優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作 實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息共享

[摘 要] 建立和推行財(cái)務(wù)信息共享服務(wù)模式是提高企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)全面的真正的財(cái)會(huì)電算化的重要手段，是信息社會(huì)和網(wǎng)絡(luò)社會(huì)的要求。本文提出了應(yīng)用財(cái)務(wù)信息共享服務(wù)模式的前提，探討設(shè)計(jì)了集團(tuán)財(cái)務(wù)信息共享服務(wù)模式體系，對(duì)財(cái)務(wù)信息共享服務(wù)模式進(jìn)行了評(píng)價(jià)。

[關(guān)鍵詞] 財(cái)務(wù)信息共享;集團(tuán)財(cái)務(wù)管理;財(cái)務(wù)服務(wù)模式

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2010 . 04 . 013

[中圖分類號(hào)]F232;F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673 - 0194(2010)04 - 0039 - 03

20世紀(jì)90年代后期，為了節(jié)約企業(yè)管理成本，改善管理者與部屬之間的關(guān)系，提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的傳遞速度，強(qiáng)化集團(tuán)化企業(yè)財(cái)務(wù)的整體管控，支持集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，全球領(lǐng)先的500強(qiáng)企業(yè)中，有半數(shù)以上公司推行一種新型的財(cái)務(wù)管理模式——財(cái)務(wù)信息共享服務(wù)。財(cái)務(wù)信息共享服務(wù)作為財(cái)務(wù)組織運(yùn)作過(guò)程的深度變革，它通過(guò)財(cái)務(wù)信息共享中心的建立，將集團(tuán)內(nèi)企業(yè)分散在不同地區(qū)的相對(duì)獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)集中到統(tǒng)一的大財(cái)務(wù)平臺(tái)，在信息技術(shù)的支持下，可以實(shí)現(xiàn)包括預(yù)算、核算、經(jīng)營(yíng)分析在內(nèi)的全過(guò)程動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，從而提升財(cái)務(wù)管控的效率。

一、 應(yīng)用財(cái)務(wù)信息共享服務(wù)模式的前提

1. 管理高層具有隨時(shí)掌握財(cái)務(wù)信息的迫切要求和對(duì)財(cái)務(wù)工作的高度重視。任何新的管理模式的變革都不是簡(jiǎn)單地依賴于組織的偏好，而是基于此項(xiàng)變化是否有利于打造企業(yè)的核心能力，是否有利于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)景目標(biāo)。但要走在我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)信息共享服務(wù)工作的前列，管理高層的態(tài)度和積極性至關(guān)重要。對(duì)管理高層而言，財(cái)務(wù)信息只有具備及時(shí)性，隨時(shí)掌握相關(guān)財(cái)務(wù)結(jié)果，才能對(duì)決策有用，否則，對(duì)使用者的效用就會(huì)大大降低，甚至不具有任何意義。財(cái)務(wù)信息共享服務(wù)模式就是一種建立在財(cái)務(wù)信息收集扁平化基礎(chǔ)上的信息快速傳遞模式，是財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)上的信息共享。在提高財(cái)務(wù)運(yùn)作效率上，可以極大地提高財(cái)務(wù)服務(wù)的質(zhì)量，為管理高層提供有效及時(shí)的財(cái)務(wù)詳報(bào)，為集團(tuán)的戰(zhàn)略決策提供有力支持。集團(tuán)可以利用財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)來(lái)整合集團(tuán)分、子公司的財(cái)務(wù)信息，以便更好地掌控分、子公司財(cái)務(wù)情況。

2. 大型集團(tuán)性企業(yè)的應(yīng)用可以充分挖掘財(cái)務(wù)信息共享服務(wù)的全部潛力。一定規(guī)模的大型集團(tuán)公司因?yàn)閾碛卸鄠€(gè)企業(yè)、多重業(yè)務(wù)單位，需要建立多重結(jié)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理體系，信息處理過(guò)程流程重復(fù)，人員資源浪費(fèi)，資金控制分散。而在大型企業(yè)中采用財(cái)務(wù)信息共享服務(wù)模式，通過(guò)流程設(shè)計(jì)和財(cái)務(wù)集中運(yùn)營(yíng)，合理的數(shù)據(jù)共享、適當(dāng)?shù)亩丝谠O(shè)計(jì)，可使財(cái)務(wù)人員更高效地獨(dú)立工作，可以更多地節(jié)約成本，更好地利用財(cái)務(wù)資源，更有效地把握管控分、子公司財(cái)務(wù)狀況。

3. 要有適量規(guī)模的技術(shù)及設(shè)備的投入以及統(tǒng)一的系統(tǒng)支持平臺(tái)，包括網(wǎng)絡(luò)的建立、軟硬件購(gòu)買、基于信息系統(tǒng)IT平臺(tái)等。企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息共享服務(wù)的保障，因此，必須統(tǒng)一搭建和整合系統(tǒng)平臺(tái)，保證信息線路暢通。建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，會(huì)降低部分運(yùn)營(yíng)成本，但是還需要企業(yè)在信息處理的暢通方面，不斷地為這種創(chuàng)新的模式而投資。

二、 設(shè)計(jì)建立財(cái)務(wù)信息共享服務(wù)模式體系

利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，集成、規(guī)范、統(tǒng)一企業(yè)財(cái)務(wù)信息資源， 從采集、處理、傳輸?shù)绞褂蒙先嬉?guī)劃財(cái)務(wù)信息傳遞，實(shí)現(xiàn)部門、單位、集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息資源的共享， 直接控制財(cái)務(wù)資源，可以達(dá)到支持管理決策的目的，解決集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)部“信息孤島”現(xiàn)象，促成企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理聯(lián)動(dòng)，提高企業(yè)管理效率。

1.建立總部財(cái)務(wù)信息共享中心，固化財(cái)務(wù)結(jié)算流程。采取共享中心的方式，有利于建立科學(xué)、規(guī)范、適應(yīng)國(guó)際化發(fā)展要求的財(cái)務(wù)管理模式，總部財(cái)務(wù)信息共享中心是企業(yè)內(nèi)部管理重要環(huán)節(jié)，是信息處理、集成的中心。通過(guò)財(cái)務(wù)信息共享服務(wù)中心，建立適合公司經(jīng)營(yíng)管理需要的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度和統(tǒng)一的內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)操作平臺(tái)，使集團(tuán)各子公司以及納入系統(tǒng)管理的公司各種財(cái)務(wù)信息、業(yè)務(wù)信息都統(tǒng)一到總部平臺(tái)，統(tǒng)一處理信息歸類、生成、結(jié)集， 目的是解決會(huì)計(jì)信息滯后問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制流程信息化，形成完整真實(shí)的財(cái)務(wù)信息、規(guī)范的財(cái)務(wù)核算、及時(shí)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，財(cái)務(wù)資源共享，為公司經(jīng)營(yíng)決策提供及時(shí)準(zhǔn)確的支持。

2. 整合財(cái)務(wù)核算組織體系，準(zhǔn)確定位集團(tuán)和基層業(yè)務(wù)單位之間的關(guān)系。對(duì)傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程的系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析研究，通過(guò)流程再造，整合財(cái)務(wù)核算組織體系，制定一套符合企業(yè)特征的新系統(tǒng)數(shù)據(jù)核算系統(tǒng)和符合會(huì)計(jì)核算要求的模板，將全部業(yè)務(wù)單位的所有數(shù)據(jù)集中在一個(gè)系統(tǒng)內(nèi)處理，集中存儲(chǔ)在一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)，這就可以為集中管理提供數(shù)據(jù)來(lái)源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各系統(tǒng)之間的財(cái)務(wù)信息共享以及企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與企業(yè)外部其他信息系統(tǒng)之間的財(cái)務(wù)信息共享。集團(tuán)通過(guò)總賬、明細(xì)賬等模塊負(fù)責(zé)流程標(biāo)準(zhǔn)的整體控制、關(guān)鍵信息的監(jiān)控，基礎(chǔ)業(yè)務(wù)單位通過(guò)預(yù)先設(shè)置的信息系統(tǒng)入口，采用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實(shí)行全方位全地域的業(yè)務(wù)信息錄入與相關(guān)點(diǎn)的查詢。

3. 設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)規(guī)范，利用報(bào)表系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)合并。業(yè)務(wù)規(guī)范包含了制度的規(guī)范化與流程的規(guī)范，主要體現(xiàn)在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算制度的規(guī)范、內(nèi)部控制流程的規(guī)范、數(shù)據(jù)系統(tǒng)采集的規(guī)范等方面。集團(tuán)總部在對(duì)財(cái)務(wù)體系系統(tǒng)分析的基礎(chǔ)上， 制定合適的、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，對(duì)數(shù)據(jù)收集渠道、收集內(nèi)容等做出規(guī)定， 定義業(yè)務(wù)流程，設(shè)計(jì)需求矩陣，細(xì)化到每個(gè)業(yè)務(wù)步驟，制作出符合需要的各種單證表式， 編制成套的包括總賬、資產(chǎn)管理、應(yīng)收應(yīng)付賬等標(biāo)準(zhǔn)核算的編碼，考慮XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)，生成標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告， 縮短財(cái)務(wù)信息提供周期，將內(nèi)部控制中關(guān)鍵點(diǎn)固化在基礎(chǔ)信息流程中，提供更及時(shí)、更豐富、更多樣化的信息。

4. 集成資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理資源系統(tǒng)，監(jiān)控資金流動(dòng)的全過(guò)程。在資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、資金管理方面，設(shè)計(jì)核算辦法，將應(yīng)收、掛賬、市場(chǎng)調(diào)度、商品銷售、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、信息分析等系統(tǒng)集成，實(shí)現(xiàn)交換功能， 與單項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)專門接口，開(kāi)發(fā)多方對(duì)賬、現(xiàn)金預(yù)測(cè)、銀行對(duì)賬等功能，依照國(guó)家企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度、法規(guī)以及國(guó)際認(rèn)可的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等要求進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。接口程序成功應(yīng)用后能夠從業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)獲取經(jīng)營(yíng)的第一手信息， 使資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)處理、資金結(jié)算、成本核算和財(cái)務(wù)管理流程順暢銜接。集中監(jiān)督管理資金運(yùn)作全過(guò)程。

5. 通過(guò)預(yù)算實(shí)時(shí)控制，面向業(yè)務(wù)信息管理，提供戰(zhàn)略決策支持，達(dá)到集中管理控制的目的。預(yù)算管理是集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略管理工具，企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行包括預(yù)算的編制、預(yù)算的控制和預(yù)算分析調(diào)整。業(yè)務(wù)部門準(zhǔn)備預(yù)算數(shù)據(jù)，預(yù)算管理者匯總、調(diào)整。從預(yù)算目標(biāo)下達(dá)開(kāi)始，到預(yù)算的執(zhí)行，在預(yù)算填報(bào)、審批、批復(fù)、調(diào)整的各個(gè)環(huán)節(jié)，在財(cái)務(wù)信息共享模塊中，鏈接業(yè)務(wù)信息，利用財(cái)務(wù)信息共享系統(tǒng)獲取預(yù)算執(zhí)行信息， 集中監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，最后分析信息、利用信息，讓預(yù)算信息為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供支持，并成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力。

三、 對(duì)財(cái)務(wù)信息共享服務(wù)模式的評(píng)價(jià)

1. 提升財(cái)務(wù)服務(wù)水平，改善企業(yè)營(yíng)運(yùn)效率。國(guó)內(nèi)一些知名企業(yè)，如中興通訊、物美超市等，已經(jīng)改革了財(cái)務(wù)運(yùn)作方式，實(shí)施財(cái)務(wù)信息共享服務(wù)的管理模式。由于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集中處理，集團(tuán)范圍財(cái)務(wù)報(bào)表即時(shí)形成變?yōu)榭赡埽偈关?cái)務(wù)管理可以更加聚集于提供信息服務(wù)，更加專注于核心分析，更有利于展開(kāi)預(yù)算控制，更及時(shí)地監(jiān)控基層業(yè)務(wù)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

2. 規(guī)范和簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)核算流程。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定程度后，必定會(huì)擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模、新增業(yè)務(wù)種類、增加管理層級(jí)，設(shè)立分公司、子公司等多級(jí)組織。按照傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，每層管理機(jī)構(gòu)需要設(shè)立相應(yīng)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，易造成企業(yè)財(cái)務(wù)流程重復(fù)、財(cái)務(wù)人員膨脹、設(shè)備投資規(guī)模加大、資金使用分散，集團(tuán)總部對(duì)財(cái)務(wù)的統(tǒng)一協(xié)調(diào)變得困難，落實(shí)財(cái)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化程度減弱，信息服務(wù)質(zhì)量下降。采取財(cái)務(wù)信息共享服務(wù)模式，在集團(tuán)層面建立共享服務(wù)中心，重新設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理流程，將財(cái)務(wù)信息集中處理，能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)性工作的標(biāo)準(zhǔn)化，規(guī)范和簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)核算流程。

3. 強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的集中控制功能。財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，具體包括會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)控制、決策支持等職能。按照信息不對(duì)稱理論，公司內(nèi)外部人員對(duì)公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況了解的程度不同，在公司有關(guān)人員中存在著信息不對(duì)稱，這種信息不對(duì)稱會(huì)造成對(duì)公司價(jià)值的不同判斷。財(cái)務(wù)集中運(yùn)營(yíng)和監(jiān)管作為重新設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)模式的一種手段，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)集中控制的職能。集團(tuán)型企業(yè)總部通過(guò)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)作、財(cái)務(wù)控制和服務(wù)、資金結(jié)算管理各個(gè)中心，能全方位地控制分公司、子公司的財(cái)務(wù)行為，獲得準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，容易調(diào)動(dòng)內(nèi)部財(cái)務(wù)資源，便于實(shí)現(xiàn)資源合理配置和財(cái)務(wù)信息共享，提供及時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告，保障資金利用效率，推動(dòng)企業(yè)取得規(guī)模效益。

建立和推行財(cái)務(wù)信息共享服務(wù)模式是提高企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)全面的真正的財(cái)會(huì)電算化的重要手段，是信息社會(huì)和網(wǎng)絡(luò)社會(huì)的要求。可以預(yù)見(jiàn)，在不遠(yuǎn)的將來(lái)，建立財(cái)務(wù)信息共享服務(wù)模式將是大型集團(tuán)性企業(yè)現(xiàn)代化的重要標(biāo)志。

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