淺談中小企業財務管理及其完善

摘要：文章在對我國中小企業財務管理現狀及其成因進行深入分析的基礎上，提出了完善我國中小企業財務管理的一系列對策建議。

關鍵詞：中小企業；財務管理；內部控制管理

中圖分類號：F275文獻標識碼：A

文章編號：1674-1145（2009）14-0097-02

財務管理是企業管理的重要組成部分，它是根據財經法規制度，按照財務管理原則，組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。財務管理活動包括資金的籌集、投放、耗費、回收和分配五個方面，財務管理滲透在企業管理的各個方面，處于企業管理的中心地位，對企業的生存和發展起著重大作用。

近年來，我國中小企業發展迅猛，中小企業在增強地方綜合經濟實力、吸納就業、活躍市場等方面發揮著重要的作用，已成為我國國民經濟中最具活力的新的經濟增長點，對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用。但是，一些中小企業的財務管理薄弱，極大影響企業的生存和發展，這已成為制約中小企業健康可持續發展的瓶頸，迫切需要加以改善。

一、中小企業財務管理現狀

（一）財務風險意識淡薄

中小企業財務風險意識淡薄主要表現在以下幾個方面：一是過度負債。負債經營是一把雙刃劍，合理的負債經營有利于降低企業資金成本，給投資者帶來超額利益，反之，過度的負債則會加大企業經營成本，增加企業財務危機，影響企業生存。有些企業在借入資金不能有效發揮作用的情況下，為了緩解資金緊張，還不計資金成本頻繁借貸，最終資金鏈斷裂，步入破產地步。二是財務決策失誤。財務決策失誤是產生企業財務風險的催化劑。中小企業的財務決策普遍存在著經驗決策和主觀決策現象，由此導致決策失誤現象經常發生。如項目投資決策中，由于對投資項目缺乏周密和系統的可行性分析論證，使投資項目不能獲得預期的收益，投資無法按期收回，給企業帶來巨大的財務風險。三是企業資本結構失衡。資本結構失衡會導致企業財務負擔沉重，償付能力嚴重不足。四是企業之間相互擔保。這給財務監管帶來很大困難，造成整體負債率不斷抬高，企業潛在的風險加大。

（二）財務管理理念陳舊

中小企業在我國國民經濟中占有重要地位，成為國民經濟發展的新的經濟增長點。隨著金融危機的縱深影響和經濟環境的不斷變化，給企業財務管理帶來諸多不利影響。雖如此，一些中小企業受傳統思想的影響，財務管理繼續墨守成規，滿足于現狀，不及時推行科學的管理方式，覺得自己排名是行業的第幾了，沾沾自喜不思變革。特別是企業領導者對財務管理的認識不足、能力欠缺、管理觀念落后，以及財務人員對新的財務管理理念與方法缺乏應有的認識和運用。這種從領導到財務人員都缺乏科學的管理理念的集合體，勢必給企業的財務管理帶來更多負面的影響，造成企業財務管理混亂、財務監控失靈、會計信息失真，嚴重阻礙企業的快速、穩步成長。

（三）營運資金管理問題突出

營運資金管理是企業財務管理的重要內容。營運資金管理直接影響到企業的資本結構以及效益。然而，由于我國中小企業對營運資金管理認識上或執行力度上存在問題，如管理權力過于集中、經營信息溝通不良、管理隊伍不專業等，造成營運資金管理過程中“一言堂”管理，許多先進、科學的管理方法無法推行；或造成封閉式管理，外部的信息進不來、內部的信息溝通不良，管理變成事后行為；或造成外行管內行，不了解和運用營運能力數據分析、評價手段來為管理服務。這些病態的營運資金管理最終導致企業流動資金周轉不暢、營運資金占用增加、應收賬款回籠慢、積壓存貨等不利于優化企業資本結構和不利于改善企業運營效率的后果。

（四）內部控制管理薄弱

中小企業管理模式集所有權與經營權于一身，具有規模較小、業務單一、經營靈活、效率較高的特點。正是由于中小企業所具有自由靈活、經營彈性的特點，造成了中小企業在內部控制管理上的劣勢。主要表現為：一是對內部控制制度的認識不足。有的企業領導認為建立控制制度需要耗費人力、物力，而其所能帶來的經濟效益又難以計量，因而對建立企業內部控制缺乏積極性、主動性。由于企業領導者重視不夠，也導致了企業財會人員及員工對企業內部控制制度的漠視，有意無意地弱化了企業內部控制制度。二是法人治理結構不規范。中小企業中董事會、監事會、經營層的職責分工和議事規則不清晰，職能嚴重交叉或重合的現象普遍存在，董事會的戰略決策職能下移，而經營層的日常經營權被董事會行使，監事會監督職能弱化，各機構運作機制不規范。相互制衡的法人治理結構無法建立，使企業內部控制制度和監督成為空談。三是內部控制制度執行不力。很多企業內控制度不少，但執行起來卻缺乏力度，滿墻制度變成一紙空文，沒有發揮制度的應有作用。四是監督機制不健全。內部控制機制運行缺乏行之有效的監督?，F實中許多中小企業雖制定了各種財經制度和管理辦法，但卻沒有嚴格的監督機制來保障實施，導致內控制度形同虛設。有的企業重視事后的數據結果，卻疏于事前預測和事中控制的制度建設，有的企業對內控機制運行的監督只浮于內審部門的查賬工作，缺乏對內控運行情況的深入考核和評價，使得內控措施難以真正落到實處。

（五）財務人員綜合素質欠缺

中小企業財務人員往往由于工作環境原因或接受教育機會原因，綜合素質常常差于大型企業財務人員。首先表現在：知識更新不及時，特別是新《企業會計準則》頒布和實施之后，很多財務人員沒能及時、系統地學習，導致原有知識適應不了新的要求、處理不了新的業務。其次是缺乏業務經驗、業務技能較低，中小企業財務管理工作相對單純，財務人員缺乏處理綜合性強、業務水準高的業務，在實施財務管理工作中，對一些依靠豐富專業知識和經驗進行職業判斷處理的業務顯得力不從心。另外，一些中小企業財務人員法制觀念淡薄、道德素質不高，為了逃避稅收或政府的管理，常常在單位負責人的指使和授意下，進行造假、偷逃稅收等違法違規行為，甚至利用企業內控制度不完善之機，貪污、挪用公款。中小企業財務人員素質較差的問題，削弱了財務人員在財務

管理中的作用，阻礙中小企業健康、穩步發展。

二、完善中小企業財務管理的策略

（一）加強風險管理

風險管理是指企業用于管理、監控風險的一整套政策和程序，其目的是通過辨別、測量、分析、報告、監控和處理公司面臨的各種風險。風險管理的本質特征是事前管理，積極的風險管理表現為認真分析風險、有意識地承擔風險和科學地管理風險。中小企業由于種種原因，其風險評估能力較低。所以，增強風險意識、發揮財務的風險預警防范作用，是金融危機環境下的中小企業財務管理的首要工作。主要從以下方面著手：一是考慮負債資金成本，適度負債，避免過度負債所帶來的財務危機風險；二是重視決策的風險分析，防止盲目投資帶來的決策失誤風險；三是合理確定企業資本結構，保證在企業總價值最大化的同時企業資金成本最低；四是杜絕企業間的相互擔保，避免企業引發潛在償債風險。通過這些加強風險管理活動，提高財務人員的風險評估能力，運用成本效益原則，有預見性地采取各種防范措施有效避免和控制負面風險，把可能遭受的風險損失降到最低限度。

（二）更新財務管理理念

更新財務管理理念首先要求從思想上更新企業財務管理觀念，充分認識到財務管理在企業管理中的戰略核心地位，使企業的財務管理工作不再是被動的服從式管理，而是迎接挑戰、不斷變革、主動地支配和管理企業，使其滿足資金增值的需要。主要從以下幾方面著手：一是在做好財務數據的記錄和處理工作的基礎上，認真研究如何建立會計規范體系和財務工作效率的提高；二是充分利用全面預算進行管理，建立以企業戰略目標為基礎的全面預算，發揮全面預算規劃、控制、溝通、協調和業績評價方面的重要作用；三是建立企業文化，提高財務管理活動中誠信觀念，重塑中小企業的企業文化良好、誠實守信的新形象。通過一系列的觀念更新，將財務管理工作重新定位為不只是財務人員的算賬過程，更重要的是企業管理的核心工作。并以先進的財務管理理念來指導工作、服務企業、參與經營決策等管理活動，使財務管理工作成為企業成長和發展的主要推手。

（三）強化營運資金管理和監督

營運資金在企業的全部資金中占有相當大的比重，而且周轉時間短、形態易變，是財務管理工作的一項重要內容。中小企業要認識營運資金管理的重要性，切實推行營運能力分析和評價工作，以加速營運資金的周轉、提高資金利用效果。主要是在保證生產經營需要為前提，分析生產經營狀況，合理確定營運資金需要數量的前提下，從三個方面做起：一是加強現金和銀行存款的日常管理。要嚴格遵守國家規定的庫存現金使用范圍，核定庫存現金限額，實行內部牽制制度，管錢的不管賬，管賬的不管錢，使出納人員和會計人員互相牽制，互相監督。及時做好銀行結算工作，按期對銀行存款進行清查，保證銀行存款安全完整。二是加強存貨管理。要建立健全存貨管理的制度，從存貨采購、領用、銷售及樣品管理上建立規范的操作程序，定期檢查盤點，堵住漏洞，維護財產安全。盡可能壓縮過時的庫存物資，提高資金周轉速度，避免資金呆滯，加速存貨變現，并以科學的管理方法來實現存貨資金的最佳結構。三是加強應收賬款管理。要對賒銷客戶的信用進行調研評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡，控制和避免死賬、呆賬不良資產的產生。

（四）健全內部控制制度

內部控制制度是企業內部控制的重要組成部分，是立足于財務而不限于財務的系統控制方法、措施、程序的管理過程。中小企業首先要認識實施內部控制的重要性和必要性，圍繞實現企業發展戰略、提高管理效率、提高會計信息質量、保護財產安全完整和確保法律法規的有效遵循來確立內部控制的目標。其次是遵循合法、全面、適用、可行、有效、適時、成本效益原則，運用不相容職務分離、授權批準、預算、財產保全、內部報告及信息技術等控制方法，建立健全適合本企業的貨幣資金、存貨、采購與付款、銷售與收款、對外投資、工程項目、固定資產、成本費用、擔保等經濟業務活動的內部控制制度。再次是明確董事會、監事會、經營層的各自職責，建立相互制衡的法人治理結構。最后要強化內部控制制度的執行力度和發揮內部稽查、審計和評價的作用。從而達到加強內部控制、提高會計信息質量和強化內部管理、提高經濟效益的目的。

（五）提高財務人員綜合素質

財務管理工作的特點決定了財務人員必須具備較高的政策水平、良好的職業道德、全面的業務知識和技能。特別是新《企業會計準則》頒布和實施之后，對財務人員提出了更高要求。而中小企業財務人員往往由于工作環境原因或接受教育機會原因，綜合素質常常較差。針對這種現狀，中小企業必須在強化財務隊伍建設、提高財務人員素質上下工夫。按法律法規設置財務機構、配備合格的財務人員，不斷組織財務人員進行業務學習、崗位培訓、繼續教育、職業道德教育等活動，提高財務人員的整體綜合素質，建設一支業務精通、技能全面、知識豐富、實戰能力強、能勝任新形勢下財務管理工作的專業化財務隊伍。

綜上所述，在國際金融危機、國內經濟不樂觀的經濟環境下，金融動蕩的影響將會持續一定時期。在此期間，中小企業將面臨更為嚴峻的挑戰，必須正視財務管理中存在問題，學習和借鑒國內外先進企業的管理方法、經驗，加強和完善財務管理，不斷提升企業管理水平，挖掘潛力，向管理要效益，確保企業資產增值和企業價值的最大化，提高企業在新形勢下的競爭能力，促使我國的國民經濟持續、健康、均衡的發展。

參考文獻

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作者簡介：宋先樹（1970- ），男，廣西鳳山人，廣西鳳山縣鳳旁林場副場長。