論加強施工企業資金管理

謝蛟龍

摘要:資金是企業正常生存和發展的“血液”,強化資金管理,實現資金的優化配置和有序高效運作,是保障生產經營和工程建設資金的需要。通過對施工企業資金管理方面存在問題進行分析,有針對性地提出了加強資金管理的各項應對措施,從完善制度、預算管理、投標工作、集中結算、監控、信息化管理等六個方面,提出了相應的對策。

關鍵詞:施工企業;資金;管理

中圖分類號:F275.1文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)26-0022-02

最近幾年,特別是受2008年國際金融危機影響以來,建筑市場競爭日趨激烈,施工企業要想取得、鞏固和擴大市場份額,必須具備強大的競爭實力,而雄厚的資金是競爭實力的基礎和保證。資金鏈一旦出現問題,就會導致市場競爭力弱化,生存和發展受到不同程序的制約。因此,加強資金管理,實現資金的優化配置和有序高效運作,提高企業經營效益,亟需解決。

一、施工企業資金管理中存在的問題

(一)資金管理制度不健全,有章不循。主要表現為:一是相當多的施工企業尚未建立健全預算管理制度;二是有的企業雖然有了預算制度,但不能做到按預算控制,導致預算的可操作性差;三是預算缺乏嚴肅性,隨意更改,使預算成為擺設;四是編制的資金預算與實際嚴重脫節,使企業的資金管理變得盲目,影響企業資金的正常周轉。

(二)工程墊資與拖欠工程款現象嚴重。基于建筑行業的現狀,一些建設單位在工程招標時,提出某些不利于施工企業的要求,其中,工程墊資被作為一種普遍手段,成為簽訂工程承包合同和考查施工隊伍實力的重要條件。另外,由于建筑市場供求的失衡,建筑業隊伍不規范,競爭日趨激烈,一些建設單位故意拖延工程結算時間,致使施工企業貽誤了及時催收工程款的最佳時機,以及建筑市場法制不健全,市場交易秩序混亂,企業間經營行為得不到有效監督和約束,解決拖欠工程款問題缺乏相應的法律依據。長期拖欠工程款,導致應收賬款居高不下,給施工企業帶來的風險是:利息負擔沉重、資金周轉困難,產生壞賬的風險增大,直接影響企業的生存、發展,甚至危及社會穩定。

(三)資金分散,使用效率低。目前,施工企業普遍采用以相對獨立的項目經理部對工程項目實施經營管理的方法,以提高和調動項目負責人的積極性。這種分權制的管理模式對整個公司的資金管理會產生一系列不利影響。

1.容易引起資金分散,削弱企業總部資金的調控力度,相當數量的建設項目出于各種需要必須設立多類賬戶,多頭開戶,造成資金閑置和沉淀。

2.由于不能有效、及時地調度資金,企業總部的融資功能受到制約,造成一方面資金沉淀;另一方面,銀行貸款余額居高不下,利息支出有增無減,運作成本人為擴大,約束了企業的健康發展。

3.各項目經理部之間往來款項拖欠嚴重,總公司難于協調。

4.各項目經理部在經營狀況好的時候自行其是,總想擺脫公司總部的監督、控制,當經營狀況惡化時,又回過頭來尋求公司總部資金的支持,過度依賴總公司。

(四)監管力度不夠,資金流向與控制脫節。由于監督、控制和考核乏力,對工程項目的資金使用缺乏嚴謹系統的分析,容易造成施工企業資金流向與控制脫節,形成事前控制乏力,事后審計監督走過場的局面,導致資金“跑冒滴漏”現象嚴重,部分建設資金未能做到專款專用。特別是在項目經理負責制的經營模式下,容易出現建設資金用于其他項目,甚至被項目經理挪用的現象,增加了在建項目的風險。

(五)管理方式和手段落后。相當部分施工企業各項目經理部尚未建立必要的電子計算機財務信息傳遞、核算、查詢和監控系統,仍然沿用過去通過上報紙質財務報表或口頭匯報的方式來反映財務狀況、經營成果和現金流量,總公司很難及時了解掌握其財務動態,信息滯后、效率低下的問題十分突出。

二、加強施工企業資金管理的措施

(一)領導重視、整章建制、規范管理。在目前的經濟形勢下,各施工企業必須狠抓企業轉換經營機制,落實資金管理責任制。首先,應劃清各管理層次資金管理的范圍和內容、職責和權利,明確在企業統一領導下的分級管理關系。其次,每一級管理部門應確定各職能部門和職能人員在資金管理中的職責和權限,在經理負責制和財務部門集中管理的同時,實現有關部門和人員的分口管理。做到資金管理人人有責,人人重視。要保證企業的資金充足和運行合理,確保生產經營的正常進行,就應規范管理制度,貫徹以下原則:集中管理的原則、計劃使用原則、量入為出的原則、加強項目成本管理、節約資金以企業利潤最大化為目標的原則。

(二)強化資金預算管理。施工企業要建立和完善資金預算編制、審批、監督、考核的控制體系。預算一經確定,即成為企業內部組織生產經營活動的法定依據,不得隨意更改。實施資金預算管理應遵循以下程序:一是自下而上逐級編制資金預算計劃;二是自上而下通過一定的會議形式審批預算,公司職能部門對所屬單位的預算計劃,通過收集整理,確定公司下月財務預算;三是執行嚴密的預算調整程序,原則上,各級預算一經批準確定,不得更改,確因特殊事由須調整的,應遵循嚴密的審批制度;四是建立嚴格監督和考核制度。

(三)加強投標工作。投標是施工企業生產經營的第一步,要搞好資金管理必須從它抓起。因此,從資金管理的角度來說,投標之前應當科學運籌,精心測算,并結合企業的特點,找準市場定位,進行健康有序的生產與競爭,防止出現在招投標環節中發生有項目就跟蹤、見標就投、有投標就隨意承諾的不正常行為,保證企業資金的良性循環和企業的長期發展。對新上的工程項目,原則上不允許墊資施工。對個別工程項目因維護企業信譽,并且建設單位有明確要求需要墊資施工的,必須要有具備擔保資格的建設單位進行擔保,并經決策者認真衡量后做出決策。對于企業在投標過程中向建設單位支付的投標保證金,應在招標文件規定時間內,落實專人負責催收。企業在中標后,向建設單位支付的履約保證金,應根據招標文件或施工合同規定返還方式和時間,并及時成立催收領導小組,明確責任人和催收目標,確保款項按期收回。

(四)探索資金集中結算的管理模式,提高資金使用效果。施工企業應探索實施資金集中結算管理的做法,積極規避財務風險。

1.積極建立、完善資金結算中心制度,實現資金的集中管理。

2.嚴格銀行開戶管理,嚴禁私自亂開戶,各項目經理部要嚴格按公司規定開設銀行賬戶,原則只允許其在指定銀行開設收入基本戶和支出基本戶兩個賬戶,其他賬戶開設必須報經公司審批。

3.嚴格貨幣資金收支兩條線管理,嚴禁私自坐收坐支,各項目經理部所有貨幣資金收入一律存入其開設的收入賬戶或在公司資金結算中心的賬戶,所有支出一律通過公司資金結算中心統一支付或由結算中心將款項撥付各項目經理部支出基本戶后支付,不得坐收坐支或直接從收入戶進行支付。

4.嚴格貨幣資金月度收支預算制度,嚴禁計劃外和超預算資金支付。各項目經理部要將年度資金收支預算進行落實,并結合前期預算執行情況編制月度資金收支預算,分解到旬。公司將按“以收保支”和“旬保月,月保季,季保年”的原則審查批準各項目經理部月度預算,并據以進行資金撥付和收支監控。

5.嚴格大額貨幣資金支付,確保企業資金安全。各項目經理部要按貨幣資金控制規范的要求,建立貨幣資金業務崗位責任制,嚴格授權審批制度,按規定的有關程序辦理貨幣資金支付業務。

(五)從監控制度上,進一步加強資金周轉各環節的可控性。這是對資金預算管理的補充,企業要將現金流量管理貫穿于企業管理的各個環節,嚴把現金流量的出入關口。

1.加強資金流轉的跟蹤與監控,提高資金安全性。一是收款環節要確保收款的及時性,嚴格按照合同中約定付款時間及額度進行資金結算;二是支付環節要保證專款專用,防止部分項目經理部挪用資金。

2.大力推行企業內部審計制度。要明確內審工作的目的和任務,強化內審工作機構,提高內審人員素質。重點審計在建工程的資金收入和資金支出是否合適,期末在建工程預留的實際成本是否合適,有無潛盈或潛虧的現象,同時,將內審與外審工作有機結合起來,保障企業生產經營目標的順利實現和所有者權益不受侵犯,杜絕資金流失現象。

3.實施財務人員委派制,確保資金流信息傳遞及時、準確。只有財務人員到現場實施財務管理,才能確實做到實時監控、強化財務監督。同時,會計委派制提高了會計人員的地位,有利于保證會計人員嚴格按國家法律法規和企業的內部財務管理制度進行財務管理,提供的會計信息更加及時可靠。

(六)應用先進的計算機信息技術,實現企業管理信息化。施工企業要找準切入點,針對當前資金管理中的薄弱環節,遵循企業應用計算機信息技術的進程和規律,統籌規劃,研究制定切實可行的企業管理信息化工作的實施方案。使預算、結算、監控等財務管理工作規范化、高效化,保證資金流、物流、信息流置于嚴密監控之下。時間上使得會計核算從事后達到實時,財務管理從靜態走向動態,可極大地提高施工企業資金管理能力。結算方式上可以與銀行協作,探索、實施“網上銀行”。

三、結束語

市場競爭的殘酷性要求施工企業必須加強資金管理,不斷提升自身的實力,保證企業資金流的良性循環。在資金管理上必須建立一套行之有效的管理制度,從完善機制、健全制度入手,努力使資金運動的各個環節處于可控狀態,優化資金結構,加大監控力度,規避資金風險,提升財務管理水平。