新形勢下企業內部控制問題探析

摘要：企業內部控制是企業內部管理控制系統，其通過一系列管理措施的實施，保證企業業務活動有效運轉、會計資料真實合法完整。在當前新的發展形勢下，我國企業內部控制制度產生新的變化，加強企業內部控制的實施也隨之形成新的思路和途徑。

關鍵詞：企業；內部控制；制度建設；問題；對策

一、當前企業發展面臨新的形勢

1 企業資源計劃日盛

企業資源計劃是一種企業內外部資源計劃系統，它以市場需求為依據，并對企業各種營運環境和區域運行狀況施以最有效的管理和監控。并對市場決策能力和核心競爭力帶來全面提升影響，則現代企業的生產經營管理過程十分注重企業資源計劃的實施。在具體操作過程中，企業資源計劃仍有較大難題，目前國內也不乏操作失敗的案例，盡管如此，企業實施企業資源計劃已然成為未來企業發展方向。這一計劃的實踐，有助于企業實時了解、把握收支狀況，提高企業結賬速度；有助于企業及時掌握用戶需求，并將相關信息向有關部門加以傳遞，為用戶提供更好服務、為企業贏得更穩固的市場；有助于企業實時查閱存貨數量、型號、進出庫情況，降低存貨成本；有助于企業了解市場供求狀況，適時推出適應性產品和服務；有助于企業掌握客戶欠款支付情況，最大程度上消除呆壞賬的存在。

2 電子商務發展迅猛

知識經濟時代，網上貿易額在全球貿易額中所占比例迅速上升，電子商務貿易額的逐步擴大對全球化貿易產生促進作用，作為一種無紙化、無場所化的新興產業，電子商務行業快速發展推動著企業內部控制的迅猛前進，并滋生出一系列內部控制問題。傳統企業內部控制制度下，企業內部各個單位和個人，包括從事生產、銷售、對外勞務等具體部門，均須在一定的手續和批準下方可進行經濟交易，但電子商務以虛擬的市場為基礎，使多數產品或勞務的交易僅僅與某個網站或某些軟件有關，產品或勞務提供者與互聯網上個人信息并無必然性聯系，這對網上交易安全性提出挑戰，對企業內部控制更設置了多重障礙。

3 企業觀念革新漸進

時代在變遷，企業經營觀念在變革和創新，現代企業經營思路主張以企業財務監控為切入點，以企業經營成果為依據，構建企業效益監控體系，實施企業內部控制策略。新的經濟條件下，規避傳統經濟中企業會計核算制度缺陷，建立健全對企業經營全過程做出真實反映的會計核算制度，構建一套科學化的會計核算指標，這成為新的內部控制觀念的核心內容。我國企業應積極學習世界發達國家或地區先進性網絡公司、高科技企業的經營觀念，使企業內部控制更具投資意義和全球經濟意識，并對各類新生事物的價值產生敏感、新型認識，比如域名價值、品牌價值、互聯網價值、納米技術價值、生物工程價值等。

4 員工價值逐步提升

新形勢下，企業內部控制應對員工價值給與充分的關注和重視，內部控制機制應在市場經濟規律指引下，促使企業員工在開放的經濟環境中保持較高的流動性和較高的素質。針對市場經濟所必須的流動性要素，企業應財務市場戰略眼光衡量員工自身價值，以完善的內部控制措施，切實提升員工工作積極性和創新熱情。據內部控制理論，內部控制組織具備高效率成為企業適應現代信息社會的先決條件，企業諸多重大決定均應注重固定成本即沉沒成本的限制，企業隨時可能遇見的經營風險，對企業內部控制的科學性提出更高要求。

5 內控兩大體系建立

在當前國際形勢與社會背景下，為了更好地控制企業資源，企業內部控制應加強自身制度體系和能力體系的建設。制度建設即立足于企業產權關系或財產權利的一系列法律、規范、制度、規則、條例等方面的制度安排；能力體系即在利用智力資本前提下，企業擁有的變換、整合、創新等方面的系統能力。制度體系可促使企業享有、使用某些權利，為企業進行活動時支配和應用相關資源提供保證；能力體系則通過對企業已有資源在配置上的附加或放大，提升企業資源利用的高效率和最佳配置效果。合理構建制度體系和能力體系，成為新經濟形勢下的一大課題，并對完善現代企業制度起到重要作用。

二、企業內部控制及內控制度的構建

1 企業內部控制基本概念

廣義上分析，企業內部控制即企業內部管理控制系統，其表現為立足于企業正常經營所采取的一系列管理措施；就其定義來講，內部控制即企業在確保業務活動有效運轉、保證資產安全與完整、確保會計資料真實合法和完整、預防并發現以及及時糾正錯誤和舞弊的目的之下，所制定并實施的政策、措施和程序；從目標而言，內部控制重在保證企業經營活動的效果性及效率性、資產的安全性、經濟信息及財務報告的可靠性。

2 企業內部控制的主要作用

根據控制目的的不同，企業內部控制應分為會計控制和管理控制，會計控制即和保護財產物資安全性、會計信息真實性、財務活動合法性等相關的控制，管理控制即和確保企業經營方針與決策有效貫徹執行、提高企業經營活動效率性與效果性及經濟小、實現企業經營目標等相關的控制。無論是會計控制還管管理控制，對企業生產經營管理均起到顯著作用，其表現為提高企業各項資產完整性和安全性，促使管理者更好地實施企業經營方針和目標，確保企業業務經營信息及財會資料的真實性和完整性，慎防企業各項資產流失，保障企業內部財務活動合法性等。

3 新形勢下新型企業內部控制制度的構建

隨著信息化日益發展和高科技不斷創新，企業在新經濟環境中應建立起新型內部控制制度，其中包括如下方面：

構建新型資金供給制度，盡可能滿足企業經營創新、管理創新、科技創新中對資金的較大需求，既要從資金上支持存在市場價值的一切創新活動，又要促進企業資金供應渠道更加多元化、獲取更大風險投資基金。構建新型成本及費用控制制度，即改變傳統成本和費用控制制度，在開放式、競爭性市場基礎上，關注企業科技成果的創業和產業化，使成本和費用控制制度更加適應未來市場的發展走向、更能與產學研產生良性互動。構建新型投資控制制度，即企業應注重投資風險，投資的最終價值等問題，使企業投資控制逐漸民主化、科學化、法制化，使投資方案兼顧社會價值和環境價值，促進投資對企業未來發展能力、創新能力、競爭能力帶來的積極影響。構建新型分配控制制度，即大膽改革創新企業分配控制制度，加強對企業員工、創新、資本、無形資產、管理人員、技術人員等各個方面的分配工作，使企業分配控制制度滿足對企業各種資源附加價值的科學測評，合理控制新增價值的再分配。

4 提高企業內部控制制度實施效果的有效措施

為保證企業內部控制制度產生良好的實施效果，企業應積極采取加強內控制度實踐的措施：

提高企業管理層自控意識，使管理者積極設立內控制度并遵守建立起的內控制度，并在設置相關組織機構基礎上，為企業內部組織和管理部門劃分責任權限，充分發揮企業領導者的帶頭和引領作用；完善企業信息溝通系統，促進企業及時掌握自身營運狀況，以及全面、及時、正確的會計信息，使企業不同部門和工作人員間增進溝通，提升企業內部控制實際效果；建立健全現代企業制度，使內部控制成為企業發展內在所需，尤其是提高會計信息質量，確保企業向社會提供真實可靠的會計信息，深化現代產權制度的改革和創新；建立高效的激勵機制，定期對內控制度的執行狀況實施檢查和考核，評估內控制度執行難度和成果，找出某項內控制度難以執行或不完全執行的原因，以精神鼓勵和物質獎勵為強化內控制度的實施提供壓力和動力，極大限度地實現內部控制目的；創造良好的內控環境，除了發揮管理者重視內控制度的引領作用外，還應充分挖掘審計作用、明確各職能部門權責、靈活運用各種管理控制方法、制定適宜的人事政策，為企業內部控制制度的實施創造最佳的內部環境。