財稅政策支持深圳低碳經濟發展的實踐與思考

[摘 要]本文立足深圳，對財稅政策在扶持低碳經濟發展中的作用進行了分析，在總結和借鑒國外財稅政策實踐的基礎上，提出了財稅政策支持深圳低碳經濟發展的若干建議。

[關鍵詞]低碳經 濟財稅政策 實踐與思考

[中圖分類號]F127 [文獻標識碼]A [文章編號]1004-6623(2010)03-0090-04

一、財稅政策在促進低碳經濟發展中發揮著積極作用

經過長期持續的高速發展，深圳開始面臨土地、資源、人口、環境“四個難以為繼”問題，環境容量嚴重透支，迫切需要轉變經濟發展方式。近年來，市委市政府正視這一難題，陸續確定了不以資源消耗為代價的高新技術、金融、物流和文化四大支柱產業，并相繼出臺了一系列政策和措施，積極推進節能降耗，促進低碳經濟發展，有效地提高了經濟發展的質量。回顧深圳在這一過程中的財稅政策實踐，可以歸納為三條。

1.用足用好各項財稅支持政策。發展支柱產業，推動節能降耗。近年來，深圳財稅部門圍繞市委市政府確定的四大支柱產業，用足用好國家的各項財稅政策，充分發揮這些產業在經濟發展中的“節能降耗主力軍”的作用，有力地推動了深圳經濟發展方式的轉變。這些政策包括鼓勵高新技術企業發展的企業所得稅優惠和增值稅轉型改革政策，扶持金融產業發展的稅收優惠以及財政支持政策，鼓勵物流企業和文化企業發展的所得稅減免優惠政策，等等。其中，2006～2008年深圳國稅執行高新技術企業所得稅優惠政策，共減免納稅人稅收負擔26.92億元；2009年以來實施的有利于高新技術產業發展的增值稅轉型改革，共減輕納稅人稅收負擔49.33億元。財稅政策的激勵和引導，使四大支柱產業得到了快速的發展。據統計，2008年深圳高新技術產業增加值占全市本地生產總值的32.4％；金融業占全市本地生產總值比重達到12.9％；物流業總產值達到1843.21億元；文化產業增加值約550億元，約占本地生產總值的7％。四大支柱產業的快速增長，確保了經濟的平穩較快發展，也有效地降低了GDP的能源消耗。據統計，2008年深圳單位GDP能耗為O，544噸標準煤，較2006年下降了5.6％，是全省能耗最低的城市，遠低于同期全省0.713噸和全國1.102噸的水平。

2.嚴格執行國家綠色稅收政策，助推深圳低碳經濟發展。近年來，我國相繼出臺了旨在提高能源使用成本，鼓勵節能降耗，控制溫室氣體排放的“綠色”稅收政策，主要包括增值稅、消費稅、所得稅等稅種的稅收優惠政策，限制高能耗產品、促進資源綜合利用的出口退稅政策等。深圳稅務部門積極發揮稅收職能作用，合理運用各項財稅政策，有效引導和推動了我市低碳經濟的發展。

在稅收政策引導方面，2006～2008年，市國稅部門通過落實增值稅和所得稅優惠政策，共為促進低碳經濟發展減免稅收51.92億元。一是執行增值稅優惠政策：審核辦理綜合利用“三廢”生產產品的增值稅即征即退；減半征收利用煤矸石、煤泥、油母頁巖和風力生產的電力增值稅；為利用三剩物和次小薪材為原料生產加工的企業辦理增值稅即征即退；辦理軟件及集成電路產品增值稅審核退稅，共減輕納稅人負擔51.81億元。二是執行企業所得稅優惠政策：具體包括，減免征收符合條件的環境保護、節能節水項目企業所得稅；執行按90％的比例減計綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定產品取得收入政策；執行企業用于環境保護、節能節水等專用設備投資額的10％抵免應納稅款政策，共減輕納稅人負擔1095萬元。三是執行其他稅收限制政策，如通過執行新消費稅條例，對不同排量小汽車適用高低不同的稅率等等。

在出口退稅政策方面，近年來，國家多次調整出口退稅政策。一方面，逐步降低部分工業原料、初級產品和勞動密集型產品的出口退稅率，取消部分高能耗、高污染產品的出口退稅，并禁止這些產品的加工貿易。國稅部門認真執行國家稅收政策，對深圳出口企業2007～2008年出口的非低碳應征稅貨物進行核查并予以征稅，涉及應征稅額2223.03萬元，此舉在一定程度上起到了抑制部分加工層次低、高耗能、高污染產品出口的目的。另一方面，通過提高技術含量高、能耗低、增值大、生產技術先進產品的出口退稅率，有效推動出口產業轉型升級。深圳國稅認真執行2006年9月起提高重大技術裝備、電子元器件產品和高科技產品等近兩百種商品出口退稅率的政策，增加生產企業2007年全年出口退(免)稅額約11.s9億元，引導了低碳經濟的發展。

3.積極尋求財政政策空間，為深圳低碳經濟發展提供強大動力。在促進經濟低碳化的過程中，既需要對傳統產業進行低碳化技術改造，又需要對新能源進行開發投資。近年來，國家財政通過采取限制、補貼、貸款貼息等多種措施，限制高污染、高排放和資源濫用，有效促進了節能環保和資源利用效率的提高。在國家整體政策框架下，深圳積極尋求扶持本地低碳經濟發展的財政政策空間，相繼出臺了各類財政補貼政策，支持企業走低碳發展道路。包括評審并獎勵節能示范企業；資助企業進行油氣污染治理改造工程；資助企業節能和污染防治項目建設和優化升級工作；利用財政資金補貼企業開展產業技術進步的投資，補貼循環經濟產品龍頭企業的技術改造；無償補助或貸款貼息資助污染治理和節能減排設施的升級改造；補助重點循環經濟項目的可行性研究和規劃等前期費用，等等。

二、發達國家發展低碳經濟的財稅政策實踐與經驗借鑒

1.利用財稅手段改造傳統高碳產業。一是通過財稅政策鼓勵傳統產業利用節能設備。例如，美國利用稅收手段，對循環利用設備投資的稅收進行抵免和扣除，對購買循環利用設備免除銷售稅等。二是利用財稅手段引導傳統產業加大節能技術改造。三是以開征碳稅、環境稅或能源稅的方式限制傳統產業的能源消耗。這一類的稅收課征的范圍較廣，涉及大氣、水資源、生活環境等諸多方面，包括能源相關稅收、機動車相關稅收以及污染與資源稅等。

2.利用財稅手段鼓勵低碳技術創新。發展低碳經濟，技術是關鍵。由于技術研發具有一定的風險，可能無法產生經濟效益，私人部門在這方面往往缺乏必要的動力。為此，發達國家的政府部門往往運用財政資金對企業進行資助或者直接進行開發，以推動低碳技術的不斷創新和應用。

3.積極利用財稅手段發展可再生能源與清潔能源。各國目前均利用財稅手段，積極發展可再生能源與新型清潔能源，以不斷提高這部分新能源在整體能源消費結構中的比例。一方面，發達國家不斷加大對可再生能源與清潔能源的投入。另一方面，發達國家利用稅收優惠政策鼓勵可再生能源和清潔能源的發展。美國政府規定可再生能源相關設備費用的20％～30％可以用來抵稅，可再生能源相關企業和個人還可以享受1O％～40％額度不等的減稅額度。此外，發達國家還將財稅手段與市場準入等手段相結合，鼓勵新能源的開發和應用。例如，英國政府強制要求電力供應者提供一定比例的可再生能源(2015～2016年可再生能源的比例要從2005～2006年的5.5％增加到15.4％)，與之相對應，英國政府對電力供應者和使用者采取了一系列財政補貼措施；丹麥則通過一系列措施推動可再生能源進入市場，包括對“綠色”用電和近海風電實行定價優惠，對生物質能發電采取財政補貼激勵，等等。

三、財稅政策支持深圳低碳經濟發展的若干建議

1.注重發揮政府財政投入的杠桿作用。在發展低碳經濟過程中，既需要對傳統產業進行低碳化改造，又需要對新能源進行開發投資，需要大量的資金，僅僅依靠財政投入是遠遠不夠的。財政資金的投入要發揮作用。就必須充分發揮其“四兩撥千斤”的作用，有效撬動民間資本特別是企業的資金投入。一方面。財政資金投入要有側重、有選擇、有針對性。對涉及低碳經濟發展的關鍵技術創新和重大項目，持續加大財政直接投入的力度。深圳應該結合自身的特點，加大對電動汽車、新型能源等優勢項目的資金投入，盡快發展壯大新能源產業和低能耗產業；應在現有高新技術園區的基礎上，加大力度建設低碳技術創新園區，重點推動新能源開發和節能減排技術的創新；應加大對節能環保工程建設的支持，推進大型公共建筑和既有居住建筑的節能改造。另一方面，財政投入要注意引導新的生產方式和生活方式，抓住低碳產品的生產和消費兩個環節，利用財政貼息或補貼的手段，引導、鼓勵企業和社會高度重視資源節約和環境保護。可以利用財政貼息的方式對生產、開發和利用新能源、廢物綜合利用等企業進行貸款貼息；利用財政補貼的形式在公交、出租車等領域推廣使用節能和新能源汽車，等等。

2.注重發揮稅收政策對低碳經濟的引導作用。稅收對經濟的調節往往是雙向的。我們既要注重發揮稅收對低碳經濟的扶持和鼓勵作用，又要注重發揮稅收對高碳產業和企業的限制作用。在扶持方面，要進一步完善對低碳技術的研究、開發、引進、轉讓和應用等環節的扶持政策，鼓勵企業加大對低碳技術研發和應用的投入，減少企業研發的風險，加快研發成果轉化為現實生產力進程。同時，要繼續用足用好已有的稅收優惠措施，持續鼓勵低能耗、低污染、低排放和高附加值產業的發展壯大。在限制方面，要進一步健全現行稅制，調整有關稅收政策，以利于對高碳生產和消費行為的限制。可以增設對環境可能造成污染的產品的消費稅稅目，并按稀缺程度不同相應提高非再生、稀缺性資源的單位稅額，提高資源的使用效率。改革現行資源稅，將計稅依據由“從量計征”轉變為“從價計征”，以利于實現資源的優化配置；擴大征收范圍，使資源稅切實起到保護環境的作用。繼續完善進出口稅收政策，抑制高能耗、高污染、資源型產品出口，鼓勵資源型、節能降耗、關鍵零部件等產品進口。男一方面，可以研究開征碳稅，深圳可以積極爭取以地方稅的形式試點開征碳稅，通過征收碳稅建立可再生能源或低碳技術發展基金，支持發展低碳技術，并通過碳稅政策引導和鼓勵企業應用低碳技術，推進傳統產業技術改造升級。此外，還可以研究開征環境稅，先把工業污水、二氧化硫、二氧化碳、工業固體垃圾以及超過國家環保標準的噪音作為課稅對象，待條件成熟后，再進一步擴大范圍。

3.注重發揮財稅政策與其他行政措施的整體作用。財稅政策作為促進低碳經濟發展的重要手段，能夠通過形成新的利益機制影響微觀經濟主體的行為，但是，發展方式轉變，需要的是全新制度環境的建構。當前，特別需要相關政府部門采取必要的行政措施，與財稅政策形成合力，促進低碳經濟的發展。一是構建低碳產業發展的政策導向體系，在產業政策的制定和執行過程中，要保證政策能夠充分科學地反映低碳經濟發展的現實和需求，要有效解決產業政策執行過程中的法律保障不足等問題。二是構建低碳環境監測評估體系，具體包括建立完整和諧、科學高效的低碳環境監測法規政策和行政管理體系，建立先進實用、種類齊全的低碳環境檢測技術裝備體系，建設傳輸及時、簡便實用的環境監測信息體系和技術可靠、方法科學的環境檢測技術方法體系。三是嘗試實施低碳產品認證和標志制度，通過公正的認證機構對產品在生產和消費過程中碳排放量的高低進行標識，一方面促使生產者建立和完善低碳產品生產保證體系，另一方面，指導消費者選購低碳商品，引導低碳消費習慣的養成。四是逐步完善政府的綠色采購制度，加大政府采購對環保節能產品的支持力度，完善政府采購立法及實施機制，以法律形式明確政府采購對環保產品的支持，擴大政府綠色采購產品的范圍，擴大政府環保產品采購的示范效應，引導社會團體和公眾參與綠色消費活動，促進低碳經濟的發展。

4.注重發揮行政手段與市場機制的協同作用。財稅政策作為一種行政的手段，除了要與其他行政措施搭配使用之外，還要注意利用市場機制的作用，充分發揮企業、居民等市場主體的作用。一方面，要注意發揮市場機制在低碳技術創新方面的積極作用。低碳技術要從潛在的生產力轉化為現實的生產力，關鍵在于科技與市場的結合，技術創新的動力源于市場，成敗要靠市場檢驗。因此，要在發揮行政手段的同時，注重把握市場的需求，以需求來確定研究開發的方向，防止大量科技資源的浪費，實現科研的市場價值，創造良好的經濟效益。另一方面，要注重發揮市場機制在碳排放交易方面的積極作用，通過市場競爭使碳排放權實現最佳配置，減弱排放權限制給經濟造成的扭曲，確保排放者實際支付由于碳排放而產生的環境破壞成本，同時間接帶動低排放、高能效技術的開發和應用。