加強醫院內部控制的幾點思考

摘要：隨著當前經濟的飛速發展和醫療方面體制改革的不斷推進，內部控制日漸成為醫院管理工作的一個重要組成部分。建立一個完善有效的內部控制制度，不斷提高整體管理水平，才可以在當前競爭激烈的環境中立于不敗之地。筆者結合自己的工作，對當前醫院內部控制存在的問題進行了深入分析，最后提出了切實的解決對策。

關鍵詞：醫院；內部控制；問題；對策

一、當前醫院在內部控制方面所存在的問題與不足

1 對于內部控制的重視程度不夠。最高領導者是否具有很強的控制意識，直接決定了內部控制能否順利實施。大部分院領導對于內部控制的認識是不到位的，他們只重醫教研事業發展，而對于運營方面的一些管理很少關注，部分領導對于內部控制的概念都搞不清楚，簡單的認為內部控制是財務部門的事情，與別的部分沒有任何關系。對內部控制的內涵和外延的理解僅停留在內部牽制階段，簡單的認為內部控制就是相互牽制相互制約，對于其他方面的控制根本認識不到。正是由于沒有對內部控制一個全面系統、客觀的認識，導致內部控制沒有得到有效的開展和實施，醫院的整體管理水平難以提高，醫院事業的健康發展被嚴重遏制。

2 制度建設方面尚待完善。(1)院長負責制沒有真正的發揮作用，對于負責人沒有一個嚴格的考核指標。如單位規劃建設、設備投資、經營決策等均無相關部門監管，到出現問題造成損失時，最后還是由政府承擔；由于獎懲考核沒有真正的貫徹實施下去，領導者的主動性難以最大限度的發揮出來。部分領導出于個人利益考慮，大肆侵占醫院財產，造成了醫院資產的嚴重流失，直接影響了醫院的發展。(2)人事制度不完善。對于員工的考核錄用沒有嚴格把關，通過各種關系進入醫院的工作人員大有人在；對醫院各科未能進行嚴格的定員定崗，許多科室人浮于事，未能調動廣大職工的積極性；在職工的醫德教育方面投入不夠。因此，員工整體素質不高直接制約了內部控制制度在醫院的實施。(3)各種管理制度需要進一步完善，沒有針對醫院經營管理的各個環節、各個部門制定出相應的規章制度，因為政策的不完善出現管理失誤的現象時常發生。

3 內部審計沒有發揮應有的效果。(1)內部審計缺乏獨立性。內部審計是為醫院經營者服務的，而內部各職能部門都是在經營者的直接領導下開展工作，其各項經營管理行為尤其是重大行為大多在他們的授權下進行，基于以上原因，內部審計就很難履行自己的職責。(2)內部審計的工作重心應該轉變。內部審計的目的是通過日常的監督管理來提高醫院的整體管理水平，為醫院的健康有序發展服務。但是在具體的工作中，重點進行事后監督，沒有提供服務的那種意識，事前控制沒有真正的體現出來，只知道出了問題進行事后處理。(3)審計部門的相關從業人員素質有待提高。大部分的審計人員是從財務管理部門抽調上來的，對于審計的相關專業知識相當缺乏，自身專業技能過低，直接影響了內部審計功效的發揮。部分醫院的內部審計部門形同虛設。

二、強化醫院內部控制的針對性措施

1 領導階層要提高對內部控制的認識，確保內部控制在醫院的有效實施。醫院領導的思想認識、道德水平和綜合素質是醫院能否順利推行內部控制的決定因素。首先，醫院領導要多學習國家相關的法律法規，進一步提高領導層對內部控制制度重要性的認可程度。同時，財務負責人全面進入最高決策層，有權參與醫院的各項重大決策，條件允許的情況下可以設置總會計師，進一步提高醫院的財務管理水平，為內部控制的順利實施創作良好的條件。其次，通過各種活動保障內部控制的有序推進，定期或不定期地組織內部控制大檢查活動，通過這種監督活動，推動內部控制的不斷實施，根據內部控制的執行情況，進行相應的獎懲，充分調動每一個參與者的積極性。

2 加大對于財產物資的控制力度，確保財產物資的安全完整。首先，合理的進行崗位設置，真正實現相互監督和制約，對每一個崗位明確職責及權限，對重要崗位要實行輪崗制，真正實現相互制衡的管理機制。其次，要建立和完善各項資產在采購、驗收、付款等環節上的授權審批制度。所有的經濟活動都要以《會計工作規范化》制度為依據，嚴格按制度辦事。為保障各項資產的安全，要定期或不定期的進行盤點，真正做到賬實相符。

3 根據單位實際情況制定成本費用考核體系。首先，醫院要結合自身的實際情況，建立相應的成本費用考評管理體系，把成本費用管理作為醫院管理工作的一個重點來抓。各成本責任中心根據成本考評管理機構劃定的成本目標，根據工作量和相應的固定費用、變動費用等情況，將指標層層分解到每一個人，以確保成本控制目標的實現，幫助醫院真正的實現降本增效。

4 不斷強化內部審計工作。(1)醫院領導者要全面認識到內部審計所具有的積極意義，為其創造良好的工作氛圍，確保內部審計的獨立性與有效性；(2)根據醫院發展的要求，內部審計的功能要及時的進行轉變，相關從業人員要充分利用熟悉財經法規制度、精通財務管理的優勢，牢固樹立服務意識，多提供具有可行性的建議，全心全意的為醫院服務；(3)強化醫院內審方面的建設，逐步完善內控方面的考評機制。內部審計機構直接隸屬于醫院的最高管理層，獨立于任何的相關部門，不斷加大對經濟活動的監督審查力度，并對內部控制的實施情況及時的進行考核評價。