推行全面預算管理提升企業管理水平

【摘要】隨著經濟體制改革的不斷深入，企業的產權結構逐漸由單一轉向多元化，投資者關注的目標也逐漸由企業當前實現的利益轉向注重企業未來的盈利能力和發展潛力。本文闡述了全面預算管理在現代企業管理中的作用，并從建立全面預算管理機制和明確劃分目標責任等方面提出了推行預算管理在企業實踐中應注意的問題，指出制定可行的預算目標、健全預算編制管理制度、建立科學的考核機制是預算更加科學有效執行的有力保障，可以達到提升企業管理水平的目的。

【關鍵詞】全面預算管理；作用；有效執行對策

全面預算管理是國外大中型企業普遍采用的現代管理模式，它是一個企業對未來某一特定期間如何取得資源和使用資源的一種詳細計劃，是企業對未來整體經營規劃的總體安排。它是采用價值形式對企業的經營活動進行預測、調節。決策和目標控制的一種重要的管理形式，能幫助管理者進行計劃、協調、控制和業績評價。作為企業日常運營的重要工具，全面預算管理在企業資源整合和戰略管理中充當著重要的角色。推行全面預算管理是發達國家成功企業多年積累的經驗之一，對企業建立現代企業制度、提高管理水平、增強未來競爭力有著十分重要的意義。

一、全面預算管理在企業管理中發揮的作用

(一)促進科學決策，提升企業管理水平

隨著經濟體制改革的不斷深入，企業的產權結構逐漸由單一轉向多元化。企業的所有者關注的不僅僅限于企業當前實現的利潤，而且更注重企業未來的盈利能力和發展潛力。這樣，管理者對企業的控制和規劃自然要從經營結果擴大到對經營過程和經營質量的關注。實施預算管理能夠幫助企業健全內部控制體系，達到控制和改善企業物流和資金流、最終提高經營質量的目的。這就要求企業管理者在確定目標利潤時，必須把握市場動向，著眼企業全局，科學地進行預測，使現有的資源得到充分、合理的應用，減少決策的盲目性，降低決策風險，努力使決策達到科學化，使企業的行為符合市場的客觀需求，獲取較高收益，從而提高企業管理水平。

(二)分解目標責任，協調各部門職能

全面預算的過程，就是明確任務、發現問題、協調努力、不斷改進的過程。通過預算將企業的總體奮斗目標進行分解，有層次地分解到各職能部門。并延伸細化到每一位員工。這些目標就成為他們在特定期間的具體工作目標。目標利潤是管理過程中的一條主線，這條主線統率著企業的全部經營活動。以目標利潤為導向的企業預算管理在對企業各方面情況進行綜合平衡的前提下，使各級各部門都能了解到本部門在全局中所處的地位和作用。通過企業預算，各部門、單位可經常對比、分析自身業務活動與各自奮斗目標的差距、與企業總體目標的差距，看到自己部門的活動與其他各部門的關系，從而使各部門的經濟活動協調一致。

(三)加強過程控制，保證企業健康發展

全面預算管理是實現企業戰略且標和資源合理配置的有效手段。預算本身不是目的，預算的目的是為了控制。實施以目標利潤為導向的企業預算管理，控制貫穿于管理的全過程，通過事前編制、事中控制、事后分析考核等過程來實現對企業生產經營活動的控制。預算一經確定，就必須付諸實施，各部門都對實際執行情況進行計量，并將計量結果與預算進行對比，及時揭示實際執行情況脫離預算的差異，分析其原因，以便采取必要措施，保證預定目標的實現。這樣控制就有了標準，考評也有了依據。因此，以目標利潤為導向的企業預算管理使企業的控制工作得到了進一步強化，認真制定并嚴格執行預算是企業實現目標利潤的根本保證。

(四)正確評價工作績效，充分調動員工的工作積極性

在以目標利潤為導向的企業預算管理執行過程中。目標利潤及由此分解的各個分預算目標是考核各級各部門工作業績的主要依據及準繩，通過實際與預算的比較，便于對各部門及每位員工的工作業績進行考核評價。以此為依據進行獎懲和人事任免，有利于調動員工的積極性。以目標利潤為導向的企業預算管理對工作業績的考核是在對其差異進行認真分析基礎上的綜合反映，它既有對歷史變化趨勢因素的分析，又包含了對客觀環境因素及執行主體自身因素的分析，這是比較客觀、公正的。同時，預算的編制過程也需要自上而下參與，可使制定的目標以及為達到目標應采取的方法和激勵措施都明亮化，使全體員工都明確自己在工作、收入等各方面應達到的水平和努力的方向，了解把握本部門的經濟活動與整個企業期望獲得的利潤之間的關系，促使職工想方設法從各自的角度為完成企業的目標利潤而努力工作，激發員工的工作積極性。

二、開展全面預算管理應重點注意的問題

(一)預算管理工作要建立起實施全面預算的管理體制和運行機制

開展全面預算管理必須在企業內部建立起分級次的管理體制和相應的會計核算體系。分級管理即按集團級、子分公司級、科室車間級、還有班組級分級進行管理；分級核算即集團級、子分公司級、科室車間級分級進行核算。使得集團、各子分公司的預算目標相互協調，形成有機整體，便于全面預算的執行和調控。

(二)預算管理工作要建立單位各級各部門行政主要負責人責任制

開展全面預算管理。是企業強化經營管理、增強競爭力、提高經濟效益的一項長期任務。因此，要把全面預算管理作為加強內部基礎管理的首要工作內容，成立預算管理組織機構，確定預算管理的第一責任人為各單位、部門的行政主要負責人并把他們吸收為預算管理機構成員。使成員完成從“要我按照預算目標執行”到“我要按照預算目標執行”的觀念的轉變，切實加強領導，明確責任。

(三)推行全面預算管理必須切實抓好“三個結合”

一是要同深化目標成本管理相結合。全面預算管理直接涉及企業生產經營的中心目標利潤，因此，必須進一步深化目標成本管理，從實際情況出發，找準影響企業經濟效益的關鍵，制定降低成本、扭虧增效的規劃、目標和措施，從而全面加強成本管理，最大限度地降低成本費用支出，確保企業利潤目標的實現。

二是要同落實管理制度、提高預算的控制力和約束力相結合。預算一經確定，企業各部門在生產經營及相關的各項活動中，要嚴格執行，切實圍繞預算開展經濟活動。按照預算方案跟蹤實施預算控制管理，嚴格執行預算政策，及時反映和監督預算執行情況，并且適時實施必要的制約手段，把企業管理的方法策略融會貫通干執行預算的全過程中，最終形成全員和全方位的預算管理局面。

三是要同企業經營者和職工的經濟利益相結合。全面預算管理是一項全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統工程。為了確保預算各主要指標的完成，必須制定嚴格的預算考核辦法，依據各責任部門對預算的執行結果，實施績效考核。把預算執行情況與經營者、職工的經濟利益掛鉤，從而使經菅者、職工與企業形成責、權、利相統一的責任共同體，可以最大限度地調動經營者、職工的積極性和創造性。

三、提高預算有效執行的對策

(一)建立完善的市場信息管理網絡，制定切實可行的預算目標

預算編制的可行與否以及今后執行的效果如何，在一定程度上取決于編制者對有關資料的占有和利用程度。包括與預算有關的國家政策的規定、市場因素對有關指標的影響、企業各個時期的相關數據以及同類企業的相關情況等。企業只有在編制預算過程中準確地把握市場動態，對市場可變因素進行合理、可靠地估計，對有關資料科學、合理地應用，才能保證預算目標的相對準確，從而達到可行的目的。

(二)健全企業預算編制管理制度

制定切臺企業實際的預算編制管理制度，對整個預算工作的各個環節加以規范，使預算的制定者和執行者明確各自的權利和義務、努力的目標和必須履行的程序，以及對預算結果應承擔的相應的責任。這樣就可以從制度的層面減少各預算單位故意制造虛假信息或虛報、隨意報送預算的情況，使預算執行單位從自身利益的角度來權衡報送虛假信息可能受到的處罰，與由此獲得的收益之間的利弊，從而作出利益最大化選擇。這樣，一方面可使各預算單位產生更大的經營管理效果；另一方面，每個預算單位的效益最大化會形成企業整體效益的最大化，也就實現了預算編制精準的最大化，從而實現企業管理最優化，提升企業管理水平。

(三)建立科學的預算考核激勵機制

預算評價考核是整個預算管理得以實施的保證。科學的激勵機制必須是以企業的預算目標為基礎。耍以提升企業競爭力為目的把預算執行情況與責任部門、責任人和員工的經濟利益掛起鉤來，獎懲分明，從而使員工與企業形成則、權、利相統一的責任共同體，最大限度地調動每個員工的積極性和創造性。同時要注意，業績的考核指標與獎懲掛鉤時要采用靈活的方式，在出現意外情況時要根據“預算考核可控原則”，各責任主體以其責權范圍為限，體現人性化管理，僅對其可控的預算差異負責。若預算業績評價不科學、不合理，就會挫傷員工的積極性，最終導致預算管理的失敗。

總之，全面預算管理已成為國內外企業廣泛推廣的現代化管理方法。通過預算的運作和管理，全員、全額、全過程的參與，能使企業的現金流、物資流充分發揮其最大效應，還可以統率比較復雜的法人治理結構。促使企業從粗放型到集約型的轉變，也促使企業從經驗的管理走向科學化、標準化管理，起到正真提高企業管理水平的目的。