企業往來款項管理存在的問題及對策

王玉華

摘要：往來賬款是企業在經濟業務活動中發生的應收、應付、暫收、暫付款，是企業資產、負債的一個組成部分，隨著我國社會經濟發展，企業開展了多種經營活動，往來款項作為單位總資產的一個重要部分，直接影響到單位資金使用、財務狀況結構、財務指標反映等諸多方面，所以對于企業了解自身往來款項管理方面的漏洞和問題，并加以改正和預防就顯得尤為重要。

關鍵詞：往來款管理；內部控制

隨著市場競爭的加劇，企業為擴大市場占有率，促進銷售，越來越多地運用商業信用進行促銷，但是，信用危機使企業之間相互拖欠款項的現象越來越嚴重，造成企業的往來款項增加。由于經營管理上的原因，許多不屬于往來款項的經濟活動，也體現在往來款項中，其結果造成往來款項增加。為此，加強企業往來款項的管理與控制，為減少企業的資金占用提高經濟效益，創造良好的企業內部控制環境都是十分重要的。

一、往來款項存在的問題及現狀

㈠我國企業的往來款項普遍存在的問題

1.不定期對賬

有些企業由于疏于對往來賬款的管理，不能做到定期與相關單位核對賬目，特別是欠款企業，往往對債權人的對賬要求持抵觸態度，長此以往必然造成往來賬款賬目不清，為今后的催款、清理帶來困難。

2.往來款項賬務處理不規范

有些企業的會計人員由于業務素質差，不按照會計制度的規定對企業的往來款項進行正確的賬務處理，應記入應付賬款的業務誤記為其他應付款；還有的把不屬于同一賬戶的應收款項與應付款項對沖按其余額記賬等等，由此造成往來款項的混亂，為以后的資金結算帶來很多麻煩。

3.壞賬、呆賬未作處理

有些名存實亡的往來賬款長期掛賬，如壞賬不及時報損、處理，不需付債務不及時報批做營業外收入等，均造成往來賬款賬目混亂。

4.出租出借賬戶或為他人套取現金

企業往來賬中有些一進一出的款項，無明確經濟內容，實際出借賬戶為他人轉款，違反財務管理規定；再如有些業務員，利用職務之便，多次以備用金名義領取現金，然后通過銀行轉賬還款，實際是為他人套取現金，違反了現金管理規定。

5.利用往來款項賬戶進行舞弊、弄虛作假和調節利潤

有些企業的會計人員利用職務上的便利，把已核銷的應收款項，在以后收回時作為賬外的小金庫，甚至中飽私囊；不需付的款項，付出作為賬外資金，或被個人貪污。有些企業對于已經收到的銷貨款，不作銷售處理，而掛在應收賬款或應付賬款中；有些企業已付現金應該作為費用處理的卻不作費用支出進行賬務處理，而是掛在其他應收款中等，任意調節利潤，影響國家稅收。

㈡下面以我國供電企業往來款項中存在的問題為例，說明我國大型國有企業中往來款項的現狀

供電企業的往來款項的現狀，可以概括為回收電費困難和內部財務管理不規范。電費是供電企業收入的主要來源，由于內外部諸多因素共同影響，電費回收困難已經直接影響到供電企業生產經營工作的正常進行，有些供電企業十年內因此而形成的呆賬死賬就達到上千萬元。電費的大量拖欠就造成了供電企業資金周轉困難，流動資金缺乏；生產規模的擴大和生產設備的技術改造沒有足夠的自由資金的支持，只有依靠銀行的短期借款解決，這無形中增加了供電企業的成本費用。供電企業內部財務管理也存在不夠規范之處，對應收賬款的管理沒有引起足夠重視，回收不力；與用戶長期不核對往來帳目，數年后再進行核對，由于雙方領導或財務人員的更換，加上供電企業抄表原始資料保管不夠完整，必然造成電費的流失；行政干預也是電費拖欠的一個重要原因，當供電企業對一些拖欠大戶，特別是國有企業實施停電限制時，總有人說情或下行政命令，供電企業領導不執行就得考慮挪位，這也給往來款項增加了不少問題及困難。

二、解決對策

往來賬款涉及到企業日常經營及管理活動的各個方面，往來賬中的問題可以反映出企業經營管理中存在的弱點和缺陷。要解決以上問題，除了加強整個社會的制約機制外，加強企業自身的內部控制顯得尤為重要。

1.了解客戶的銀行信用等級

查閱和分析客戶近期的會計報表，根據報表分析該客戶的償債能力，了解客戶的經營管理水平，資金周轉率、現金凈流量等，從而為應收賬款的管理提供重要的參考。業務部門和財務部門然后根據客戶檔案、客戶與我方業務量的大小、資信程度等情況對客戶實行分級管理、針對具體情況，設置適當的信用條件、確定適度的信用額度，合理確定信用期限和現金折扣等相應的信用政策。對欠款金額大、拖欠期限長、信用等級較差的客戶，要實施重點監控，及時向單位主要領導和相關部門提出調整信用等級的建議，并配合有關部門采取有力的措施進行清收。

例如，供電企業要建立和完善各類用戶信息檔案和電費回收數據庫。從信用品質、償還能力、資本、抵押品、經濟狀況五個方面對用戶采取不同的收費方式，在電力緊缺、調整運行方式和限電時，對臨時用戶和不按期交費的用戶，利用負荷管理系統進行停限電，而對于優質用戶用電需要則優先保證。

2.建立銷售回款一條龍制度

為防止銷售人員片面追求完成銷售任務而強銷盲銷，企業可明確款項的收回是銷售部門和人員的責任。同時制定嚴格的資金回款考核制度，以實際收到的貨款作為銷售部門和人員的考核指標，每名銷售人員必須對每一項銷售業務從簽訂合同到資金回收全過程負責，這樣就可以明確風險意識，加強貨款回收。

例如，供電企業可加強抄、核、收合服務質量管理。嚴格要求電工抄表率、到位率、正確率達到100%，并隨時掌握所管轄區用戶用電情況。對農戶生活用電，農忙期間可采取早晚上門收費。對城鎮居民采取定點定期坐收和上門催收；對欠款的單位，應依照法定程序發放催費通知單和停電通知書；對長期惡意拖欠的用戶，除停供外，還依法提起訴訟。還有，可在營業窗口設立監督臺，意見箱，電子查詢觸摸屏，并利用電視、報刊雜志等擺放宣傳資料等方式，為客戶提供更優質的服務，從而為保證電費按期回收打好基礎。

3.設立應收款項管理崗位制度

企業應設置應收賬款管理小組，專門負責日常應收類款項的管理，并每月檢查企業執行情況。對于規模較小的企業，財務部門要設立應收款項管理崗，指定專、兼職人員，負責應收款項的對賬、分析、匯報、協調、督促催收等工作。

例如，供電企業可在建立用戶等級檔案的基礎上，在用電MIS系統中開設電費監控系統，以隨時掌握客戶目前的生產經營狀況和動向。將電費回收的風險識別、分析、判斷和防范作為電費回收預警機制的基本內容，實施有效的監控，必要時還可利用法律手段。

4.建立賒稍審批制度

強化管理企業的所有賒銷業務，必須要經過有審批資格的經辦人員審批后，方可進行。企業可根據自身的特點設立一種分級審批的賒銷制度，賦予不同級別的人員以不同的審批權限.各級管理人員只能在限額內審批，超過限額報上一級領導同意后予以審批，辦理時必須簽訂具有法律效力的購銷合同，明確付款期限，貨發出后業務部門經理和經辦人簽訂“貨款回收責任書”確保按期收回貨款，層級管理，減少風險。

5.加強財務部門的監督與管理

對每一筆往來項目進行分析、核算，索取有關合同等憑證，杜絕弄虛作假行為。加強與業務部門的聯系與溝通，將會計的事后核算變為事前掌握、事中控制、事后監管。按照會計制度的有關規定，定期、不定期對資產、負債進行核對清理，將核對納入財務核算的日常管理之中。普通客戶一年一次，重點客戶每季一次進行核對，遇有爭議的應督促業務部門盡快查找原因。對確屬壞帳的報經主管部門、稅務部門批準后核銷，將核銷情況在財務報告中披露，不影響本年度利潤的考核。

6.建立應收款項臺賬管理和賬齡分析制度

財務部門要逐筆建立應收款項檔案，以臺賬的方式進行管理要定期對應收款項的賬齡進行跟蹤分析，他可以使企業很清楚的知道有多少客戶在折扣期限內付款，有多少客戶在信用期限內付款，有多少客戶在信用期限過后才付款，有多少客戶已經拖欠太久，可能成為壞賬。這樣一來就能適時的采取措施，最大限度降低呆壞賬。對于發出商品也應視同應收賬款管理，盡管在會計核算上把它作為產成品管理， 但他實際上是已經銷售給客戶只是還沒有開具發票的產成品。因而在統計應收賬款客戶金額賬齡增減情況，定期與往來單位對賬時，應同時統計發出商品的金額增減變動情況等。財務必須建立發出商品銷售臺賬記錄產品名稱、發貨時間、客戶名稱等等信息，保存好有關產品提貨單運費單據等。

7.利用多種手段盤活應收賬款

在可能的情況下將應收賬款變更為應收票據，由于應收票據具有更強的追索權，且在到期前能夠背書轉讓或貼現，在一定程度上能夠減低壞賬損失的風險，所以在客戶到期不能償還貨款時企業可以要求客戶開出承兌匯票抵消應收賬款。利用應收賬款進行抵押與讓售，轉移企業的風險，發生壞帳是可減少企業的損失。

8. 嚴格對外出借資金制度

資金出借往往存在關系單位或關系人之間，其出借往往缺乏必要的法律保障，在收取時經常會發生意外。企業必須建立嚴格的資金管理制度，單位之間發生出借資金，嚴格實行擔保或抵押，杜絕個人出借資金的現象，避免資金風險。

總之，企業管理當局、財務部門、相關業務部門要定期進行信息交流與溝通，相互配合，有條件的企業要建立內部審計機構，共同做好往來款項的管理工作，提高企業效益。

參考文獻：

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（作者單位：江蘇省電力公司海門市供電公司）