當前我省審計質量存在的問題及對策

審計質量是審計工作的生命線，是審計機關賴以生存和發展的基礎。本文結合我省近幾年來審計復核、質量檢查和優秀審計項目評比的情況，在客觀分析當前我省審計質量存在的問題及原因的基礎上，試就我省審計機關如何強化審計質量控制，提高審計質量和水平有針對性地提出若干對策和措施。

一、當前審計質量方面存在的差距和不足

審計質量是指審計工作的規范程度和審計作用的發揮水平。從近幾年來審計復核、質量檢查和優秀審計項目評比掌握的情況來看，當前我省的審計質量仍存在一定差距和不足。主要表現:

(一)審計準備工作不夠充分。一是審前調查走形式，有的項目甚至于不搞審前調查就倉促上陣。二是審計方案過于簡單，操作指導性不強，更有甚者是在審計結束后才編制審計方案，發揮不了控制審計過程和結果的作用。審計工作仍停留在“查多查少取決于審計人員的良心，查深查淺取決于審計人員的決心”，“審到哪里算哪里，查出多少算多少”的狀況。

(二)審計實施程序不夠規范。有的項目審計通知書未按規定時間送達被審單位;有的項目審計證據不充分，取證不規范;有些項目審計工作底稿沒有完整記載審計查證問題和依據，還有的項目審計報告中反映的情況和問題沒有編寫審計工作底稿。

(三)審計執法不夠到位。有的項目重要審計事項不清楚，審計定性不夠準確，引用法規不適當、審計處理不恰當，審計評價不全面、不謹慎或超出審計職責范圍。有的審計人員對查出的問題隱瞞不報。審計程序的不規范和審計執法的不到位，不僅大大降低了審計質量，還帶來了極大的審計風險，影響了審計工作水平的提高。

(四)審計綜合分析不夠透徹。很多審計項目往往是就財務談財務，就數據算數據，不善于去分析、思考問題產生的深層次根源，很難提出具有宏觀指導性、預防性的審計意見和建議，審計成果提升提煉不夠，審計報告的質量和水平不高。

二、影響審計質量的因素

影響審計質量的因素有很多，有些如審計體制、審計環境等問題一時還難以解決。這里僅從審計機關自身建設及審計質量控制的角度對當前審計質量存在問題的原因進行分析，主要表現在以下六個方面:

(一)思想認識不到位。由于當前審計機關尤其是基層審計機關審計經費來源相當程度上還要依賴審計繳款和罰沒收入，因而在我們各級審計機關的領導和審計人員的思想意識里，程度不同的存在著重繳款、輕質量的傾向。加之近年來，隨著審計監督領域的不斷拓展，審計項目越來越多，由于人員少，任務重，部分審計人員包括部分審計機關的領導“為完成任務而審計”的應付思想比較突出，在一定程度上忽視了審計質量要求，造成實施的審計項目多，打造的審計精品少，影響了審計質量。

(二)學習貫徹審計準則不深入。有些審計人員認為執行審計準則是束縛自己的手腳，對規范自身的審計行為沒有引起應有的重視。還有部分審計人員對審計準則學習不深入，理解片面，落實還不到位，審計人員在多年審計工作中沿襲的一些不規范不正確的做法和習慣難以在短期內徹底扭轉。

(三)審計準則和規范體系不完善。審計準則不夠細化，6號令的部分規定與實際有差距，如審計風險、重要性評估流于形式，與現場審計相脫節;對于一些小項目，一些縣級審計機關要完全按照6號令和審計準則的要求來執行，從人力、物力、時間上來說，難以承受。

(四)審計人員素質不過硬。一些審計人員政治素質、思想觀念、知識結構與依法審計及新形勢的要求不完全適應，審計過程中雖然下了功夫，費時又費力，但顧此失彼，審計查得不深不透，碰到問題后回避疑點，輕易繞過，使違法亂紀問題蒙混過關，加大審計風險，降低審計質量。

(五)審計質量控制機制不健全。迄今為止，我省個別設區市審計機關及多數縣級審計部門還沒有設立專門的法制機構和人員，也就無法完成審計準則關于對審計事項實行三級復核的規定，影響了審計業務質量。不少審計機關雖然建立了審計復核制度及審計質量檢查、審計業務會議、審計執法過錯責任追究制度等制度，但實際執行不力，沒有真正發揮對審計質量的控制作用。其結果是審計人員責任意識不強，缺乏風險意識，導致行為不規范，隨意為之，而一旦出現審計過錯，責任也無法落實到人，結果不了了之。有些審計機關設置了總審計師一職，但由于職責不明，責任不清，對審計質量也難以發揮審核和最后把關的作用。

(六)審計資源不配套。現階段各級審計機關除了上級審計機關下達的審計任務和自身的計劃任務外，還有大量當地黨政交辦的審計工作及中心工作，審計任務重、對象多、時間緊、要求高，而審計資源如人力、物力、時間非常有限，不配套，尤其在基層審計機關，審計隊伍結構不合理，從事審計業務的人比例小，審計經費緊張，造成應有的審計程序和審計內容沒有到位。同時一些審計機關不重視立項時的調查研究，年度自定審計項目的選擇往往帶有一定的隨意性，難以找準審計工作與黨委政府中心、工作和經濟社會發展的結合點，致使審計項目的宏觀性不夠，重點不突出，難以提升審計成果的價值，發揮服務地方政府和當地經濟社會發展的作用。

三、加強審計質量控制的對策和措施

(一)提高認識，加強領導。各級審計機關的領導和廣大審計人員要堅決摒棄那種只重違紀繳款而忽視審計質量的錯誤傾向，提高貫徹執行審計規范的自覺性。各級審計機關的領導干部要重視審計質量建設，加強領導，認真研究制定審計質量控制的方針、原則和目標，帶頭貫徹執行與審計質量控制有關的法律法規和標準，履行好與審計質量控制有關的指導、審批、審定職責，為加強審計質量控制創造一個良好的工作環境。

(二)聯系實際，抓好審計準則的貫徹落實。配合即將頒布實施的《審計法實施條例》和新審計準則，密切聯系實際，制定和完善與《審計法實施條例》、審計準則相配套的業務文書和規范，在準則規范的細化方面下工夫，增強可操作性。同時根據各行業審計特點，努力探索制定相應的審計質量控制標準，并根據不同時期的不同要求適時予以調整和完善，提高我省審計工作的規范化水平。

(三)探索推行審理制度，加強質量檢查。為了適應審計工作發展，強化審計質量控制，審計署《審計署2008～2012年審計工作規劃》提出了探索建立審計項目審理制度的工作目標。我們必須積極順應這一趨勢，在我省積極探索推行審計審理制度，從審計程序和運用法規正確性復核向審計查證質量和審計處理質量的審理延伸，對審計全過程進行審查和監督，提高審計質量把關的層次。同時要在總結對下級審計機關審計項目質量檢查經驗的基礎上，完善《江西省審計機關審計項目質量檢查暫行辦法》，進一步加大質量檢查的深度和力度。一是檢查與考核相結合，把審計項目質量列為審計目標管理考評的重要內容，建立審計質量的激勵機制。二是完善審計質量問責制，明確審計責任，使審計執法責任追究制度落到實處。

(四)開展優秀審計項目評比，不斷強化精品意識。進一步完善《江西省優秀審計項目評選辦法》，充實評優內容，完善評優標準，優化評優模式，突出對審計程序的規范性和審計成果利用的考評，并建立起省、市、縣(區)三級優秀審計項目層層選拔機制，加大對獲獎項目的獎勵力度。為開展全省優秀審計項目巡展活動，更好地發揮優秀審計項目的引導和示范作用。同時還可開展優秀審計方案評比、優秀審計報告評比、優秀審計成果評比等內容、形式多樣的評優活動，最大限度地調動審計人員重視、提高審計項目質量的積極性。

(五)堅持以人為本，建立高素質審計隊伍。建設一支政治堅定、作風過硬、業務精通、紀律嚴明，適應審計工作不斷發展變化需要的審計干部隊伍，是提高審計質量的基礎和關鍵。一是加強政治理論和職業道德的教育，提升審計干部隊伍的理論水平、政策水平，大力倡導和弘揚“清正廉潔、秉公執法”的職業道德。二是以創建學習型機關為抓手，加大審計人員知識更新的力度，不斷提高干部隊伍的業務素質。三是優化審計干部的知識結構和人才結構，注意引進與審計相關的各類型專業人才，并著力加大審計人員各類專業知識的培訓，改善審計隊伍的知識結構，努力培養復合型的創新人才。四是要按照未來審計發展的要求，加大年輕后備干部的梯次建設，建立一套科學的人才儲備機制、激勵機制和進退機制，為審計可持續發展提供智力支持。

(六)創新審計計劃和審計項目管理，整合審計資源。

1.把好審計項目計劃關。審計項目立項和計劃編制，是審計質量控制的首要環節。要堅持“全面審計，突出重點”的方針，選好選準審計項目，加強調查研究和項目論證，保證審計項目立項的科學性、針對性和可行性。在審計計劃安排上，要處理好審計數量和審計質量的關系，針對當前審計資源相對不足的矛盾，適當壓低審計數量，確保審計質量，打造審計精品。

2.整合審計資源。從計劃管理和組織方式上體現對資源的整合，通過統籌安排、合理調配，使得審計機關人力資源在總體不足的現狀下能夠在局部形成相對優勢。打破審計機關內部的條塊分割、處(科)室界限，大膽嘗試組建跨專業、跨部門的“多功能”審計組，引入競爭機制，注重“因事擇人”，通過采取審計組長(主審)任職資格制，審計組長競崗制、審計項目招投標等有效的方法，充分考慮人力資源與審計項目的最優結合，形成有利于人才脫穎而出和充分發揮作用的有效機制，從人員素質控制上保證審計項目的質量。

3.正確處理國家審計、內部審計和社會審計的關系。審計機關要充分利用對內部審計和社會審計負有指導和監督的職能，通過委托社會審計機構進行審計，通過有選擇地利用內部審計和社會審計的成果，充分利用兩者的人力、物力資源，實現資源互補、成果共享。

(作者單位:江西省審計廳)