財政性存款繳存問題值得關注

中國人民銀行呂梁市中心支行會計科課題組

[摘 要]由于基層央行對財政性存款認識上的偏差和金融機構受利益驅使,近年來大量財政存款以機關團體存款形式存放在商業銀行,這勢必造成中央銀行信貸資金流失,影響國家實施宏觀經濟調控的效能,因此我們應從建章健制,加強管理方面入手,規范財政存款繳存業務。

[關鍵詞]財政性存款 金融運行 繳存

1998年存款準備金制度改革后,基層央行對財政性存款管理就逐漸弱化,許多縣(市)支行基本不發生財政性存款繳存業務。大部分財政性存款以機關團體存款形式存放在商業銀行,致使大量財政存款少繳、漏繳,直接造成中央銀行信貸資金的大量流失,直接影響到中央銀行貫徹執行貨幣政策的效果,衰減了中央銀行實施宏觀調控的效能。

一、財政性存款繳存中存在的問題

(一)基層央行對財政性繳存款業務存在認識上的偏差。繳存款業務包括存款準備金繳存和財政性存款繳存兩方面內容。金融機構按規定向人民銀行繳存財政性存款,是繳存款制度的一項重要內容。1998年人民銀行總行對存款準備金制度進行改革,對各金融機構的法定存款準備金按法人統一考核,而對財政性繳存款,并未明確其劃繳時間和劃繳方式,基層央行在執行時只能比照法定存款準備金的相關規定進行管理。

(二)利益驅使,使金融機構有意規避繳存財政性存款。財政性繳存款屬于不生息資產,人民銀行目前只按其日平均余額的萬分之五計付手續費,手續費收入遠不如將財政性存款轉化為一般性繳存款的收入。因此,金融機構對繳存財政性存款態度上并不積極。據調查,財政部門存放在商業銀行的財政性存款主要有社會保障基金存款、基建存款、國債資金存款、特設專戶(國家政策性補貼資金)存款、部分地方財政庫款等。基層商業銀行將這部分存款以單位活期存款、機關團體存款形式存放,從根本上改變了財政性存款的存放形式。

(三)交叉管理,給財政性存款漏繳提供空間。按照人民銀行職責分工,目前,財政性存款的繳存范圍、比例、時間以及截留、遲繳或少繳等違規行為的檢查和處罰,均由人民銀行會計部門負責管理。但是,地方財政庫款、待結算財政款項、財政預算專項存款、預算外存款卻由國庫部門進行管理。這樣,多頭管理的結果造成財政性存款的劃繳范圍出現管理真空,會計部門往往只對劃繳科目范圍進行控制,無法對該科目核算內容的合規性進行把握。

二、財政性存款繳存問題對金融運行的影響

(一)財政性存款不按規定繳存,影響了國家宏觀經濟調控及貨幣政策的執行。加強財政性繳存款管理,有利于抑制商業銀行信貸擴張和投資過熱。另外,財政性存款轉化為商業銀行一般存款后,財政資金安全系數減小。因為一是商業銀行存放的財政性資金量大、時間長,央行制定出臺準備金率上調的貨幣政策不能觸及到財政性存款的根本;二是商業銀行是市場化經營,目標是利潤最大化,商業銀行勢必將這些財政性資金進行投資、放貸,以獲取利潤。但是,市場的風險是難以預料的,財政資金風險也將伴隨發生。我國金融機構高居不下的不良貸款也不同程序地說明了這一點。

(二)財政性存款不按規定核算和繳存,不利于公共財政執行。2002年以來,國家開始進行財政國庫管理體制改革,對國庫財政資金實施統一管理、集中收付。改革后,財政資金除財政預算外存款外,大部分應存放于人行國庫部門,并由國庫直接支付。但在實際中,由于財政性繳存款管理不善,客觀上為國庫資金分流提供了渠道。調查發現,商業銀行常通過暗箱操作,不正當競爭等手段將財政資金存放到各機構,然后轉支付,這些做法既違背了財政國庫管理體制改革政策,擾亂商業銀行之間正常公平競爭的金融秩序,又增添了財政部門對財政資金和人員進行有效監督和管理的難度。

三、對策及建議

(一)完善制度,從制度上規范財政性繳存款管理。建議出臺一些具有較強操作性的綜合性指導文件,重新明確核定繳存款的基本原則和范圍,避免財政性存款與一般性存款混淆不清。

(二)建立機制,對繳存的財政性存款實行計息。2003年1月1日開始,我國利息管理出臺了一項重大改革,人民銀行對國庫存款(地方財政庫款、財政預算專項存款、財政預算外存款)按單位活期存款計付利息。從市場經濟發展考慮,也應該給財政性繳存款合理的報酬。雖然財政性存款是人民銀行的信貸資金,但金融機構辦理該項業務是有成本付出的,如憑證費用、設備費用、人員管理費用等,應當得到相應的補償。建議對繳存的財政性存款實行計息。

(三)加強管理,加大檢查力度。金融機構要嚴格按照《金融企業會計制度》設置會計科目,人民銀行要針對金融機構會計科目變動頻繁的情況進行及時的跟蹤管理,人民銀行會計部門要對財政性存款的繳存范圍、比例、時間以及截留、遲繳或少繳等違規行為加大檢查和處罰的力度,以促進財政性存款的合規性。

(四)明確劃定繳存范圍,規范繳存行為

根據金融改革的實際需求,重新劃定財政性存款繳存范圍,避免金融機構在設立財政資金賬戶時串用科目,打擦邊球。同時,從財政資金風險和金融經營的原則考慮,將財政資金盡量納入人民銀行或國家金庫管理。