企業財務風險管理的防范對策

[摘要]財務風險作為一種信號，能夠全面、綜合地反映企業的經營狀況，本文通過對財務風險產生動因的分析，提出防范財務風險的措施

[關鍵詞]財務風險；產生原因；防范對策

當前，由美國次貸危機引發的全球性經濟危機正在蔓延和加劇，給世界各國經濟發展帶來嚴重影響。我國的企業也面臨諸多困難和挑戰。隨著外部環境變化的不確定性因素急劇增加，進一步加大了企業財務風險發生的機率。企業全面風險管理理念的提出適應了當前形勢發展的要求。實行全面風險管理特別是財務風險管理已經成為全球企業管理變革的大趨勢。國務院國資委在2008年10月份就下發了《關于2009年中央企業開展全面風險管理工作有關事項的通知》，要求企業把鞏固資金鏈、防范財務風險作為企業財務工作的重中之重。但目前不管是央企還是非央企。財務風險管理在企業管理中是相對薄弱的環節，絕大多數的企業缺乏經驗。財務風險意識不強，財務風險管理的有效手段相對匱乏。因此，應引起對企業財務風險管理的更多關注。

一、財務風險產生的動因

企業財務風險產生的動因多種多樣，既有企業外部的也有企業內部的，而且不同的財務風險形成的具體原因也不一樣。總體來看，主要有以下幾個方面。

(一)財務管理活動跟不上復雜多變的外部經濟環境

這是產生財務風險的一大原因。企業財務活動是處于一定的環境之下，并受這些環境的制約，這些環境包括經濟環境、法律環境、市場環境、社會文化環境等。這些環境因素存在于企業之外，對企業而言，可能是一種機遇，也可能是一種威脅，并且是難以預料和改變的。這必然影響到企業的財務活動。加上大多數企業財務管理基礎薄弱，缺乏市場觀念和對外部環境變化的適應和應變能力，反應滯后，措施不力，財務風險必然產生。目前。企業所面臨的財務管理問題主要有：財務管理基礎工作不夠完善、財務管理規章制度不夠健全，機構設置不盡合理等。

(二)資金管理不到位

資產長期被債務人無償占用，嚴重影響企業資產的流動性及安全性，尤其是應收賬款失控，給企業帶來巨大的財務風險。主要表現為：一是企業為了增加銷量，擴大市場占有率，大量采用賒銷方式銷售產品，應收賬款大量增加，至此貨款回籠不及時，長期被拖欠，嚴重影響企業資產流動性的正常周轉。同時，由于企業在賒銷過程中，對客戶的信用等級缺乏了解和控制，盲目賒銷。造成應收賬款失控，大量的應收賬款長期無法收回。直至成為壞賬，造成直接經濟損失；二是資金管理不到位、管理水平低、使用效益差。如：銀行賬戶多，資金分散、對外投資決策隨意性大、缺乏控制、資金占用方面管理不善等，給企業造成資金管理上的財務風險不可估量。

(三)企業內部審計制度不健全、內部審計功能不完善，財務管理活動缺少必要的監督

按照《企業內部控制基本規范》中的有關規定，企業不但要設置獨立的內部審計組織機構，還必須建立起一套比較完整的、系統的、強有力的內部財務監控制度，才能保證企業內部財務監控系統的高效運行。現階段有的企業雖然設立了內部審計機構或崗位，但是其制度不健全、功能不完善、審計不到位，在財務監督制度執行過程中也不嚴格。特別是有的企業管理與監督合而為一，缺乏資產損失責任追究制度，對財經紀律置若罔聞，難以進行有效的約束，財務風險極易發生。

(四)企業管理人員財務風險意識淡薄。對財務風險存在的客觀性認識不足

在當前變化莫測的市場經濟下。企業的經濟活動復雜多變，企業的財務活動日益復雜，存在的財務風險也加大。但許多企業的財務人員對隨之而來的各種財務風險缺少足夠的風險意識，思想認識比較片面，認為只要管理好資金就可以了，從而缺乏必要的風險控制的主動性和自覺性，對財務風險的發生缺少應有的敏銳性和警惕性。風險意識的淡薄是財務風險產生的重要原因之一。

(五)財務決策缺少科學性導致決策失誤

根據企業內部控制基本規范的要求，企業對于重大的業務和事項，應當實行集體決策審批或聯簽制度，任何人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。但在目前，大多數企業的財務決策普遍存在著經驗決策及主觀決策現象，由此導致的決策失誤經常發生。這也是產生財務風險的又一重要原因。

二、財務風險的防范與對策

企業要想獲得長遠發展。就必須有一個完善的財務管理系統。這其中。規避資本營運和資金管理風險最為有效的方法就是建立財務預警機制，加強財務危機管理和內部控制體系。

以福建省永安煤業有限責任公司為例：該公司是隸屬于福建省煤炭工業(集團)公司的一個全資子公司，是省重點煤炭生產經營企業。近幾年，該公司全面貫徹財務風險管理理念，大力構建全面財務風險管理體系，積極落實全面風險管理工作，不斷提升公司財務風險管理能力，切實保障公司經營和財產安全，從而改變了過去由于缺少財務風險管理意識，造成銷售貨款被截留、銀行存款被挪用、對外投資失敗、應收賬款壞賬較多、合同糾紛較多等現象，并根據財務風險管理的要求，建立起財務風險管理的全過程控制機制。

(一)建立健全規章制度，夯實財務風險管理基礎

該公司根據對財務風險管理的要求。提出“制度先行”的管理要求，用了大量的時間和精力來制訂和完善各項規章制度，對重要工程投標、重大投融資項目進行效益預測和風險評估，嚴格集體決策制度，落實決策失誤責任追究制度，從源頭上、制度上監測和防范企業財務風險。在資金管理方面。健全和完善公司職責分工和授權、現金和銀行存款、票據及印章管理等各個環節上的制度，為有效開展資金業務的管理提供了比較完善的制度保障。目前，公司制定頒發了對外投融資管理、物資采購內部控制管理、預算內部控制管理、應收賬款內部控制管理、成本費用內部控制管理、合同協議內部控制管理等幾十項內部控制管理制度，已基本形成了比較全面的財務風險管理制度體系。

(二)構建財務風險控制機制。提高財務風險防范水平

財務風險控制機制是指在財務風險管理中所形成的互相聯系、互相制約的功能體系。構建完善的財務控制機制是降低財務風險的關鍵所在。一是建立起財務風險的全過程控制機制。首先在對某一方案進行決策之前，既需考慮獲得的收益，又要兼顧風險。通過對財務風險的存在及其原因的客觀分析，制定出留有余地的管理措施，以保證意外風險發生時能有效地應對。其次對財務運營過程中的風險進行控制。通過健全各種規章制度，利用各種憑證、票據來防范生產經營活動中的風險發生，運用定量和定性分析法，直接觀察、計算、監督財務風險狀況，及時調整財務活動。控制偏差并制定出新措施。最后及時總結風險管理的經驗，以財務風險分析資料作為評價、指導未來的財務管理行為的依據，制定今后風險管理的方向和措施。對于已發生的風險，要建立風險檔案，總結風險管理的經驗教訓，避免同類風險繼續發生。二是建立和完善財務風險預警機制，獲得長遠發展，必須要有一個完善的財務管理系統，規避資本營運和資金管理風險最為有效的方法是建立財務預警機制，加強財務危機管理，建立財務預警系統，對企業的資本營運過程進行跟蹤、監督，通過對財務報表和財務指標的分析，一旦發現某種異常征兆就著手應變，以避免或減少風險損失。

(三)強化資金管理。提高資金使用率

為了提高資金使用率，在財務部門內部設置財務結算中心，統一設立銀行賬戶，集中管理公司各所屬單位的現金收入，統一撥付各單位困業務需要的貨幣資金，監控貨幣資金使用方向。財務結算中心的建立，幫助公司解決了大量的資金沉淀問題，對加快公司整體的資金周轉、降低資金占用量、提高資金運行效率，起到了關鍵的作用。應收賬款是形成資金風險的一個重要原因，因此在管好“資金池”的同時，加強預防和控制資金回收風險。首先只對信用狀況好、償債能力強，達到企業信用標準的客戶采取賒銷方式，并將累計賒銷金額控制在信用限額范圍之內i其次是對于盈利能力大、償債能力強、信用狀況好的客戶，選擇風險比較大的結算方式，這樣有利于購銷雙方建立起一種相互信任的伙伴關系，擴大銷售網絡，同時發生壞賬損失的可能性也較少；最后是制定合理的收賬政策，及時催收賃款，并將責任具體落實到個人。

(四)保證內部審計的獨立性，切實加強內部審計工作

該公司通過對以往出現的經濟類合同糾紛等事件的思考，逐步認識到審計的重要性。因此，將原屬于財務部的審計人員獨立出來，成立審計部，配備專職及兼職審計員，把內部審計在企業財務風險管理中的角色定位為監督官、協調官、咨詢官及建議官。內部審計能夠客觀地從全局的角度管理風險，能檢查與評價管理風險，能及時報告與防范財務風險。對內部控制有效性進行監督檢查。同時建立健全以財務、審計、監察為主體的監督檢查體系，加大財務檢查、審計、監督和項目執法監察力度。對企業的產品銷售、物資采購、合同履行等經濟活動進行全過程、全方位實施監控，使風險管理日常化、制度化。

(五)轉變觀念、探索規律，強化企業管理人員的財務風險意識

該公司通過企業文化的全面弘揚，結合煤炭企業所獨有的特點，將風險意識融入企業文化建設中，逐步培育良好的風險管理文化，引導樹立正確的風險管理理念，將員工的工作職責和績效結合起來，將風險考核與薪酬制度和人事制度結合起來，讓全體員工充分理解風險管理是他們工作中的一部分，從而提高風險意識，有效地激發了各級員工參與財務風險控制的積極性和主動性。在提升企業管理人員財務風險意識的過程中。著重提高財務工作人員對財務風險的敏感性和準確的職業判斷力。

總之，加強財務風險管理是企業走向市場、強化公司治理、深化改革和轉換機制的客觀要求。企業經營管理只有樹立財務風險觀念，建立和完善風險防御機制，通過科學的策略和方法來及時有效地防范和控制財務風險。才能保證自身的生存和發展，在競爭中立于不敗之地。