淺析如何加強醫院往來賬的管理

李紅勛

摘要：分析醫院往來賬管理中存在的一些常見問題，并提出建議和措施。

關鍵詞：醫院 往來賬 管理

醫院往來賬指醫院與業務相關單位及個人之間發生的應收在院病人醫藥費、應收醫療款、其它應收款及應付賬款、預收醫療款、其它應付款等資金往來性質的款項。醫院往來賬一般按項目、單位或個人名稱設置明細賬。對醫院來說，往來業務發生頻繁，內容廣泛，累計金額大，若長期得不到及時清理、核銷，往往會造成往來賬目不清，清理難度加大，形成許多原本可以避免的壞賬、呆賬，給醫院帶來經濟損失，嚴重影響醫院的資金流動。在一個單位如果往來業務清晰，呆賬、壞賬很少，才說明該單位的基礎財務工作真正做好了。因此醫院的財務工作者應重視往來項目的管理，強化財務部門的管理和監控職能，盡可能地減少壞賬損失。

一、醫院往來款項中存在的問題

1、“應收醫療款”與“預收醫療款”科目下都掛有同一病人的明細款項，如果在病人長期不辦理出院結算手續而欠費出院的情況下，應收醫療款科目的借方掛有該病人一定數額的醫療欠費，同時預收醫療款科目的貸方也掛有該病人一定數額的預交金，若長期未及時清理，將導致“應收醫療款”與“預收醫療款”項目數據失真，影響會計報表資產負債價值的準確判斷。

2、醫保掛賬不實，沉淀過多，影響醫院的資金流轉。對醫保病人欠費，醫院依照欠費單位名稱如市醫保中心、區醫保中心等分別設在“應收醫療款”明細科目下，實際醫保結算回醫院的醫保病人欠費扣除了醫保中心審核剔除費用及考核預留款，這些款項永久或暫時收不到醫院賬上；醫院總賬會計做賬是按實際發生的醫保病人欠費總額記賬，而未將醫保審核剔除費用扣除。若分管醫院醫保結算的人不清楚醫院財務總賬會計對醫保欠費的核算流程，而醫院財務總賬會計也不知道醫保結算流程，則很容易造成醫院虛增“應收醫療款”，同時，也虛增了“醫療收入”。醫療保險機構對醫院墊付的醫保病人醫療款并不是按當年醫保病人所欠醫療款全部足額返還給醫院：一方面醫院核算與醫療保險機構核算的醫保病人所欠醫療款總額在一定期間存在時間差；另一方面醫療保險機構不是按每個醫保病人所欠醫療款全數返還給醫院，二是要預留一定數額作為對醫院執行醫保政策好與否的考核基數。這樣，造成醫院“應收醫療款”總賬與對應的各醫保病人明細欠費余額總數核對不相符，當然與醫保中心應付醫院的病人欠費數額更難核對一致。

3、在醫院會計制度中未設置“預付賬款”科目，醫院大量的預付設備款、預付工程款在“其他應收款”科目核算，入庫物資同時暫欠發票的單位往來也在“其他應收款”科目中核算，這樣該科目核算的內容比較繁雜，金額較大，一方面容易給報表使用者造成信息錯覺；另一方面容易造成會計處理不當，漏沖銷，造成虛增醫院資產及負債。不僅造成虛增“其他應收款”及“應付賬款”科目金額，還容易造成多付設備款，給醫院帶來不必要的損失。

4、一般單位中往來清理工作主要由財務科長或主管會計兼任，他們平時的工作比較忙，往往不能及時、有效地催收往來款項，進而容易造成往來賬款管理上的漏洞。如有的單位往來款項掛賬很多年，就是因當時發生的往來業務未得到及時催收或核銷，時隔多年后，單位想核銷時，一方面往來金額累計數額很大，發生筆數多，清理難度大，在財務人員本身短缺的情況下需投入較大精力，往往有些力不從心；另一方面與往來業務相關的人員大多已離任，其實際情況得不到證實，大量的往來業務已無法直接核銷。

二、對醫院往來賬管理的建議

1、首先單位領導要重視，建立健全單位債權和債務管理制度。通過制度建設，合理設置崗位，明確工作流程，強化責任，加強制約和監督。

2、對規模大、往來業務多的單位建議設置專職往來賬會計，但應明確職責和權限，醫療機構不得有一人辦理債權或債務業務的全過程。每月集中往來款項清理，及時催收欠款，增強醫院往來款項清理工作的時效性。對醫院個人往來借款，可讓專職往來會計單獨作借款備查登記及核銷，列明款項發生的日期、事由、經辦人、到期日等信息，方便查詢及催收欠款。

3、建立和形成往來清理人員的長效機制，選擇責任心強，工作認真細致，具有較高業務水平的員工擔任往來賬目清理人員，并定期輪崗。

4、督促醫院醫保會計及時與醫保中心對賬，及時催要醫保欠款，以加速醫院資金回籠。對醫保審核剔除費用，由醫保結算會計每月告知醫院總賬會計具體數額，醫院總賬會計再及時調賬，做沖減“應收醫療款”及“醫療收入”的處理。

5、加強二級單位會計與總賬會計的溝通，要求每月末二級單位會計與總賬會計進行往來對賬工作，并建立往來對賬登記薄，雙方簽字，若有核對不一致的款項，列明原因，明確責任。對確無法收回的壞賬，二級單位會計有責任及時告知總賬會計，在辦理核銷手續的前提下，總賬會計當年及時作核銷會計處理。

6、對預付款項實行經辦人負責制，由經辦人催要發票或貨物，并在一定期限內辦理結賬手續。超過規定期限仍沒有清欠的，由財務科對經辦科室的相關經辦人員下達催款通知書，催款通知書可采用紙質形式，保證送達至每個欠款人手中，并讓其本人簽收，催欠通知書中限其在規定時間到財務上辦理報銷事宜，否則預期將從其工資中逐月扣回所借醫院款項。

7、對長期掛賬的往來業務的核銷，可依醫院財務制度及相關規定，醫院按年末應收醫療款余額和應收在院病人醫藥費余額之和提取壞賬準備。對期限超過3年的應收醫療款，經認真審查確實無法回收的，經上級衛生主管部門和財政部門認可，單位負責人批準后，在壞賬準備中作沖銷處理。

為便于往來賬的查詢、清理，在實際工作中亦可總結出一些小竅門，如：與往來賬相關的憑證摘要應盡量詳細，寫清往來單位名稱或個人姓名，借款事由等內容，在計算機財務軟件強大的查詢功能下運用“摘要查詢功能”，有時會發揮簡便而快捷的作用，迅速找到需要查詢的項目，無需再費力耗時調取憑單，僅憑憑證摘要即可查明款項事由；另外，在往來掛賬單位名稱很多的的情況下，為防止竄戶，便于查找，可在其他應收款及應付賬款科目下設二級分類往來，以方便查詢，避免出錯。