強化企業內控制度 維護國有資產安全

摘 要:論述了企業內控制度對國有資產安全的意義，分析了企業內控制度建設中存在的問題，最后提出企業內控制度健全與完善的途徑與方法。

關鍵詞:企業內控制度;國有資產安全;意義;問題;完善內控制度是企業為了達到經營目標，實現資產保值增值，保護會計信息的真實，保證經濟活動的協調有效而形成的內部自我調節和控制系統。內控制度包括企業內部各個管理部門因分工而產生的相互聯系、相互制約的、具有控制作用的一系列方法、措施和工作程序。建立健全內控制度，對于提高國有企業經營管理水平，實現國有資產保值增值，促進國有企業健康可持續發展具有重要意義。

一、企業內控制度對國有資產安全的意義

(一)內控制度是國有資產保值的基本保障

內控制度對國有資產的購置、使用和維護均有嚴格的要求。首先，內控制度要求在購置前遵循公開、公正、公平的原則做好相關的評估工作，即公開擬購置設備的用途、用量、規格、采購渠道、供應商、所需資金等;公正對待有供貨資格的供應商;營造供應商在同一平臺平等競爭的公平氛圍。其次，內控制度要求在購置中從不同角度對國有資產的購置全程進行監督，并及時做好國有資產的評估工作。再次，內控制度要求按照“誰使用，誰負責”的原則，落實責任追究機制，對公物私用、閑置浪費等違規使用國有資產的現象嚴厲處罰。最后，內控制度對國有資產的處置也有嚴格要求，即國有資產的處置要經過內控組織的相關人員核實并報領導審批，對擅自處置導致國有資產流失的情況要依法追究經濟或法律責任。

(二)內控制度是國有資產運營的基本保障

從實施主體來看，內控制度由國有企業的利益相關人來執行，即政府、股東、員工、債權人通過有效的公司治理結構，依據相關的制度規范，履行義務，行使權利，使國有資產運營在相互聯系、相互制約的利益相關人的監督下得以進行。從實施過程來看，內控制度對與國有資產運營相關的投資、對外擔保、收購或出售資產等行為，在時間、金額、數量等方面進行量化和細化，落實責任，嚴格考核，保證了國有資產在運營中的安全。

(三)內控制度是國有資產增值的基本保障

內控制度是企業運行以及發展過程中行之有效的管理制度，內控制度的制定和落實是企業利益最大化目標實現的制度保證。例如，從國外來看，世界頭號零售企業沃爾瑪在全球擁有4150多家分店，但其內控制度的建立和完善使這個龐大企業秩序井然，取得了巨大的成功;從國內來看，徐州礦務集團有限公司近年來不斷強化內部控制，增強企業核算、理財、增盈能力，使這個年產煤炭2000余萬噸的特大型工業企業取得了較快發展。這都是內控制度發揮功能的例證。因而，內控制度也是國有資產增值的基本保障。

二、企業內控制度建設中的問題

(一)管理層的認識不足

國有企業管理層認識不足表現在:首先，對內控制度的重視程度不夠，沒有認識到內控制度是加強企業管理的系統工具，沒有認識到內控制度對企業發展的強大推動作用，從而對建立健全內控制度沒有主動性。其次，把內控制度看作是相互牽制、控制的制度和普通工具，導致各種制度相互脫節，各自為政，不利于企業和諧有序地運行。再次，把內部控制和獨斷專行混為一談，導致權力過分集中，變企業內部各單元之間的制度控制為企業領導的集中控制。

(二)控制環境不夠完善

內控制度功能的發揮，有賴于企業所處的宏微觀環境。內控制度的宏觀環境指對企業有重大影響的各種宏觀因素，如經濟體制、法律制度、文化傳統等;微觀環境指企業內部對內控產生影響的各種因素，如組織形式、機構設置、管理方式等。我國大多數國有企業改制以后，雖然在形式上建立現代企業制度，但在實質上沒有起到內部制約的作用，從而導致會計信息失真、專權獨斷、貪污腐敗等現象出現，使得內控制度不能有效運行。

(三)內控制度建設滯后

一些國有企業的內控制度缺乏科學性和連貫性，比如，內控制度中自我規范、自我約束不夠;內控制度偏重以補救為主的事后控制，缺少貫穿始終的過程控制;內控制度側重于錢物等有形資源的控制，對人力資源、信息資源的控制不夠重視。

另外，企業的經營活動是永不停止的，在企業的發展過程中會不斷出現新的問題，因此，內部控制不應該是僵化的、一成不變的規定，而是一個不斷發現問題、解決問題的動態過程。特別是信息化程度的提高，電子商務、會計電算化等新的經濟形式的普及，對企業內控制度建設也提出了更高更新的要求。

(四)內控制度執行不力

強大的執行力是一項制度發揮效力的關鍵。按要求嚴格實施內控制度，在實施過程中嚴格考核評價，才能保證內控制度的有效性。但受到中國傳統文化氛圍的影響，再加上部分管理人員素質有待提高，在一些國有企業里內控制度行同虛設，不能有效的落實。

三、企業內控制度的健全與完善

(一)優化內控制度實施的環境

內控制度效力的發揮有賴于良好的環境。內部控制的環境優化，需要從以下幾個方面入手:

1.優化企業組織結構。工業企業大多管理鏈條過長，嚴重影響了內控制度的運行效率。因此，工業企業必須明晰職位層次順序，暢通信息溝通渠道，建立有利于控制、協調與合作的組織結構。

2.優化企業激勵約束機制。首先，形成能者上、庸者下的用人機制，在企業內部營造努力干工作、積極創事業的氛圍;其次，也要重視物質激勵，通過合理、有效的分配制度激發員工執行內控制度的熱情。

3.優化企業文化環境。企業文化是影響內控制度發揮效力的軟環境。企業文化環境的優化主要在于培養全體員工共同的價值觀，形成員工對企業的價值認同，從而自覺遵守并維護內控制度，提高內控制度的執行力。

(二)建立并完善企業的內控制度

按照工業企業的特點，內控制度應該包括安全管理制度、財務會計控制制度、投融資制度、計劃管理制度、生產管理制度、質量管理制度、供應管理制度、銷售管理制度、工資分配管理制度、人事管理制度和考核獎罰制度等。總體來說，企業內控制度的建立和完善應該遵循合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、適應性和成本效應性原則。合法性原則是指國有企業內控制度應當符合法律、行政法規的規定和有關政府監管部門的監管要求。全面性原則是指國有企業內部控制應該涵蓋各個主體，約束企業各項業務和管理活動，滲透到企業運行的各個流程。重要性原則是指國有企業內控制度應該針對重要業務與事項、高風險領域與環節采取更為嚴格的控制措施。有效性原則是指企業全體員工應當自覺維護內控制度的有效執行，及時糾正和處理內控制度實施過程中的問題，為內控制度目標的實現提供合理保證。制衡性原則是指國有企業的機構、崗位設置和權責分配應當科學合理并符合內部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權責分明和有利于相互制約、相互監督。履行內部控制監督檢查職責的部門應當具有良好的獨立性。適應性原則是指國有企業內控制度應當體現企業規模、業務范圍、業務特點、風險狀況以及所處具體環境等方面的要求，并隨著企業外部環境的變化、經營業務的調整、管理要求的提高等不斷改進和完善。成本效益原則是指內控制度應當在保證有效性的前提下，權衡制度實施的成本與效益，爭取以合理的成本實現有效的控制。

(三)建立暢通、有效的信息交流系統

暢通、有效的信息交流系統是內控制度發揮作用的保障。企業的信息交流系統要包括內部信息和外部信息的管理制度，確保信息能夠及時準確傳遞，確保各部門及時了解企業及其子公司的經營和風險狀況，確保各類風險隱患得到妥善處理。工業企業受自然資源空間分布狀況的影響，距離相對較遠，因此要建立以網絡技術為支撐的管理信息系統，實現信息采集、傳輸、加工、處理的透明、高效、安全和可靠。

(四)重視風險評估機制的建立

在市場經濟條件下，每個企業都要面對各種風險，國有企業也應該在建立內控制度時，對影響企業目標實現的內、外部風險進行分析，建立相應的風險評估和控制機制。煤炭作為重要的能源物資，對宏觀經濟狀況、上下游行業形勢、安全生產形勢均較為敏感，因此，工業企業應該成立由企業領導、財務、供應、銷售、生產、技術等方面專業人員參加的風險管理委員會，共同分析企業擁有的機會和面臨的挑戰，形成風險識別、管理和控制的制度規范。

(五)強化監督機制

企業內控制度的執行必須置于檢查嚴格的監督之下。監督機制首先包括對內控制度執行情況的評估，如企業是否有項目決算審計制度、主要領導的離任是否實施責任審計，重大投資、擔保、抵押、關聯交易是否建立審核會簽制度以及是否有對企業重要物資、設備、原材料定期盤點和不定期的抽查制度，對公司現金、銀行賬戶的抽查制度等。監督機制還包括對內控制度執行不力或被違反時的處理措施。企業要發揮好效能監督和審計的職能，使內控制度得以執行，并不斷改進和完善。

參考文獻:

[1]企業內部控制基本規范[R].財會[2008]7號.

[2]晏曦，張韜.上市公司會計信息質量的博弈分析及建議[J].交通科技與經濟，2006，(1):113-115.

[3]雷麗華.論會計信息失真的法律約束[J].商場現代化，2008，(1):349.