內(nèi)部控制目標(biāo)與實(shí)施研究：以Ｓ物流公司為例

摘要 處于不同發(fā)展階段的企業(yè)應(yīng)該確定不同的內(nèi)部控制目標(biāo)，以出臺(tái)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要，本文以S物流公司為例，對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行了研究。結(jié)合其發(fā)展階段，對(duì)其內(nèi)部控制現(xiàn)狀做出分析，并提出了改進(jìn)意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制；目標(biāo)；實(shí)施

中圖分類號(hào) F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼 A 文章編號(hào) 1673－0194(2009)06－0014－03

內(nèi)部控制的生產(chǎn)力效應(yīng)得到了越來(lái)越多企業(yè)的認(rèn)可，眾多企業(yè)在逐步規(guī)范其內(nèi)部控制建設(shè)。目標(biāo)是行動(dòng)的起點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部控制的出發(fā)點(diǎn)往往決定了其具體制度的設(shè)計(jì)與實(shí)施。

財(cái)政部等五部委2008年6月聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確界定了內(nèi)部控制的目標(biāo)。即合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。筆者認(rèn)為，處于不同發(fā)展階段的企業(yè)應(yīng)該界定相應(yīng)的內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)，才能更好地指導(dǎo)具體的內(nèi)部控制建設(shè)。

一、企業(yè)不同發(fā)展階段對(duì)于內(nèi)部控制的需求分析

按照企業(yè)生命周期理論，企業(yè)發(fā)展一般會(huì)經(jīng)歷4個(gè)階段：創(chuàng)業(yè)期、成長(zhǎng)期、成熟期和持續(xù)發(fā)展期(或衰落期)。與此相對(duì)應(yīng)，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)也表現(xiàn)出不同的特點(diǎn)與需求。

企業(yè)在初始創(chuàng)立的時(shí)候主要著眼于生存，不拘泥于規(guī)章制度的方式效率最好。此階段系統(tǒng)的管理制度往往還會(huì)成為企業(yè)迅速發(fā)展的障礙，因此暫時(shí)不需要建立系統(tǒng)化的內(nèi)部控制制度。該階段內(nèi)部控制的目標(biāo)事宜界定為：合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，即最基本目標(biāo)。

到了成長(zhǎng)期，企業(yè)已粗具規(guī)模，成長(zhǎng)過(guò)程中具備一定的規(guī)章制度，這些制度的出臺(tái)往往是出一個(gè)問(wèn)題定一個(gè)規(guī)章制度，這些制度往往只能防范過(guò)去發(fā)生的問(wèn)題，不能防范過(guò)去沒(méi)有碰到過(guò)的問(wèn)題，表現(xiàn)為企業(yè)忙于“滅火”，影響經(jīng)營(yíng)管理效率。此階段內(nèi)部控制的主要目標(biāo)應(yīng)在合法性的基礎(chǔ)上注重效率性，主要界定為提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，不僅要實(shí)現(xiàn)事后控制，而且需要事前、事中的防范與控制。

成熟階段的企業(yè)往往只認(rèn)制度不認(rèn)人，而進(jìn)入持續(xù)發(fā)展期或者衰退期，企業(yè)內(nèi)部某些流程可能過(guò)于刻板，并且有較高的管理與控制成本。為了解決這些問(wèn)題，使企業(yè)處于持續(xù)發(fā)展軌道，就需要技術(shù)、內(nèi)部控制管理創(chuàng)新。其內(nèi)部控制的主要目標(biāo)應(yīng)界定為促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

從企業(yè)各個(gè)發(fā)展階段來(lái)看，系統(tǒng)化內(nèi)部控制介入的最佳階段是企業(yè)的成長(zhǎng)期，此時(shí)，組織內(nèi)部成員行為并沒(méi)有固化，具有執(zhí)行制度的內(nèi)在需求，組織也最需要內(nèi)部控制制度來(lái)推進(jìn)其前進(jìn)的步伐，因此，此階段是推行內(nèi)部控制制度最可行的階段，最有助于提高企業(yè)的績(jī)效，內(nèi)部控制建設(shè)效率性目標(biāo)的提出在創(chuàng)業(yè)期太早，在成熟期和持續(xù)發(fā)展期(或衰落期)又過(guò)晚。

每個(gè)階段的內(nèi)部控制建設(shè)內(nèi)容都包括5個(gè)要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、對(duì)控制的監(jiān)督、控制活動(dòng)、信息系統(tǒng)與溝通。上述內(nèi)部控制要素中，控制環(huán)境與公司總體內(nèi)部控制有較密切的聯(lián)系，而具體業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制則主要體現(xiàn)在具體的控制活動(dòng)上。本文以s綜合物流有限公司為例，結(jié)合公司的發(fā)展階段，對(duì)該公司業(yè)務(wù)流程中的銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行具體研究。

二、S物流公司銷售收款循環(huán)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

S綜合物流有限公司(以下簡(jiǎn)稱s物流公司)為韓國(guó)獨(dú)資企業(yè)，成立于1993年，地處某沿海城市，投資總額3億美元，占地面積約450萬(wàn)平方米，至2008年8月有職工680多人。月處理集裝箱量達(dá)到2億國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)箱(TEU)以上，月拆裝箱量達(dá)1.5億TEU以上。公司成立十幾年來(lái)，借助得天獨(dú)厚的地理位置和一流的硬件設(shè)施，呈現(xiàn)出良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)。公司成立時(shí)目標(biāo)主要定位為遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)要求，扎實(shí)推進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展。按照這個(gè)思路，公司設(shè)計(jì)實(shí)施了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

(一)S物流公司業(yè)務(wù)流程概況

公司主要的業(yè)務(wù)活動(dòng)為銷售與收款循環(huán)，物流公司給客戶提供的是服務(wù)，其收入主要來(lái)源于向客戶收取的費(fèi)用。公司場(chǎng)地里的集裝箱是船務(wù)公司的，貨物是貨主通過(guò)貨代公司送來(lái)裝箱的，物流公司在中間起到周轉(zhuǎn)的作用。船務(wù)公司名下有很多貨物代理公司，貨主必須通過(guò)貨代公司訂艙，出口貨物的貨主在租船訂艙之后，需要將貨物從內(nèi)陸運(yùn)至港口等待通關(guān)、入港。可供選擇的途徑有兩種：一是用散貨車輛將貨物運(yùn)至國(guó)際集裝箱中轉(zhuǎn)站，即物流公司，由場(chǎng)站將貨物裝入集裝箱；二是通過(guò)集裝箱專用車輛到內(nèi)陸工廠裝貨，然后運(yùn)至港口。第一種叫做場(chǎng)地裝箱，第二種叫做內(nèi)陸運(yùn)輸。在此過(guò)程中。產(chǎn)生了裝箱費(fèi)、卸車費(fèi)、搬移費(fèi)等費(fèi)用。待箱子入港后，計(jì)劃員要與貨代公司的代理核對(duì)所產(chǎn)生的費(fèi)用，之后將發(fā)生的全部費(fèi)用錄入系統(tǒng)。物流公司的結(jié)費(fèi)方式是當(dāng)月結(jié)上月的費(fèi)用，每月月末，財(cái)務(wù)部門將費(fèi)用明細(xì)單整理好，與客戶核對(duì)，雙方無(wú)異議，即可開發(fā)票去和客戶結(jié)費(fèi)。費(fèi)用結(jié)回后財(cái)務(wù)銷賬，整體業(yè)務(wù)就完成了。

S物流公司有一套完整的內(nèi)部控制活動(dòng)程序，公司按照組織結(jié)構(gòu)劃分的部門和分工實(shí)現(xiàn)了職責(zé)分離與授權(quán)，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行了相應(yīng)的實(shí)施業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制等相關(guān)的活動(dòng)。具體的內(nèi)部控制活動(dòng)體現(xiàn)在業(yè)務(wù)流程中，其現(xiàn)狀描述如下。

(二)銷售收款循環(huán)業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.場(chǎng)地裝箱與內(nèi)陸運(yùn)輸

理貨環(huán)節(jié)的實(shí)物控制是在外部控制的監(jiān)督之下完成的。主要是在裝箱完畢后，由外輪代理有限公司的工作人員根據(jù)到貨情況出具外理理貨單，之后由理貨員給送貨人簽收，記錄到貨狀況，看有無(wú)破損及其他異常情況，如有異常及時(shí)通知計(jì)劃員和貨主貨代公司。

調(diào)度在派車前計(jì)算出車輛從車隊(duì)到工廠所需的時(shí)間，據(jù)此指派車輛按照貨主要求時(shí)間到達(dá)工廠，裝貨后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)返回車隊(duì)，上交當(dāng)次出車路單。

2.入港及收款環(huán)節(jié)

集裝箱準(zhǔn)備入港環(huán)節(jié)，調(diào)度必須在接到關(guān)單后，確定貨物裝箱是否齊全，再對(duì)關(guān)單進(jìn)行核實(shí)。確認(rèn)船名、航次、箱號(hào)、箱型、數(shù)量等是否正確無(wú)誤，之后根據(jù)船務(wù)公司給出的人港時(shí)間進(jìn)行調(diào)車裝箱入港。

月結(jié)費(fèi)客戶與場(chǎng)地簽訂的協(xié)議上明確規(guī)定：場(chǎng)地在每月10日之前將上月產(chǎn)生的費(fèi)用明細(xì)全部傳真給客戶，客戶在5日之內(nèi)給予確認(rèn)，確認(rèn)無(wú)誤后場(chǎng)地開出發(fā)票，客戶將費(fèi)用支付到場(chǎng)地賬戶。公司規(guī)定客戶最長(zhǎng)欠款期為3個(gè)月。

三、S物流公司銷售收款循環(huán)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

按照上述內(nèi)部控制制度，公司穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，并借助天時(shí)地利發(fā)展速度很快，可以說(shuō)，企業(yè)已經(jīng)度過(guò)創(chuàng)業(yè)期，進(jìn)入成長(zhǎng)期。相應(yīng)的內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)也應(yīng)該有所變化，并且適應(yīng)目標(biāo)的變化，做出具體內(nèi)部控制制度的完善與調(diào)整，也就是說(shuō)。動(dòng)態(tài)的企業(yè)應(yīng)樹立動(dòng)態(tài)的內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)，同時(shí)匹配動(dòng)態(tài)的制度建設(shè)。目前，盡管表面上企業(yè)運(yùn)作規(guī)范，制度健全，但是有一些現(xiàn)存的制度需要改進(jìn)，有些方面的內(nèi)部控制制度缺失，這都會(huì)降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，按照這個(gè)角度，本文分析S物流公司目前的內(nèi)部控制存在如下問(wèn)題：

(一)內(nèi)部審核流于形式

在物流公司的內(nèi)部，從貨物到港、進(jìn)倉(cāng)、進(jìn)箱，到貨物的出場(chǎng)、上船、出口以及費(fèi)用的催收，大部分工作以人工為主，計(jì)算機(jī)為輔，因此控制人為失誤最為關(guān)鍵。

現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)單位大多實(shí)行計(jì)件工資，目前現(xiàn)場(chǎng)僅僅由操作人員記錄工作量，由于任務(wù)緊急，對(duì)完成一項(xiàng)工作的數(shù)量和質(zhì)量的監(jiān)管移到事后完成，經(jīng)常是流于形式，出現(xiàn)了“少干活，多拿錢”和“多干活，少拿錢”的情況；而這直接影響了下一個(gè)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)人員的收費(fèi)，由于計(jì)費(fèi)依據(jù)不精確，少收費(fèi)用的客戶不可能再追加費(fèi)用，而多計(jì)費(fèi)用的客戶卻會(huì)因此與公司發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)，甚至影響其是否轉(zhuǎn)向別家。同樣業(yè)務(wù)人員也會(huì)渾水摸魚，趁亂擾亂收費(fèi)明細(xì)，公司沒(méi)有對(duì)業(yè)務(wù)人員收費(fèi)進(jìn)一步審核的制度，由業(yè)務(wù)人員直接向客戶收費(fèi)。并且業(yè)務(wù)人員與現(xiàn)場(chǎng)操作人員，以及操作人員、業(yè)務(wù)人員與財(cái)務(wù)人員之間都沒(méi)有制衡機(jī)制。

(二)結(jié)費(fèi)制度中隱藏著風(fēng)險(xiǎn)

盡管與月結(jié)費(fèi)客戶在協(xié)議中達(dá)成了一致，但是容易導(dǎo)致中間環(huán)節(jié)出現(xiàn)異常情況，由于代墊費(fèi)核對(duì)不及時(shí)等原因會(huì)造成客戶可能拒付或少付費(fèi)用，而且一旦造成出現(xiàn)這種情況，很不容易協(xié)調(diào)。因?yàn)閺挠?jì)劃員做出費(fèi)用明細(xì)開始，就存在沒(méi)與客戶核對(duì)的情況，當(dāng)財(cái)務(wù)人員作出賬單的時(shí)候，應(yīng)該是下個(gè)月初，對(duì)賬找出這個(gè)問(wèn)題的時(shí)候距離業(yè)務(wù)發(fā)生已經(jīng)有一個(gè)多月的時(shí)間了，這樣當(dāng)事人很難想起當(dāng)時(shí)的情形，所以客戶就拒付這項(xiàng)費(fèi)用。一般出現(xiàn)這種情況，最終的解決辦法是計(jì)劃員填寫費(fèi)用減免單，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后將此項(xiàng)費(fèi)用減免。給公司造成了不該有的損失。

(三)對(duì)進(jìn)出口貨物的監(jiān)管、監(jiān)控強(qiáng)度低

由于業(yè)務(wù)繁忙，S物流公司需要處理大量的、紛繁復(fù)雜的出口貨物及商品，公司主要的職責(zé)就是對(duì)貨物的掌控和把握。但是實(shí)際上，從港區(qū)卡口到各個(gè)物流公司的大門，對(duì)于送貨車輛的控制和對(duì)散貨、余貨的控制卻顯得很單薄。大到港區(qū)卡口，小到場(chǎng)地大門，大部分的散雜貨車輛可以載貨隨意進(jìn)出，在送貨人將貨物送達(dá)港口，各家場(chǎng)地安排貨物進(jìn)倉(cāng)進(jìn)箱后，就發(fā)生了物權(quán)責(zé)任的轉(zhuǎn)移，從場(chǎng)地業(yè)務(wù)人員的簽收一刻起，貨物的缺失、損益就與物流公司有直接的聯(lián)系，但是由于管理疏漏，一個(gè)散雜貨車或者個(gè)人從場(chǎng)地內(nèi)部捎帶小件貨物進(jìn)出場(chǎng)并非難事。所以經(jīng)常出現(xiàn)少部分貨物到港后的件數(shù)不符，而此時(shí)的物流公司只能承受相關(guān)的損失。

(四)非達(dá)賬項(xiàng)目的審查及控制不完善

非達(dá)賬項(xiàng)目，就是指應(yīng)該記入公司正常營(yíng)業(yè)收入。但是沒(méi)有具體賬項(xiàng)的收入。由于貨物的性質(zhì)多樣，形式復(fù)雜，可能會(huì)發(fā)生貨物到港后經(jīng)審查未達(dá)出口標(biāo)準(zhǔn)的情況，出口海關(guān)及檢驗(yàn)檢疫部門會(huì)收取費(fèi)用，貨物往往返回到客戶。對(duì)物流公司而言，可能會(huì)產(chǎn)生實(shí)際操作成本，但由于交易未完成，還不是完整操作，在正常的業(yè)務(wù)程序及電子系統(tǒng)中得不到體現(xiàn)，需要業(yè)務(wù)人員制作手工賬單，交由財(cái)務(wù)部門照單收取，但是由于業(yè)務(wù)人員無(wú)意忘記，或故意少收，使物流公司的收益減少。

四、完善銷售收款循環(huán)內(nèi)部控制的建議

就S物流公司普遍意義上的操作流程及內(nèi)部控制來(lái)講，大體上的表現(xiàn)無(wú)可厚非，但是究其根本，由于內(nèi)部控制的目標(biāo)未界定為合理保證經(jīng)營(yíng)的效率和效果，因此，無(wú)論在操作細(xì)節(jié)上，還是在內(nèi)部連接上，仍然有控制、審核不到位的情況發(fā)生。在此僅對(duì)業(yè)務(wù)操作上的調(diào)查采樣結(jié)果加以評(píng)述，希望s物流公司通過(guò)明確界定內(nèi)部控制的目標(biāo)，將合理保證經(jīng)營(yíng)的效率和效果納入內(nèi)部控制的目標(biāo)，轉(zhuǎn)變思路，以通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)更多的環(huán)節(jié)、連接上的失控情形，加以討論、總結(jié)，促進(jìn)s物流公司整體效益的提高，從而推動(dòng)S物流公司的健康發(fā)展。為此，針對(duì)上述問(wèn)題，提出如下改進(jìn)建議：

(一)注重全過(guò)程的內(nèi)部審核

內(nèi)部審核需要從每一個(gè)環(huán)節(jié)人手，而且應(yīng)該是事中控制，公司應(yīng)該委派專人專職，對(duì)每單位時(shí)間內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)做從頭至尾的審查和控制。首先核查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)的作業(yè)單位工作量，再審核現(xiàn)場(chǎng)人員填報(bào)的作業(yè)量，最后審查業(yè)務(wù)人員收費(fèi)項(xiàng)目，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)少收、漏收費(fèi)用項(xiàng)目的情況。舉例來(lái)說(shuō)，如場(chǎng)地正常的送貨、裝箱，應(yīng)收取正常的裝箱、卸車費(fèi)，如果客戶臨時(shí)對(duì)貨物有了新的要求，比如需要按照順序、運(yùn)輸標(biāo)志(Shipping Mark)裝卸，會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)倒貨的情況，而產(chǎn)生倒貨費(fèi)用。這就需要控制層對(duì)現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)行層進(jìn)行良好的控制和監(jiān)督，避免客戶跨層次操作，避免不必要的損失和賬務(wù)糾紛。對(duì)于業(yè)務(wù)人員人為出現(xiàn)的疏漏要規(guī)定并執(zhí)行嚴(yán)格的懲罰制度。

(二)防范結(jié)費(fèi)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于費(fèi)用結(jié)算，操作部門與財(cái)務(wù)部門既要保持各部門的信息溝通，又要隨時(shí)保證與客戶良好溝通，操作部門與財(cái)務(wù)部門共同找出訂艙委托，核對(duì)具體項(xiàng)目，如果確實(shí)出現(xiàn)差錯(cuò)，第一時(shí)間劃分責(zé)任，找出問(wèn)題的出處，是由于操作部門還是由于財(cái)務(wù)部門的不及時(shí)對(duì)賬導(dǎo)致了失誤的發(fā)生。確認(rèn)出哪一環(huán)節(jié)出現(xiàn)的失誤后，做出書面確認(rèn)，以免導(dǎo)致其他費(fèi)用的收回受到影響。解決問(wèn)題時(shí)，若問(wèn)題出現(xiàn)在客戶方，要找出委托書作為書面證據(jù)傳真給對(duì)方確認(rèn)，以證明費(fèi)用確實(shí)存在，應(yīng)由客戶支付給公司，從而規(guī)避公司的損失。若問(wèn)題出現(xiàn)在公司內(nèi)部，由領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)是否由于人為原因造成，根據(jù)造成損失的大小，按公司獎(jiǎng)懲制度處理。

(三)強(qiáng)化進(jìn)出口貨物的監(jiān)管、監(jiān)控

對(duì)于貨物控制，最簡(jiǎn)便的方式就是從源頭人手，先治本，再治標(biāo)。因?yàn)樨浳锏礁酆笠皶r(shí)裝入集裝箱內(nèi)部，因此，治本之法就是控制好集裝箱內(nèi)的貨物。集裝箱的箱鎖是控制箱門開關(guān)的關(guān)鍵，所以在貨物進(jìn)箱后，理貨員需要及時(shí)將箱鎖用專用封志封好，記錄封志上面的號(hào)碼。在此控制過(guò)程中，封志的成本成為瓶頸，因?yàn)橐粋€(gè)使用的封志成本需要3—5元，而每開箱一次就要廢掉一個(gè)，所以需要測(cè)算成本與該項(xiàng)控制實(shí)現(xiàn)的收益后作出決策。此外，還有輔助的方法，主要措施就是結(jié)合對(duì)箱子的控制，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)和大門的監(jiān)管，在門衛(wèi)委派專人做好貨車進(jìn)場(chǎng)前殘貨、余貨的登記工作，出場(chǎng)時(shí)根據(jù)進(jìn)場(chǎng)時(shí)候的登記核查車內(nèi)出場(chǎng)貨物等。

(四)完善非達(dá)賬項(xiàng)目管理

主要的措施是強(qiáng)化內(nèi)部審核程序，以固定時(shí)間為單位，對(duì)業(yè)務(wù)程序以及過(guò)去單位時(shí)間內(nèi)產(chǎn)生的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行核查和審定。由于場(chǎng)地操作并非單獨(dú)的一個(gè)部門、一個(gè)人的工作，而是需要整個(gè)環(huán)與整個(gè)鏈內(nèi)部的共同協(xié)作，因此關(guān)鍵就在于有效并嚴(yán)格地控制各個(gè)環(huán)節(jié)，以及環(huán)節(jié)中的人和設(shè)備。對(duì)于業(yè)務(wù)人員核查單位時(shí)間的業(yè)績(jī)，對(duì)于機(jī)械設(shè)備操作者核查單位時(shí)間內(nèi)的油耗、設(shè)備磨損等硬性指標(biāo)。這幾個(gè)項(xiàng)目是同時(shí)發(fā)生的，只要業(yè)務(wù)的發(fā)生，即需要機(jī)械設(shè)備(叉車)操作，并產(chǎn)生油耗，設(shè)備發(fā)生磨損，工作人員的工作量即增加。所以當(dāng)有業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，可以用并列的方式看哪個(gè)環(huán)節(jié)登記的數(shù)據(jù)有變動(dòng)，只要其中任一項(xiàng)有登記，其他的漏記都可以查出，從而避免惡意少收客戶費(fèi)用，從中謀取私利的現(xiàn)象發(fā)生。此外，輔助方面就是一方面要提高公司的培訓(xùn)與培養(yǎng)機(jī)制，對(duì)員工進(jìn)行思想道德上的教育和指導(dǎo)，增強(qiáng)員工的責(zé)任感和集體榮譽(yù)感。

五、結(jié)語(yǔ)

上述對(duì)S物流公司內(nèi)部控制的調(diào)研和分析，發(fā)現(xiàn)的大都是比較基本且重要的部分失控情況，但是隨著口岸物流機(jī)制的日趨成熟以及地方海關(guān)、邊檢對(duì)其監(jiān)管場(chǎng)地控制力度的加強(qiáng)，相信s物流公司會(huì)與時(shí)俱進(jìn)，更新內(nèi)部控制目標(biāo)，并相應(yīng)地在公司內(nèi)部完善操作流程，避免疏漏和人為的惡意過(guò)失，增加公司整體效益。此外，公司應(yīng)適應(yīng)信息時(shí)代的發(fā)展，增加計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)操作的保障和維護(hù)，減少能人為左右的業(yè)務(wù)的比重，實(shí)現(xiàn)以計(jì)算機(jī)為主，以人為輔的信息管理方式。

總之，內(nèi)部控制是提高企業(yè)管理水平，防止錯(cuò)誤和舞弊的一種有效機(jī)制，良好的動(dòng)態(tài)的內(nèi)部控制不僅能夠?yàn)楣咀袷胤伞⒎ㄒ?guī)的要求及會(huì)計(jì)信息的呈報(bào)提供合理保證，還可以轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，為企業(yè)開源節(jié)流，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率與效果，提升管理水平。