淺議現代企業如何開展內部審計

陳仕海

摘要：傳統內部審計的重點在財務審計上。并不能直接協助企業提高經濟效益，在市場競爭日趨激烈的經營環境下。逐漸失去了往日的作用。適應形勢的變化和管理當局的新要求。逐步將工作內容從以前的財務審計轉向富有建設性的審計內容上，是內部審計今后的一項重要任務。文章提出了現代企業開展內部審計的內容和措施。

關鍵詞：企業審核；財務審計；經營環境

中圖分類號：F239.4

文獻標識碼：A

文章編號：1674-1145(2009)-02-0137-02

現代企業的重要特點就是規模越來越大。層次越來越多，這是企業內部審計產生和發展的原動力。可以說，企業內部審計是適應現代企業管理需要的，是企業內部管理職能的分化，企業內部審計是現代企業的“第三只眼”。因此，企業需要內部審計，這種監督，只能加強，不能削弱。

傳統內部審計的重點在財務審計上，并不能直接協助企業提高經濟效益，在市場競爭日趨激烈的經營環境下，逐漸失去了往日的作用。適應形勢的變化和管理當局的新要求，逐步將工作內容從以前的財務審計轉向富有建設性的審計內容上，是內部審計今后的一項重要任務。內審人員應將工作重點轉到改進管理效率、增加企業利潤等建設性審計上，從增強企業整個內部控制系統的效能著眼，對企業各方面的經營及與經營相關的各項管理活動進行監督，為企業的董事會和經理人員實現經營目標服務。

一、健全機構，完善內審制度

1.完善內部審計制度。內審制度是企業內部審計工作發揮其強制性、權威性、獨立性的基礎，也是考核內審人員工作業績的標準，企業內部應有完善的規章制度，使內審人員有章可循、有法可依，隨著新的規章制度的出臺，企業應根據自身的特點及時完善和不斷調整內部審計制度，以實現內部審計的合規性監督檢查、使內部審計工作真正發揮作用。

2.加強內部隊伍建設。內審人員是企業的“經濟衛士”，必須有廉潔公正的工作態度和良好的職業道德，內審人員只有不斷地充實、學習新的知識，積極參加各種專業知識的培訓，研討班及創造外出溝通、交流的機會，才能更好地適應內審工作的需要，才能不斷拓寬內審人員的視野，豐富內審人員的知識面，不斷提高業務水平、更好地勝任本職工作。

二、全面審計，突出工作重點

1.長期投資項目審計。長期投資項目審計可以從以下兩個方面著手：一是搞好投資決策與投資管理審計。投資決策審計應著眼于投資項目可行性研究的審計，投資管理的審計主要在于企業是否存在只投不管，是否存在被投資企業的經營決策發生重大失誤、影響投資收益的現象。二是搞好投資收益審計。對被投資企業成本開支的合理、合規性以及利潤形成和分配的真實性、完整性進行審計評價，從而維護企業投資利益，并為企業投資的連續決策提供科學的依據。

2.生產決策審計。生產決策的事前審計的主要內容是：企業將要開發的新產品(勞務)是否能夠占領市場，企業生產經營活動中，生產管理人員所作的各項決策，如批量、產品生產組合等決策是否為最優，生產工藝安排是否合理，是否充分安排各個崗位等。

3.銷售策略審計。現代企業都是以銷定產，所以銷售預測顯得非常重要。審計人員要審核企業的銷售預測是否準確，產品的銷售手段、促銷的方式是否合理，若有現金折扣和銷售折扣，折扣率和折扣期是否合理。這些工作若事先審計人員做得好，不僅可使企業避免很多不必要的損失，甚至可以給企業帶來更大的盈利。

4.經濟合同審計。經濟合同審計的重點應放在經濟合同的合法性、正確性、合理性及合同條規的完整性上。在合同執行中，審計人員應監督簽約雙方履行約定責任，防止侵權行為的發生。

5.工程預決算審計。目前，在工程項目中，高估工程量，高套定額的情況較為普遍，因而企業加強工程預、決算審計十分必要。審計內容主要應對工程施工單位進行資質審計，對工程量進行抽審、復審、對套用定額進行審核。通過工程預、決算審計，可以把好工程結算這一關，為企業節儉工程費用開支。

6.內部控制系統審計。一個好的內部控制系統，關系到整個企業的運行是否協調高效。所以內部控制系統更需要開展事前審計。通過事前審計可以進一步確定內部控制制度是否對企業工作的條理化、定型化、提高工作效率、保證產品質量、防止錯弊起著積極的作用。內部控制系統審計的主要內容有：一、內部控制系統是否依照一定的目的、程度而由有關控制點構成有機的控制系統；二、內部控制系統的控制點是否涵蓋在單位的各項管理制度之中。

三、注重效果，創新審計方法

1.在審計策略上，側重指導和溝通。現代內部審計廣泛采用引導式審計，主要表現為：(1)在審計過程中，與被審計單位或部門討論審計目標、內容、計劃以及采取某些審計程序和方法的理由，以取得他們的理解和支持；(2)及時與當事人討論審計中發現的問題，共同分析改進的必要性和可行性措施，以便及時地解決和改正存在的問題，避免發生更大的損失；(3)提出審計報告時，采用建設性的語調，重點放在問題產生的原因和可能造成的影響、改進的可能性和改進措施上，審計部門已經采取的改進行動也包括在審計報告中，以反映他們對審計工作的積極態度。

2.在審計手段上，注重網絡技術的運用。網絡技術在會計領域的應用與發展，給審計的發展帶來了契機與挑戰。審計與現代信息技術的有機結合，使得空間已不再是執行審計的制約因素，通過評價控制會計信息系統，審查調閱會計信息，可以開展多元化的、實時的審計程序，實施審計監督服務。但在會計信息審計中，諸如篡改數據、信息丟失、黑客入侵、計算機病毒等安全性是必須考慮的核心問題，所以要對企業現存的安全控制措施進行測試，如是否有有效的口令控制，數據是否加密，職能權限的管理是否恰當，是否有持續的供電設備和有關備份設備，對計算機病毒的防范與控制措施是否得當等。在以互連網鏈接起來的全球化經濟中，審計創新進入全方位的開拓。

3.在審計成果的運用上，多方位擴大審計影響。審計成果運用如何。直接關系到內部審計在管理監督體系中存在的價值和作用，內審部門應將審計結果的傳遞作為向管理當局提供服務的一種良好機會。審計項目完成后，要注重對審計發現的情況進行綜合分析，編送審計報告時，要重視建議的可行性、內容的重要性及報送的及時性，并收集上次審計成果的落實情況，以提高審計成果的利用水平，及時發現具有普遍性、傾向性的發展事態，以便對審計查實的問題及時處理，為管理層決策提供依據。還應借助系統內部媒體，披露審計報告信息，以爭取各級管理者的重視和支持，擴大審計成果影響效應。