市場經濟條件下郵政企業的財務管理

趙　妮

社會主義市場經濟體制為我國郵政企業的發展創造了良好的契機，郵政企業的經營內容、經營方式在深度和廣度上都得到了有效的拓展，因此其財務活動規模日益擴大，財務關系處理日益復雜，這就要求財務管理進入一個新的發展時期。這一時期的特點是以提高經濟效益為中心，實行全方位財務管理，在財務管理內容上，已不是偏至于某一項管理，而是對籌資、投資、成本、收入、利潤等方面全面化管理；在財務管理方式上，對各項內容的管理都采用預測、決策、計劃、核算、控制、考核、分析、監督等多種管理方式，財務管理中定性與定量的方法都要不斷創新。

一、市場經濟條件下，郵政企業加強財務管理的重要性

郵政企業作為國民經濟的一個基礎行業，是一個以營利為目標的組織，其出發點和歸宿都是營利。其中企業財務管理的好壞，直接影響企業的生存和發展。要搞好郵政企業財務管理工作其目標的確定十分重要。在上世紀，郵政企業的經營性質為政策性虧損，國家全額補虧，企業幾乎無財務管理概念。即使在目前郵政企業財務管理上仍存在很多問題，而產生這些問題的主要原因是對郵政企業財務管理的重要性認識不夠。所以應在郵政企業管理中確立財務管理的中心地位。在解決了以上問題后，仍需要采取一系列的有效措施來保證財務管理目標的實現。郵政企業財務管理時刻把握著郵政企業活動的脈絡，貫穿于企業管理的全過程。因此，只有運用科學可行的管理方法，不斷加強企業財務管理在內的各項管理工作，才能保證企業安全良好的運行，擺脫目前郵政企業面臨的困難，在激烈的市場競爭中處于不敗之地。

二、現階段我國郵政企業財務管理存在的問題和對策

郵政企業可以利用自己良好的信譽，積極爭取國家政策支持，通過貸款、融資、引進外資、發行債券等途徑來增加可利用資金，并充分利用企業內部之間資金供應與使用的時間差，調度資金，節約支出，提高資金的使用效益。現階段，陜西郵政企業除了爭取上級無償撥款以外，通過貸款、融資、盤活不需用固定資產等方式籌集生產用資金。

1建立資金調度中心。建立資金調度中心制度，嚴格控制多頭開戶和資金賬外循環，保證資金管理的集中統一，企業通過建立財務結算中心，實現了內部資金的集中管理、統一調度和有效監控，對下屬單位做到了“你的錢，我看著你花”。資金調度中心一個口子對銀行，下屬單位除保留日常必備的費用賬戶外，統一在資金調度中心開設結算賬戶，充分發揮了資金調度中心匯集內部資金的“蓄水池”作用，并使下屬單位資金的出入處于集團的嚴密監管之下，減少了銀行風險，營造了新型的銀企關系。

2建立優化資金結構的約束機制，抓好資金的結構管理。郵政企業應以需要與節約兼顧為核資的基本原則，采用先進合理的計算方法，確定資金的合理需要量，這是進行資金管理的基礎。如何確定資金的合理需要量是其中的關鍵點，也是難點。從財務會計穩健原則角度來說，編制資金計劃是解決此問題較好的方法。一個合理的資金計劃，應是在保證正常生產經營需要的前提下，努力挖掘企業內部資金潛力，積極組織投入，節約支出，通過資金收支的平衡、物資供需的平衡、營銷環節的綜合平衡，以經營計劃為基礎，以部門計劃為依據進行編制，加強資金的計劃管理，分析資金動態，根據計劃，核定需要，可使資金的使用達到最優化。

三、加強資金調度，強化管理

1加強現金流量分析預測，嚴格控制現金流入和流出，保證支付能力和償債能力。有的企業樹立了“錢流到哪里，管理就緊跟到哪里”的觀念，將現金流量管理貫穿于企業管理的各個環節，高度重視企業的支付風險和資產流動性風險。嚴把現金流量的出人關口，對經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量進行嚴格管理。

2推行全面預算管理，嚴格控制事前、事中資金支出，保證資金的有序流動。有的郵政企業建立了預算編制、審批、監督的全面預算控制系統。預算范圍由過去單一的經營資金計劃擴大到郵政生產經營、基建、投資等全面資金預算，由主業的資金預算擴大到包括多種經營、二級核算單位在內的全方位資金預算。計算機網絡技術的廣泛運用，也為資金的全面預算和及時結算提供了可能，從而使資金的集中管理成為可行。預算編制采取逐級編報、逐級審批、滾動管理的辦法，預算一經確定，即成為企業內部組織生產經營活動的法定依據，不得隨意更改。

3加強資金調度和對外擔保等或有負債的監督檢查。各級郵政企業按照郵政企業資金管理辦法和銀行賬戶管理辦法的要求，嚴密監控企業大額流動資金和郵政儲蓄、匯兌、中間業務、報刊發行、代收貨款等業務資金的調度和流出；加強對外擔保的管理，確保企業資金安全。嚴禁將企業資金(包括業務資金)以個人名義存入銀行等金融機構；嚴禁挪用、拆借郵政儲蓄資金、匯兌資金(含利息)和中間業務資金。

四、健全內部機制，強化財務監控

財務監控是保證會計信息質量、查找和發現在財務管理和經營過程中存在的漏洞、規范企業會計核算和經營管理、促進企業合法經營的有力手段。為提高郵政企業財務管理水平，規范經營，嚴肅財經法紀，維護企業權益，必須加強各級郵政企業的財務監控工作。

1財務監控的內容。財務是對企業經濟工作進行監督的重要手段，涉及郵政企業經濟活動的各個環節，以下內容應實施重點監督檢查：①加強消費性資金使用的檢查。各級郵政企業要加強對各項消費資金使用情況的監督檢查，嚴格按照國家郵政局的有關規定執行。嚴禁巧立名目，違規發放各種補貼，擠占企業成本費用，私分國有資產；嚴禁截留收入；嚴禁將企業資金、資產轉移到賬外；嚴禁設置賬外賬和“小金庫”。②加強生產經營資金使用的監督檢查。各級郵政企業要按照“效益優先、總量平衡、積極穩健、協調一致”的原則，安排好生產經營資金，各級郵政企業要加強生產經營資金使用合理性、合法性和真實性的監督檢查。③加強對外投資的監督檢查。④加強對郵政附屬企業、多種經營企業經濟往來的監督檢查。各級郵政企業要加強對與多經企業之間原材料供應、商品銷售、資金借貸、收人費用等經濟往來和管理及人員經費開支情況等進行檢查，按照國家郵政局集中采購辦法、資金管理辦法等有關制度的要求嚴格控制，防止主業資金資產向多種經營企業或其他企業流失。嚴禁低于市場價格將企業資產轉移到多種經營企業、其它企業和個人。⑤加強資產處置的監督檢查。各級郵政企業要嚴格按照資產盤活管理辦法的要求，加強對企業資產處置的監督檢查，防止企業資產流失。嚴禁未經審核、批準，擅自處置國有資產。⑥加強企業融資活

動的監督檢查。各級郵政企業要加強郵政企業資金管理辦法執行情況的檢查，防止企業過分融資，擴大企業財務風險。嚴禁國家局直屬單位、省局以下的各郵政企業對外拆借資金、對外投資、對外擔保和各種融資行為；嚴禁省局超權限、范圍擅自對外拆借資金、對外投資、對外擔保和各種融資行為。⑦加強業務收入的監督檢查。各級郵政企業要加強收入稽核和營收款、用戶欠費的監督檢查，嚴格按照郵政企業會計核算辦法的要求，結轉各項業務收入，遏制虛列收入、截留業務收入和其他影響業務收入真實性行為的發生。⑧加強成本費用的監督檢查。各級郵政企業要監督檢查本單位的成本開支范圍和開支標準的執行情況，實行成本費用預算管理制度，準確核算成本費用，控制成本費用支出，嚴禁少計少攤成本或亂擠亂進成本。⑨加強財務報告的監督檢查。各級郵政企業要按照會計信息真實性的要求編制財務報告，有關重大事項必須在財務狀況說明書中予以披露。國家郵政局將對各省局郵政企業財務報告委托社會中介機構審查，并組織抽查，確保財務報告的真實、準確。

2財務監控和服務相結合，要寓服務于監控之中。要注意從查錯糾弊為主向以內控制度為重點的檢查轉變，從專項檢查向多層次綜合性檢查轉變，從現場監控向計算機信息化技術非現場檢查轉變。各級郵政企業財務檢查部門要把監控和貫徹國家財經政策相結合，監控和規范會計核算相結合，檢查和業務輔導相結合，監控和推廣經驗相結合，監控和反饋問題相結合，有效提高基層企業的經營和財務管理水平。

3積極開展內部審計，前移監督關口，強化事前預防和事中控制。有的企業認識到內部審計與監督在生產經營中的地位和作用，加強了內審機構的權威和職能，健全了內部審計監督控制制度，強調內部審計與監督不應僅僅是對財務會計信息和經營業績真實性與合法性的結果性審計與監督，更重要的是對企業規章制度和重大經營決策貫徹執行情況的過程性審計和監督，把監督關口前移，將更多的精力放到管理審計中去，強化事前預防和事中控制，保證企業各項經營活動都在嚴格的程序下進行。

五、加強財務會計隊伍建設，提高財務人員素質

加強郵政企業財務檢查人員的職業道德教育。按照“客觀公正、實事求是、合理謹慎、職業勝任、保守秘密、廉潔奉公、恪盡職守”的基本要求，加強對檢查人員的職業道德教育，全面提高隊伍素質水平。