中國個人所得稅究竟該調節誰？

祝遵宏

摘要：個人所得稅是世界上普遍開征的稅種，國外個人所得稅實行綜合所得稅制或者混合所得稅制，充分發揮其對自然人可支配收入的調節功能，在對高收入加強征收管理的同時，充分體現對低收入者的保護。借鑒國外的做法，我國個人所得稅必須盡快調整，以解決日益擴大的收入差距，縮小貧富差距，實現經濟社會穩定，建設和諧稅收。

關鍵詞：個人所得稅；綜合所得稅制；收入調節；稅制設計

中圖分類號：F812.42文獻標識碼：A

一、引言——我國個人所得稅歷史的簡要回顧

個人所得稅是對個人的應稅所得課征的一種稅。建國后，我國個人所得稅最早開征于1980年，1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議審議通過了《中華人民共和國個人所得稅法》，并同時公布實施。同年12月14日，經國務院批準，財政部公布了個人所得稅法施行細則。此法對境內、境外自然人都適用，免征額(費用扣除標準)800元，但當時國內居民工資收入很低，月平均工資只有64元左右，遠遠達不到費用扣除標準，因此絕大多數國內居民并未實際承擔此稅。1986年，國務院根據我國社會經濟發展的狀況，為了有效調節社會成員收入水平的差距，分別發布了《城鄉個體工商戶所得稅暫行條例》和《個人收入調節稅暫行條例》，從而形成了我國對個人所得課稅三個稅收法律、法規并存的狀況。1993年10月31日第八屆全國人們代表大會常務委員會第四次會議通過了《關于修改(中華人民共和國個人所得稅法)的決定》，同時公布了修改后的《個人所得稅法》，自1994年1月1日起施行。……