淺談應收賬款的管理

劉　宏

【摘 要】應收賬款是企業因賒銷產品和提供勞務等原因造成的應向購貨方和接受勞務方收取的款項,它是被無償占用又不能為企業創造效益的流動資產,應收賬款是企業資產的重要組成部分,應收賬款周轉不暢會給企業的生產經營活動造成嚴重影響,制約企業的正常生產和發展。所以,加強應收賬款的日常管理,建立健全企業應收賬款的內部控制制度,是盤活企業資金存量,提高資金的使用效率,防止資產流失,增強企業市場競爭力的一個重要環節,關乎著企業的存亡興衰。

【關鍵詞】應收賬款 管理 企業

一、應收賬款管理的現狀

目前我國大部分的企業賒銷比例呈逐年上升之勢,應收賬款總體水平居高不下。據專業機構統計,我國企業的賒銷比例在逐年上升,目前約占企業銷售收入的50%左右。一些企業賒銷的比例甚至占到企業銷售收入的90%以上。

企業之間相互拖欠嚴重,造成企業的流動資金嚴重不足。企業間“債務鏈”等問題普遍存在,大部分企業資金不足,特別是一些中小企業因為融資困難,加上應收賬款居高不下,更使得資金嚴重不足。這種狀況的存在無疑增加了企業的經營成本。如何有效地管理應收賬款,目前已成為企業管理和生死存亡的重要課題。

目前,我國的社會信用基礎還比較薄弱,社會信用體系還不太完備,信用管理體系尚在探索和建立之中,有關政策法規尚未出臺;同時我國大部分企業應收賬款管理意識比較淡薄,管理方式比較單一,絕大多數企業仍沒有建立起完善的信用管理機制。

二、應收賬款形成及存在的原因

1.企業之間市場競爭的產物。在我國社會主義市場經濟體制下,市場競爭日益激烈,企業為在市場競爭中占有一席之地,必須增加市場份額,擴大市場占有率,提高自身的經濟效益。出于擴大銷售的需要,企業除利用產品質量、價格、品牌、售后服務、廣告等手段外,賒銷作為擴大產品銷售的重要手段之一,被企業廣泛采用,相應產生了應收賬款。

2.實現銷售和收到款項的時間差所致。企業發出商品后,向購貨單位開出銷售發票,并在當期確認了銷售收入,貨款卻往往沒有同步收回,導致物流與資金流脫節。這種商品銷售和收到貨款時間的不一致性,導致了應收賬款的產生。通常,結算手段越落后,結算所需的時間越長。同時,購銷單位之間距離遠近、銷售結算方式的選擇及內部結算單據傳遞的及時性等都有可能導致應收賬款的產生。

3.應收賬款內部管理不力。如果企業缺乏商業信用意識,不認真履行合同約定條款或因質量異議未能及時處理,導致對方拒付貨款;另外,客戶惡意欺詐或銷售人員誠信缺失,都會導致應收款項無法收回。企業信用管理不力,盲目地對信用差的企業賒銷,加上追討欠款工作不力,也會導致貨款難以收回,造成應收賬款的長期掛賬。

三、加強應收賬款管理建議

1.摒棄利潤最大化的銷售觀念。在銷售之前,有一個對應收賬款回收的前期評估,對于回收賬款不暢和無望的企業,就不應該與之發生合約。

2.應樹立正確的應收賬款管理目標,重視企業的現金流量管理。控制賒銷額是加強應收賬款日常管理的重要手段,企業根據客戶的信用等級確定賒銷額度,對不同等級的客戶給予不同的賒銷限額。必須將累計額嚴格控制在企業能接受的風險范圍內。為了便于日常控制,企業要把已經確定的賒銷額度記錄在每個客戶應收賬款明細上,作為資金余額控制的警戒點。

3.明確應收賬款管理的責任部門。明確回收應收賬款的責任人,把應收賬款的回收納入到領導和員工的考核體系中來。目前,大多數企業的應收賬款由銷售部門或銷售人員自己管理。這樣做存在管理漏洞,缺少必要的控制環節,銷售人員的行為應該由誰來監督呢?因此,僅由銷售部門自己來管理并不妥當。一種觀點認為,應由企業財會人員來管理。會計人員縱然對賬務處理比較清楚,但對客戶具體情況并不了解,所以簡單歸由會計人員來管理也并不合適。

4.加強對應收賬款的會計監督。目前相當一部分企業沒有建立應收賬款臺賬管理制度,沒有對應收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理。許多企業僅僅是在其資產負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數額進行簡單的分類,平時并沒有對應收賬款進行輔助管理。在企業回款好的情況下,基本能滿足需要,但在企業回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要了。

5.建立應收賬款的對賬及風險預警機制。應收賬款發生后,企業應采取各種措施,盡量爭取按期收回款項。對還未收回的款項,應做好應收賬款風險程度的分析,必要時采取一定的措施,以降低應收賬款的風險程度。對帳齡比較長的,要采取措施及時對賬,取得對方的書面認可,并隨時追蹤對方企業的經營狀況,必要的時候采取法律手段來維護自己的合法權益。

6.制定合理有效的信用政策。應收賬款賒銷的效果好壞,依賴于企業實行的信用政策。信用政策一般包括:信用期間、信用標準、信用條件三方面。指通過權衡收益、成本與風險對應收賬款投資水平進行規劃和控制的原則性規定。

信用期間是企業允許顧客從購貨到付款之間的時間。信用期的確定,主要是分析改變現行信用期對收入和成本的影響。延長信用期,會使銷售額增加,產生有利影響;與此同時,應收賬款、收賬費用和壞賬損失增加,產生不利影響。當前者大于后者時,可以延長信用期,否則不宜延長。如果縮短信用期,情況與此相反。

信用標準。信用標準就是企業同意給予顧客信用所要求的最低標準。信用標準會引起銷售量、應收賬款總額、壞賬損失風險和成本的變化,企業制訂信用標準時,必須考慮不同信用標準對收益與成本的影響。若企業放松信用標準后所增加的銷售利潤大于由此而增加的壞賬損失和應收款的機會成本,那么企業就應該放松信用標準;若企業收緊信用標準后所減少的銷售利潤小于由此而減少的壞賬損失和應收賬款的機會成本,那么企業就應收緊信用標準。

7.建立應收賬款壞賬準備制度。不管企業采用怎樣嚴格的信用政策,只要存在著商業信用行為,壞賬損失的發生總是不可避免的。因此,企業要遵循穩健性原則,對壞賬損失的可能性預先進行估計,積極建立壞賬準備制度,以促進企業健康發展。

總之,企業必須正視目前面臨的情況,加強清欠工作,減少應收賬款損失,加速企業資金周轉,從而步入市場經濟的正軌。