XBRL在財政信息化中的應用

[摘 要] XBRL(eXtensible Business Reporting Language，可擴展商業報告語言)，是 XML(eXtensible Markup Language，可擴展標記語言)技術于財務報告信息交換的一種應用。XBRL應用擴展到財政信息化建設中，將拓展預算執行報告中的內容，促進財政信息交換，提高財政信息化建設的擴展性，對財政信息化建設帶來深遠影響。

[關鍵詞] XBRL;財政信息化;金財工程;財務報告

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2010 . 04 . 021

[中圖分類號]F812 [文獻標識碼]A [文章編號]1673 - 0194(2010)04 - 0063- 03

XBRL(可擴展商業報告語言)和RFID技術一起，成為近年來全球工商界新的技術寵兒。隨著XBRL研究領域發生的巨大進步，XBRL已成為商業報告數據和信息交換的新標準。重新被XBRL語言定義過的商業數據和信息，將以一種成本更低、效益更佳的方式被各方所利用。目前XBRL已經逐步擴展應用到金融、稅務等部門。財政部門涉及全國幾十萬個預算單位，涉及每年上萬億元資金支出，涉及數以千計的各類報表，把XBRL擴展應用到財政部門，對于提高預算單位的財務報告編制效率、傳遞效率等有重要意義。本文重點分析XBRL在財政信息化中的應用。

一、 XBRL概述

1. XBRL的結構

XBRL的結構共分成兩大部分:第一部分是Taxonomy，第二部分是Instance。

Taxonomy主要用以描述會計領域中的專有名詞，例如:現金、應收賬款等。Taxonomy描述了每個會計詞匯的“定義、名稱、計算方式、排列位置、參照的數據、詞匯間的關系”，其優點為非常具有彈性，可依不同情況，設計不同的Taxonomy。Taxonomy包含1個Schema及5個Instance Documents:“定義”在Schema中是每個詞匯的定義，例如:現金是一個財務科目，它是屬于借方的。“名稱”在XML(Label)中是每個詞匯的專有名詞(支持多語系)，例如:資產負債表、現金等。“計算方式”在XML(Calculation)中是每個詞匯的計算公式，例如:流動資產=現金+短期投資+存貨。“排列位置”在XML(Presentation)中是每個詞匯在報表之中的排列順序。“參照的數據”在XML(Reference)中是每個詞匯所參照的外部數據，例如:會計準則。“詞匯間的關系”在XML(Definition)中是每個詞匯間相互的關系，例如:一般化、特殊化的關系，像是約當現金是股票或是現金的一般化，原、物料是存貨的特殊化。簡單地說每個XML文檔都用XLink連接到Schema的詞匯。

Instance主要用以描述在特定時間下或特定時間內一份報表的數據，例如:2003年12月31日特變電工的資產負債表或是2003年1月1日至2003年12月31日特變電工的損益表。Instance則是一個XML文檔，是一個實例文檔，主要是用來描述財報數據。

2. XBRL 的發展

XBRL 是由 XBRL 國際指導委員會倡導并推動其發展。目前世界各國共有 250 多個機構參加了該組織。XBRL 國際指導委員會由美國注冊會計師協會，德勤、安永和畢馬威等國際會計公司，微軟、IBM、J.D.Edwards、SAP 以及其他技術公司與金融公司資助。自從 1998 年 XBRL 誕生以來，XBRL 獲得了迅速的發展，尤其作為財務信息處理的最新標準和技術，XBRL 增加了公司財務報告披露的透明度，同時極大地提高了財務報告信息處理的效率和能力。以金融行業為例，目前國際上許多交易所、會計師事務所和金融服務與信息供應商等機構已采用或準備采用該項標準和技術，如東京交易所的 TD net 系統采用了 XBRL 技術報送財務數據，澳洲交易所正在研究并準備使用 XBRL，德國德意志銀行將 XBRL 用于處理貸款信息并使其信用分析過程更加流暢。在中國 XBRL 也開始得到應用。上海證券交易所和深圳證券交易所都開始了 XBRL 技術的研究和試驗。目前已有幾十家上市公司參加了使用 XBRL 技術提交公司年報摘要的試點工作。從2006年起，中國研究和應用XBRL工作步伐加快，2006年2月，證監會信息中心、保監會信息中心、中國人民銀行征信管理局、中科院研究生院金融科技研究中心和上海證券交易所聯合發起成立“XBRL中國地區組織促進會”，同時在財政部有關領導的指導和支持下，開始“XBRL中國地區組織”的籌備工作，2006年7月31日，由中國會計學會會計信息化專業委員會主辦，財政部財政科學研究所承辦的中國XBRL研討會在北京財政部財政科學研究所召開。2008年11月12日，中國會計信息化委員會暨XBRL(可擴展商業報告語言)中國地區組織成立大會在北京舉行。XBRL的應用推廣，將促進會計信息語言的標準化、規范化，會計信息運用的自動化、集成化，會計信息服務的市場化、社會化和會計行業的智能化、現代化。

二、XBRL在財政信息化中的作用

1. 財政信息化概述

財政信息化是指將財政管理信息作為信息資源，全面運用以計算機技術、網絡通信技術為代表的信息技術對其進行獲取、加工、傳輸、應用等處理，為財政管理、控制決策和經濟運行提供充足、實時、全方位的信息。目前我國財政信息化建設主要指金財工程。金財工程即“政府財政管理信息系統”，是以覆蓋各級財政管理部門和資金使用部門的大型信息網絡為支撐，以細化的部門預算為基礎，以所有財政收支全部進入國庫單一賬戶(即財政直管)為基本模式，以預算指標、用款計劃、采購訂單以及財政政策實施效果評價和實現宏觀經濟運行態勢跟蹤分析為預算執行主要控制機制，以出納環節高度集中并實現現金有效調度為特征，體現公共財政改革要求的財政管理綜合信息系統。

按財政部規劃，金財工程要構建以一個應用支撐平臺(即數據庫)、二級數據處理(即中央與地方分級數據處理)、三個網絡(即內部涉密網、工作專網和外網)、四個系統(即預算編制系統、預算執行系統、決策支持系統和行政管理系統)、五個統一(即統一領導、統一規劃、統一技術標準、統一數據庫和統一組織實施)為主要內容和特征的，管理與技術有機融合的公開透明、服務便捷、安全可靠的政府財政管理信息系統。

2. XBRL拓展預算執行報告中的內容

XBRL拓展預算執行報告中的內容主要表現在兩個方面:

(1)可以提供更多明細化的財務信息。財務信息的使用者有不同的類別，特定的使用者所需要的信息量、信息的匯總程度及其關注的焦點取決于使用者的個性、決策風格和概念框架。目前會計系統高度匯總所采集的數據無法滿足信息使用者的需求， 而XBRL特有的向下挖掘功能卻能輕而易舉地實現明細信息的提供。XBRL的出現讓分部信息的提供變得異常便利，因為它可以實現跨平臺，不同分部、不同信息系統財務信息的自動匯總綜合，自然也可以按照信息使用者的需求隨時分解出任何一個分部的明細信息。同時XBRL提供的財務信息可以使數據使用者更加方便快捷地檢索、讀取和分析數據，可以與Excel 文件格式相結合，使數據處理變得更加容易。

(2)可以完善非財務信息的披露。許多非財務信息必須在日常的經營過程中實時地記錄，才可能對外報告。但是目前的會計信息系統僅存儲和處理了業務活動數據的一個子集，主要是會計事項的日期和財務數據、記錄和維護會計事項的貨幣計量結果，而不包括諸如預算執行情況、可靠性之類的其他數據，因此許多非財務信息還無法提供。由于XBRL不僅可以標記數量化元素，而且可以標記非數量化的元素，這樣就可以從不同的角度全面觀察經濟活動，得出經濟活動各方面不同的屬性特征，然后對不同的屬性特征予以標記，完整地表達出經濟活動的語義化信息。XBRL經營報告之分類標準可以提供包含預算單位的總體概況、預算單位的債務情況、預算單位的薪酬福利情況、預算單位的非稅收入情況、預算單位的預算執行情況、預算單位項目支出績效評估報告等非財務信息，將更好地滿足信息使用者對非財務信息的披露需求。

3. XBRL促進財政信息交換

互通性(Interoperability)是XBRL的一大關鍵特性。由于XBRL符合XML的格式，所以相同的資料可轉成各種不同的輸出模式。會計系統及任何信息系統中的財務相關資料，都可以轉成符合XBRL格式的文件。監管分析者或財務信息需求者，可依自己需求取得適當格式的文件。如此一來，便可達到文件互通性。而財務報告中包含各種樣式的報表，例如信用報表、財務狀況報表、稅率報表、銀行資料等，這些不同內容的報表，也可從同一份XBRL文件中產出。

在財政信息化建設中，各類信息需要交換、匯總，如同級財政各預算單位預算信息、用款計劃信息、工資發放信息、政府采購信息等信息，上下級財政之間預算信息和預算執行信息，財政部門、非稅收入執收單位、銀行、稅務部門、統計部門等部門間信息等。如果應用XBRL技術，則各類信息具有了統一的技術標準，信息的交換和使用就會效率更高。

4. XBRL提高財政信息化建設的擴展性

XBRL從XML繼承過來一個優點，即平臺的獨立性。XML可以在最普遍使用的操作系統和主要的硬件平臺上運行，XBRL作為它的擴展，目前可以在SUN、IBM、HP、PC等硬件平臺的Unix、Linux、Mac OS與Windows下運行。

隨著計算機技術的發展，財政信息化建設也需要適應信息技術發展的需要。在數據庫系統、操作系統平臺、中間件等方面均需要一定的靈活性，如果應用了XBRL技術，則財政信息化建設的擴展性會大幅提高。

三、加強XBRL在財政信息化中應用的策略

1. 加強將XBRL擴展到財政信息化的研究

XBRL在財政部門的應用剛開始研究，需要逐步加強將XBRL擴展到財政信息化的研究，如Taxonomy研究，目前Taxonomy主要用以描述會計領域中的專有名詞，例如:現金、應收賬款等。在財政信息化中，預算指標、用款計劃、資金性質、撥付類型等專有名詞也需要進入Taxonomy。

2. 加強XBRL與財政信息交換的深層次研究

在財政信息化建設中，需要逐步加強財政業務數據開發與綜合利用，將部門掌握的數據、業務系統中分散存儲的數據、紙質上承載的數據挖掘出來，進行梳理整合，逐步建成一個時間跨度長、信息量大、覆蓋面廣的財政經濟數據總庫;需要逐步推進與收入征收部門的財稅庫聯網建設工作，建立一般預算收入數據庫及動態管理機制，實時掌握收入進度情況;需要逐步進行財政經濟景氣預測分析系統建設。這些工作均涉及大量的數據交換，如何在大量的數據交換中成功應用XBRL技術，對提高財政信息與外部統計等信息的交換效率，對促進財政信息化建設有很重要的意義。

3. 開展采用XBRL報送預算執行報告的試點

XBRL可以提高財務報告的報送和查閱效率。可以選擇部分地區、選擇部分預算執行報告進行試點，探索XBRL在財政信息化中的應用。通過實踐，促進XBRL在財政信息化中應用的研究，進一步推進XBRL在財政信息化中的應用。