理意識和管理手段必須采用嚴格有序的多媒體電腦系統，而集團公司管理模式又決定了集團中心必須采用嚴格規范的遠程、制度管理模式。集團公司建立的制度管理應包括資金管理制度、基建財務管理制度、收入管理制度、固定資產管理制度、成本費用管理制度、稅務管理制度、資本收益管理制度、資金內部結算制度、財務預算管理制度、財務分析管理制度、存貨管理制度、報表管理制度、會計基礎工作管理制度等制度。

③會計核算管理模式。會計核算要受到《企業會計制度》、《企業會計準則》、財稅制度以及上市公司財務管理要求的嚴格制約，是集團公司財務工作的基礎，具有合法性、準確性、及時性、全面性、時效性等特征，是公司計劃、預算、分析、決策、考核、評價等管理環節所需的非常重要的數據信息系統。作為投資主體的集團公司，應對母子公司的人、財、物進行集權管理以及對資產承擔保值增值的責任，這也是建立會計核算體系必須要充分滿足的前提。

④會計基礎工作管理模式。會計基礎管理是為會計核算和會計管理提供基礎性、綜合性工作的統稱，是做好集團公司會計工作必備的客觀經濟環境。它是生產經營各環節中的基礎工作在財務工作上的集中反映，其空間范圍涉及與生產經營有關的各方面。會計基礎的建立是一個涉及內容龐大復雜、涉及面廣、涉及永恒時間的系統工程，它不是財務部門自身就能做到的，需要與各子公司、各部門、全員的長期參與，建立規范的經濟運行的基礎機制，建設共同的“游戲規則”。

⑤預算管理模式。預算是根據集團公司總體經營發展戰略要求，科學核定公司在一定時期內的經營活動與組織建設可能實現的各項收入、成本、費用、投資、支出等項目中產生的現金流的一種測算方案。預算要以國有資產保值增值和國家利益最大化為目標，以可實施戰略和增強公司可持續發展競爭優勢為前提，以企業戰略目標和市場為基礎，以合理配置資源、努力節支增收和逐年提高經濟效益為基本要求，制定全面有效益的預算指標。集團公司要對年度內公司的各項財務活動與資本運營實行財務預算管理。

⑥成本管理模式。成本控制分為基建投資的成本和運營成本兩個部分。根據產生成本的環節和空間范圍將基建投資的成本分為可控成本和不可控成本。可控成本是在經營環節中財務部門或經營管理部門主觀上可以控制的一種經營成本。它是由經營環節決定實際投入的流動資金支出。而不可控成本是財務部門或經營管理部門在經營環節中主觀上不可控制其數量變化的一種相對固定的經營成本。這些概念的提出與運用將對集團公司日常成本的控制、分析、控制、檢查起到重大作用。

⑦信息披露體系模式。集團公司要按現代企業管理要求建立一套科學合理、準確可信、全面及時、規范有效的經濟信息披露的報表體系，以滿足董事會、監事會、職工代表大會、財務總監、企業生產經營管理、政府各部門、債權債務人、中介事務所等方面信息使用者的需要。經濟信息披露的報表體系包括運營財務、資本財務、基建財務、績效考核、資本收益、收入、成本、利潤、稅金、分類和綜合財務分析、綜合財務狀況。建立經濟信息披露體系，可以形成一整套的經濟監督和預警系統，有利于集團公司的領導人員控制生產經營活動，并滿足其信息需求。

⑧財務分析模式。財務分析是從公司生產經營活動過程中影響經濟效益的各種因素出發，確保提高經濟效益的措施在生產經營過程中得以貫徹執行，而抑制降低經濟效益的失誤發生，反映了公司過去某個時期的經營狀況或某個時點的財務狀況。

⑨財務人員再教育管理模式。隨著客觀經濟環境的不斷變化，財務會計所需要的知識理論和方法在不斷完善和發展。集團公司的經營管理目標的迅猛提高，勢必要求其財務人員不斷學習黨的方針政策和財稅政策，不斷吸收新知識，這就需要加強對財務人員的培訓管理。而對財務部會計人員的培訓，就要確保會計人員都獲得會計人員從業資格證，并努力使其成為思路開闊、業務精干、知識全面、善于接受新事物的優秀財務人員，以適應現代企業財務制度運作和發展的需要。

通過對上面財務目標和財務管理模式的實施，必將極大地推動各集團公司財務管理的集約型管理體系的建立，促進其經濟效益的提高。