淺析現代化企業的資金集中管理

張金東

摘要：隨著市場經濟的不斷發展，企業間相互兼并、收購或出售子公司、企業根據自身需要拆分成若干子公司等現象越來越普遍。如何對子公司的資金進行管理和控制，保證投資者的合法權益，有效防止資金流失，往往成為各相關企業需要實際面臨的重要問題。

關鍵詞：企業；子公司；資金；集中管理

當前，由次貸危機引發的金融風暴不斷擴大，演化為空前的經濟危機，更多的實體企業面臨著復雜的資金問題。加強對子公司的資金管理，保證穩定的現金流，已成為企業重要的措施。

一、向子公司委派財務負責人

由于子公司成立的原因不同，其管理模式、企業文化，尤其是財務管理模式與集團公司往往有較大的差異。為保障投資者的利益，快速移植集團公司企業文化和管理模式，應當委派認同集團公司企業文化和理念的財務人員，擔任子公司財務負責人，進行財務制度的建立和規范，以及相關人員的財務培訓。避免因財務管理模式的差異和企業文化融合過程中出現大的內耗，造成大的經濟損失。

二、確定適合企業需求的集中資金管理模式

目前，企業資金集中管理模式主要有統收統支方式（收支兩條線）、撥付備用金方式、 設立結算中心方式、設立內部銀行方式和財務公司方式五種類型。這幾種方式各有利弊，集團公司應根據現行的財務管理模式，根據企業的實際情況，進行選擇或改造，制定適合企業自身發展的資金管理模式。

三、建立賬戶管理制度和貨幣資金管理制度

集團公司應根據確立的資金管理模式，建立適用于整個集團的賬戶管理制度和資金管理制度，規范企業賬戶和資金的使用，保障資金安全，保證企業現金流的充沛，預防財務風險。

1.賬戶管理制度是資金安全的前提

用制度明確規范子公司開設和使用銀行賬戶，登記子公司所有的銀行存款賬戶。對子公司在用銀行賬戶使用范圍做出嚴格限制。清理子公司與生產經營無關的銀行賬戶，調整各銀行賬戶用途，理順集團公司資金收支的渠道。

網通公司通過賬戶管理制度，明確規定了各下級公司在一個銀行只能開設一個收費戶，每天收到的營收資金必須存入收費戶。并在指定的銀行開設一個成本費用支出戶和收入歸集戶。收入歸集戶每天將各收費戶金額進行歸集，上級公司通過收入歸集戶每天上劃子公司收到的營收資金，并定期向下級公司成本費用支出戶撥付成本費用資金，下級公司的一切成本費用支出只能通過成本費用支出戶進行結算。這是典型的收支兩條線模式，該模式有助于企業實現全面收支平衡，提高現金的流轉效率，減少資金的沉淀，控制現金的流出。最大程度上避免了子公司截留和挪用、坐支收入等情況，避免了相關的財務風險。

2.完善的貨幣資金管理制度是資金安全的保障

根據國家相關法律和企業內部控制要求，為防止企業內部人員利用職務之便或欺詐的手段貪污、挪用現金，最大程度上規范企業相關人員的行為，企業應建立完善的貨幣資金管理制度。用于規范公司貨幣資金的使用和保管。明確規定現金存量、現金和銀行存款各自的支付條件、銀行支票和印鑒分離的保管等。貨幣資金管理制度起到了有效的業務指導作用，規避了企業相關財務風險，保障了投資者的權益。

四、加強往來賬項的管理

集團公司對企業本部特別是子公司往來款項要加強管理，合理利用企業商業信譽，加快回籠營收資金，平衡支出，確保企業正常運營所需的經營現金流。對往來賬項的管理，應著重對應收賬款、壞賬追回和應付賬款的處理。

1.利用積極的方法縮短應收賬款回收期間

加強應收賬款的回收，綜合利用銷售信用、現金折扣、結算方式等手段，及時清收應收賬款。

（1）通過現金折扣鼓勵客戶在規定時間內償還賬款。采取相應的鼓勵措施，對積極回款的客戶給予一定的現金折扣。提高企業應收賬款回收效率，減少壞賬的發生。

（2）建立客戶信用檔案。集團公司財務部門根據客戶回款的情況進行深入調查和建檔，并進行信用等級設置，對處于不同等級的客戶實行不同的信用政策，減少賒銷風險。

（3）提供快捷方便的結算方式。在充分考慮風險因素的前提下，企業應提供盡可能多的結算渠道，如現金、支票、電匯、網上支付等，方便客戶及時付款結算。

（4）建立完善的清欠考核制度。本著“誰經辦，誰負責”的原則，加強對經辦人員的回款考核，調動經辦人員在銷售后對應收款回籠的積極性。由經辦人或專職清欠追繳人員，針對不同的客戶，采取相應的辦法進行清欠工作。網通公司對欠費金額小、時間短、頻次低的客戶，通過電話、信函等方式催還；對屢次欠費且金額較大的客戶，安排專人對其上門催繳，必要時通過訴訟途徑進行解決。

2.加強對壞賬的追繳和收回壞賬資金的監督管理

根據有關會計規定進行壞賬處理后的應收款項，企業仍然擁有追回的權利。公司應對列入壞賬的應收款項單獨登記，建立相關的獎懲制度，加大對該部分應收款項的追繳工作。網通公司對長時間無法收回的欠費，在按法律規定進行壞賬處理后，單獨備份數據庫，安排專人進行催繳回收，最大程度的回籠營收資金。對回收的資金按規定進行賬務處理，以保護投資者的合法權益。集團公司應對該項資金重點進行監控。防止經辦人員或子公司隱瞞、挪用、漏報少報該項資金。

3.重視應付款管理，杜絕到期無法償付債務情況的發生

加強對應收款項業務真實性審核，合理利用企業信譽進行付款，有利于規避企業財務風險，平衡和保障企業運營所需的現金流。

（1）建立財務部門對企業付款合同的審核制度。在企業簽訂的各種業務合同中，付款類合同只要一經簽訂，企業便有了不可推卸的到期償付義務。為避免企業無法償付到期債務，合理調整企業現金流，財務部門必須參與付款類合同的審核，根據企業經營狀況和未來的現金流狀況，確定合理的負債程度，判斷付款類合同是否有效，對能夠引發企業到期無法償付債務的合同堅決廢止。根據企業現金流與對方確定合理的付款時間。嚴格控制企業未來現金支出流量，規避企業經營風險。

（2）合理利用企業信譽安排付款。對提供信用折扣的應付款優先安排付款，爭取以較少的資金償還到期債務。對無還款期限的非付息債務應利用企業信譽，可適當安排付款，避免債權人對公司信用評價降低或引起不必要的糾紛。通過合理的資金支付安排，企業可以有效控制資金流出，增加企業應對突發事項的處理能力。

（3）加強對應付賬款真實性審核，規避企業財務風險。對公司應付款項，財務部門應定期向對方企業發送《往來賬項詢證函》，對應付款項的真實性進行審核。如雙方掛賬金額不一致，應認真分析，避免業務人員弄虛作假，引發財務風險。對子公司的應付賬款，應加強真實性審核，原則上直接向對方企業付款。避免子公司私自挪用應付款或利用企業信用賒購物資產生隱形負債，造成企業財務風險。

五、建立并推廣企業預算和內控制度

資金管理的成敗，取決于對企業現金流的控制。如何測算并保障企業營運所必需現金流量，建立并推廣企業預算和內控制度，也是不可或缺的因素。

1.加強企業現金流量的預算分析，保障適當的營運現金流量

根據企業的運營狀況和歷史經營數據，計算企業所需的最合適現金流量，編制企業資金預算。根據資金性質的不同，分別進行預算測算。

（1）強化收入資金預算，制定企業穩健的貨幣政策。營收資金是企業生存的命脈，沒有穩定的營收資金來源，就無法保障企業的生存。企業應根據市場狀況、行業狀況和自身經營狀況等綜合考慮，借助有關預算模型和歷史數據，謹慎測算未來的營收資金收入情況。根據測算的結果與企業的發展戰略進行比較，決定近期的貨幣政策。如果將來無法保證充足的現金流，根據差額及早進行企業融資的選擇。

（2）對現金流出進行分類，保障必要現金流出的及時支付。根據企業現金流出的性質，可大體分為固定支出、半固定支出和可變支出三類。固定支出是指對企業生產經營所必需的并且無法延時支付的資金，每月支付金額又相對固定，如水電費、動力燃料費、稅金等，必須給予充分的保障，企業進行支出預算時必須全額考慮。半固定支出是指根據企業生產經營狀況金額有所改變，但不能延時支付的款項，如工資。預算時可根據生產經營情況適當調整支出金額，以適應將來實際支出情況。對固定支出和半固定支出以外的各類支出，歸入可變支出，預算時應根據營收資金收入與固定支出、半固定支出的差額，考慮適當的為避免突發支出事項的風險金額后，確定每月的可變支出金額。

（3）網通公司對子公司的撥款模式。根據資金支出預算的情況，每月10日前，上級公司將應付稅金撥付到下級公司成本費用支出戶，月中撥付預算內的成本費用款項，月末撥付人工成本，這樣就撥付了必需的固定支出和半固定支出。對非付息債務需要每月提前申請，次月撥付批準的請款額度和資金。這樣以集團為一個整體，計算整個企業可以支付的可變支出金額，最大程度的節約了資金使用成本，增強了集團公司生產經營的可掌控力。

2.利用內控流程不斷完善企業資金管理制度

內部控制是一個貫通事前、事中、事后控制的完整流程，企業應根據各種先進的企業內控模式，結合自身的具體要求和實際情況進行本地化工作，制定適合本企業發展的內部控制制度。并且根據企業的發展情況和遇到的問題，及時修訂和完善相關的企業規章制度，至少每年對資金管理相關制度進行修訂和更新，核算最佳現金流量，調整貨幣政策，完善資金控制，確保企業的生產經營。

總之，資金管理對任何企業永遠不會成為一勞永逸的事情。企業本身處于不斷變化的外部環境中。必須不斷調整資金管理的模式和制度，適應企業發展的要求，才能保證企業資金的安全使用。確定合適的現金流量，為企業的健康發展保駕護航，實現企業最終的發展目標。

參考文獻：

［1］朱文雙.如何加強企業資金集約化管理，財會月刊（綜合），2007年第1期

［2］易克等.公司資金集約化管理研究，當代經理人，2006年第8期

（作者單位：中國聯通濰坊市分公司）