建立適應(yīng)公司戰(zhàn)略管理的財務(wù)職能

黃素娟

摘要：妥善管理人流、貨流及資訊流是香港機場成功的關(guān)鍵，同時與內(nèi)地航空業(yè)建立更緊密的伙伴及業(yè)務(wù)關(guān)系是香港機場提升競爭力的關(guān)鍵策略。本文探討了香港機場在戰(zhàn)略發(fā)展的過程中，財務(wù)在其中所體現(xiàn)的重要職能。

關(guān)鍵詞：航空業(yè) 香港機場管理 財務(wù)管理職能

一、 香港機場財務(wù)管理

如何支持企業(yè)戰(zhàn)略的實施，香港機場財務(wù)的職能主要體現(xiàn)在以下四個方面——決策支持、內(nèi)部控制、匯報職能、交易處理。

（一）決策支持：包括成本及表現(xiàn)分析、策略性計劃支持等，具體表現(xiàn)在：一是為戰(zhàn)略及業(yè)務(wù)計劃的制訂與調(diào)整提供財務(wù)支撐；二是協(xié)助將企業(yè)戰(zhàn)略指標(biāo)量化并合理分配；三是協(xié)助將分解了的量化指標(biāo)進行績效掛鉤考核；四是為企業(yè)戰(zhàn)略的實施合理配置資金、資產(chǎn)、成本等財務(wù)資源。

香港機場財務(wù)職能中，決策支持所占比重隨企業(yè)戰(zhàn)略從10%向22%轉(zhuǎn)變。香港機場財務(wù)逐漸從后臺走向前臺，財務(wù)部門承擔(dān)更多的管理和戰(zhàn)略決策、價值管理方面的作用，公司的各種決策更多的依賴財務(wù)提供的支持。同時，財務(wù)部門將價值管理引入到公司管理中，在戰(zhàn)略計劃的制訂過程中適當(dāng)?shù)膶r值管理和戰(zhàn)略計劃相結(jié)合起來，為公司的價值增長和戰(zhàn)略計劃實現(xiàn)提供良好的保證。

（二）內(nèi)部控制：包括司庫管理、預(yù)算管理等，主要體現(xiàn)在：一是均衡職責(zé)，董事會與行政管理人員之間維持適當(dāng)?shù)木饴氊?zé)，在目前的組織架構(gòu)下，董事會負(fù)責(zé)監(jiān)督機場的總體事務(wù)、策略方向及表現(xiàn)，行政管理人員負(fù)責(zé)管理及處理機管局的日常運作。二是內(nèi)部監(jiān)控，設(shè)立了審計委員會、建立了內(nèi)部監(jiān)控制度、以及周年檢討、權(quán)利轉(zhuǎn)授、財務(wù)規(guī)劃及監(jiān)控等制度。三是制定了《職業(yè)道德操守》，并落實對職工符合其經(jīng)營責(zé)任要求的培訓(xùn)計劃。四是建立全面預(yù)算管理體系，通過預(yù)算控制、標(biāo)準(zhǔn)成本管理以及有效的內(nèi)部審計等來監(jiān)督公司戰(zhàn)略的執(zhí)行。

（三）匯報職能：包括提供財務(wù)報表、年報等財務(wù)報告。這些財務(wù)報告用來解答如下問題：一是評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績 ，如“企業(yè)的盈利能力如何、 影響企業(yè)盈利能力的主要因素是哪些、企業(yè)的自我可持續(xù)增長能力如何、影響企業(yè)自我可持續(xù)增長能力的主要因素是什么”等。二是診斷企業(yè)的財務(wù)健康狀況，如“企業(yè)的負(fù)債狀況如何、企業(yè)否具有財務(wù)風(fēng)險、企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險如何、企業(yè)是否面臨財務(wù)困境或破產(chǎn)風(fēng)險”等。三是計劃未來的經(jīng)營策略和財務(wù)政策 ，如：評價和決定企業(yè)未來的投資項目；調(diào)整和制定企業(yè)未來的資本結(jié)構(gòu)；調(diào)整和制定企業(yè)未來的融資和籌資政策；調(diào)整和制定企業(yè)未來的利潤分配政策等。

香港機場財務(wù)職能中，匯報職能從20%向25%轉(zhuǎn)變。財務(wù)部門首先確定自身是業(yè)務(wù)伙伴的角色，通過財務(wù)報告他們具體做到：按月審閱各部門的財務(wù)報告及滾動預(yù)算，分析說明預(yù)算與實際財務(wù)表現(xiàn)的差異；協(xié)助月末及年末預(yù)提費用程序；協(xié)助各部門主管每月向管理委員會報告；審核預(yù)算/成本重分配/變更及預(yù)算項目的合理性；協(xié)助各部門每年預(yù)算及五年財務(wù)計劃制定等。

財務(wù)部門通過上述工作，對香港機場戰(zhàn)略量化后的各項關(guān)鍵指標(biāo)進行過程跟進，協(xié)助各部門戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

（四）交易處理：指財務(wù)帳務(wù)處理等。香港機場財務(wù)開發(fā)運用了甲骨文財務(wù)系統(tǒng)、甲骨文物業(yè)管理系統(tǒng)、機場收費系統(tǒng)、預(yù)算及未償付承擔(dān)查詢系統(tǒng)、預(yù)算及財務(wù)報表系統(tǒng)等信息系統(tǒng)，由于科技在管理中的運用，大大提高了帳務(wù)處理效率。香港機場財務(wù)職能中，交易處理職能從40%向23%轉(zhuǎn)變。

二、 香港機場財務(wù)管理的啟示

在與香港機場財務(wù)同仁的交流中，我們體會到，香港機場財務(wù)部通過財務(wù)工具，積極參與、配合、協(xié)助機場戰(zhàn)略的制定、實施和推進，逐步實現(xiàn)了由傳統(tǒng)財務(wù)職能向適應(yīng)公司戰(zhàn)略的財務(wù)職能的轉(zhuǎn)型，有效地支撐了公司戰(zhàn)略的實施，從中我們可以得到不少可借鑒之處：

加快財務(wù)轉(zhuǎn)型，建立適應(yīng)公司戰(zhàn)略的財務(wù)職能。在過去長久的思維中，財務(wù)部門被認(rèn)為只是核算、記帳、做報表。這是傳統(tǒng)財務(wù)職能內(nèi)容。 隨著市場化發(fā)展和競爭的加劇，這種觀念已經(jīng)在很多的企業(yè)變得越來越無法生存下去。財務(wù)已經(jīng)從原來的數(shù)據(jù)匯總、整理和記錄逐步轉(zhuǎn)變?yōu)楣緫?zhàn)略支持者、決策者和公司變革的積極推進者和主導(dǎo)力量。

從香港機場的財務(wù)職能來看，它已建立起適應(yīng)公司戰(zhàn)略的財務(wù)職能雛形，在香港機場戰(zhàn)略的實施中發(fā)揮了有效的支撐、保障作用。而目前我公司的財務(wù)仍屬于傳統(tǒng)的會計核算型和日常理財型，主要工作重點是記賬、算賬、報賬、財務(wù)計劃、財務(wù)收支審核以及財務(wù)指標(biāo)分析，所提供的財務(wù)信息有很大局限性，對財務(wù)管理的重點未形成系統(tǒng)的財務(wù)信息庫，不能有效支持企業(yè)戰(zhàn)略的實施；對公司價值及業(yè)務(wù)風(fēng)險的維護、公司戰(zhàn)略及業(yè)務(wù)計劃的制訂及調(diào)整關(guān)注度不高，不能充分發(fā)揮公司戰(zhàn)略實施的“助推器”作用。因此，有必要加快財務(wù)轉(zhuǎn)型，建立適應(yīng)公司戰(zhàn)略的財務(wù)職能。

第一，要轉(zhuǎn)變觀念，樹立全局觀念、服務(wù)意識、資源和戰(zhàn)略意識三種意識。首先，財務(wù)人員應(yīng)從企業(yè)的使命和目標(biāo)的高度來理解財務(wù)管理是企業(yè)管理的中心這個觀點，樹立全局觀念，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略制定財務(wù)戰(zhàn)略，從封閉式管理向開放式管理轉(zhuǎn)變，從靜態(tài)式管理向動態(tài)式管理轉(zhuǎn)變。其次，要樹立服務(wù)意識，財務(wù)管理要從被動支撐向主動服務(wù)轉(zhuǎn)變，要從財務(wù)資料的搜集者和提供者轉(zhuǎn)變?yōu)閷ω攧?wù)信息能量的釋放者和推動者，從以提供多項任務(wù)和交易信息為主，向為業(yè)務(wù)部門提供更多決策支持的信息分析轉(zhuǎn)變。

第二，要建立財務(wù)提前介入的機制。許多決策的失誤是由缺乏足夠的財務(wù)信息和財務(wù)論證引起的，建立財務(wù)提前介入的機制，可以大幅減少戰(zhàn)略管理在財務(wù)方面的失誤。

第三，提升信息化程度，解放財務(wù)部門的生產(chǎn)力。通過信息化，建立業(yè)務(wù)、財務(wù)數(shù)據(jù)的無縫連接，保證財務(wù)信息的有效提供，提高財務(wù)管理的工作效率和工作質(zhì)量，這也是財務(wù)從會計核算型和日常理財型轉(zhuǎn)為戰(zhàn)略管理型的基礎(chǔ)。

第四，優(yōu)化財務(wù)工作程序，調(diào)整財務(wù)工作重心。通過優(yōu)化流程，健全授權(quán)管理等機制，降低日常財務(wù)處理的比

重，提高參與和支持決策、以及實施風(fēng)險控制的比重，充分發(fā)揮財務(wù)在企業(yè)管理和經(jīng)營決策中的作用。

三、立全面預(yù)算管理體系，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)

全面預(yù)算管理體系是兼具控制、激勵、評價等功能的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的經(jīng)營機制，處于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心位置。香港機場全面預(yù)算可借鑒之處主要表現(xiàn)在：

1、重視預(yù)算編制環(huán)節(jié)，突出企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向

香港機場在進行預(yù)算前期，會使各預(yù)算單位了解明確公司的整體戰(zhàn)略、配合公司戰(zhàn)略的各預(yù)算單位的分戰(zhàn)略，給予各預(yù)算單位如下資料——整體經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)趨勢、理解公司價值、進行SWOT（優(yōu)勢/劣勢/機會/挑戰(zhàn)）分析等。

各單位在明確公司的整體戰(zhàn)略、分戰(zhàn)略、內(nèi)外部環(huán)境情況下，進入預(yù)算程序。首先要開展SWOT分析；其次，清晰并量化每一個前提假設(shè)，如是否計劃進入新市場或采用新的銷售策略、供應(yīng)商的價格是否調(diào)整等；第三，評估現(xiàn)在及未來可能的項目以及相關(guān)的收入、費用；最后，各單位都要檢討自己編制的預(yù)算，如是否忽略了公司的整體目標(biāo)、預(yù)算是否具有自辯性、論據(jù)是否令人信服等。整個預(yù)算采用由上至下，再由下至上開展。

由此可以看出，香港機場對預(yù)算編制環(huán)節(jié)相當(dāng)重視，始終圍繞企業(yè)戰(zhàn)略，確保了各單位預(yù)算與分戰(zhàn)略、以及企業(yè)戰(zhàn)略的一致。

2、強化預(yù)算控制，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)

預(yù)算編制下達(dá)后，香港機場強化對預(yù)算的控制，以確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。其預(yù)算控制的原則主要包括：

（1） 責(zé)任清晰、路徑明確——清晰制定管理責(zé)任、并且有行動方案去配合預(yù)算。

（2）預(yù)算剛性原則——強調(diào)管理者有責(zé)任堅守其預(yù)算，只有在獲得管理層準(zhǔn)許后才可偏離預(yù)算。

（3）過程監(jiān)督與控制——所有實際執(zhí)行與預(yù)算的差異必須有解釋，按月按單位進行財務(wù)評估，及時溝通。

（4）考核到位——制定出與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果相對應(yīng)的考核體系和獎懲措施，并予以嚴(yán)格執(zhí)行。

香港機場通過對預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)控和考核全過程控制，確保了企業(yè)戰(zhàn)略在日常生產(chǎn)經(jīng)營中的貫徹實施。

四、開展財務(wù)評估，支持企業(yè)決策

投資活動對于一個公司而言是至關(guān)重要的 ,投資本身要以財務(wù)分析與評估的結(jié)論為依據(jù)。所以 ,財務(wù)分析與評估的質(zhì)量將直接關(guān)系到公司投資決策的質(zhì)量以至成敗。

香港機場十分重視財務(wù)評估工作。所有投資遵守項目預(yù)算管理程序，需求方提出資源要求，財務(wù)部門對項目進行分析給出建議，管理者以財務(wù)評估結(jié)果作為立項的主要依據(jù)。香港機管局對財務(wù)評估的要求是：（1）項目預(yù)算的加權(quán)平均資本成本/內(nèi)部要求的回報值是10%；（2）持續(xù)使用統(tǒng)一的評估方法，公平有效地評估不同的投資項目。由于事先制定了統(tǒng)一的規(guī)則，保證了財務(wù)評估的客觀公正性，為企業(yè)科學(xué)決策提供了依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]從香港機場信息化看上海機場管理的提升 張陽 江蘇航空 2008-02-15

[2]樹立系統(tǒng)管理觀 安全工作創(chuàng)新路——湖南省機場管理集團有限公司創(chuàng)新思路抓安全劉國林; 徐益清; 何雄平 中國民用航空 2005-02-20