政府審計維護國家金融安全預警體系構建及聯動性分析

摘要:2009年5月26日至27日，在江蘇省蘇州市舉辦了政府審計與國家經濟安全專題研討會。本次會議指出，政府審計與國家經濟安全問題的研究不僅具有重要的理論意義，在當前全球經濟危機的大環境下，更具有重要的現實意義。由于國家金融安全作為國家經濟安全的核心，從宏觀、中觀和微觀三個層面構建政府審計以維護國家金融安全預警指標體系就顯得更為重要。

關鍵詞:政府審計; 金融安全; 預警體系

中圖分類號:F239 文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)02-0139-02

一、政府審計維護國家金融安全預警指標體系的構建

(一)國家金融安全預警指標體系的構建原則

國家金融安全預警指標的構建需要遵循重要性、充分性、規范性、靈敏性、可操作性、互補性和開放性等原則。重要性原則要求金融安全預警指標在重要的審計業務環節或對重要的審計對象與內容建立健全審計預防措施，實施審計預防;而對于一般審計業務環節或對一般審計對象與內容，則實施一般審計預防操作。充分性要求所選取的預警指標審計范圍要寬，要從宏觀、中觀和微觀三個層面考慮。規范性要求所設計的指標應盡量采用國際國內中央銀行監管預警采用的指標，以保持審計口徑的一致，便于審計數據的比較研究分析。為了與國際其他機構或歷史數據進行橫向或縱向的對比，在設置指標時，應盡量與《巴塞爾協議》中規定的風險指標及其概論基本保持一致，與國際慣例接軌;同時，還應考慮現行的有關制度與中國人民銀行制定的《商業銀行資產負債比例管理暫行監控指標》一致，以便國內金融機構的橫向和縱向比較。靈敏性要求所設計的指標靈敏度高，即指標的細微變化就能直接反映出審計風險程度的發展變化。可操作性要求所設計的指標可量化，每個指標都能有精確的數值表現，并易于取得相對準確可行的數值信息。鑒于我國政府審計維護國家金融安全預警指標體系建立尚處于初級階段，因此，指標的設計應盡量簡單、明確，力求做到少而精、易收集并且能夠抓住內容、突出重點，而指標體系的數據應易于從相關的渠道獲得。互補性要求所取的指標之間要相關聯系、密切配合，組成科學的有機整體。只有各指標相互依存、互為補充，才能客觀地反映金融風險的狀況，才能在復雜金融活動中發揮金融預警作用。開放性要求預警體系設置的指標不能一成變化，而是隨著金融環境和業務活動的發展應及時改進和完善。

(二)國家金融安全預警指標的選取

政府審計維護國家金融安全預警體系的指標選取應從宏觀、中觀和微觀三個層面分別反映。宏觀層面指標包括:經濟增長指標:經濟增長速度和增長波動率;經常賬戶逆差;國際儲備指標:國際儲備與進口付匯之比、國際儲備與短期外債之比和國際儲備與廣義貨幣之比(本處所指的廣義貨幣包括庫存現金、銀行存款、交易性金融資產及持有準備近期內變現的長期投資等衍生金融資產);外債指標:外債總量與出口之比、年度還本付息與出口之比、償債率、負債率及外債的期限和幣種結構;流出、流入資本的構成和期限結構指標:直接投資與證券投資之比、長期外債與短期外債之比;通貨膨脹率;利率和匯率指標:利率的變化系數、匯率的變化系數;貸款規模指標;價格變化指標:大盤指數變動率、板塊指數變動率。中觀層面指標包括:利率敏感系數;期限指標;匯率離差率;股價指數;股票市盈率;證券化率。微觀層面指標包括:資本充足指標:資本充足率、資本與總資產比例和核心資本充足率;資產質量指標:不良貸款率、次級貸款率、可疑貸款率、損失貸款率和貸款欠息率;盈利能力指標:資本利潤率和資本收益率;流動風險指標:存貨比例、資產流動比例和中長期貸款比例;質量管理指標:投入與產出比、人才擁有的變動系數、違規案件的數量與波動率、內部控制的評級。

(三)國家金融安全預警體系的構建

國家金融安全預警體系的構建可以綜合利用政府審計和社會審計收集到的信息，縱向深化政府審計和社會審計工作成果的利用，充分發揮政府審計維護國家金融安全的系統性功能和事前維護國家金融安全的功能。國家金融安全預警體系的構成如下圖所示

審計信息收集系統就是政府審計機構將政府審計和社會審計的審計結果進行匯總，及時、有效、全面地收集有關金融機構的審計信息;審計信息評估系統是對所收集的審計信息進行評估，以判斷信息的重要性;審計信息評價系統是對審計信息評估系統的深化，對被認為重要的審計信息從橫向和縱向進行深入分析;審計信息的處理系統是根據審計信息對國家金融系統進行改進和完善，將相關的審計信息落實到實際;審計信息的監督系統貫穿于上述四個審計信息系統。

借鑒國內外有關金融安全預警指標體系的研究成果，可以從宏觀層面、中觀層面和微觀層面這三個方面出發，設計一套政府審計維護國家金融安全預警指標體系。各個層面的指標數據根據政府審計和社會審計工作所收集到的數據，并與國內外研究的歷史經驗數據相比較設計相應的權重。同時，應根據不同的經濟環境對各指標制定不同的變化系數，以適應市場環境的變化。

在構建政府審計維護國家金融安全預警指標體系的基礎上，可以得出政府審計維護國家金融安全預警指標綜合指數。

I=βiKiWi

其中:I表示政府審計維護國家金融安全預警指標綜合指數;βi 表示國家金融安全預警指標在不同環境下的變化系數;Wi 表示各層面預警指標的權重;Ki表示各層面預警指標的分數。

二、政府審計維護國家金融安全預警指標體系的聯動性分析

政府審計維護國家金融安全預警指標體系的宏觀層面、中觀層面和微觀層面三個層面指標體系之間存在著聯動關系。從理論層面上看，微觀層面是構成宏觀層面的基礎，而中觀層面是聯系微觀層面和宏觀層面的紐帶，所以，微觀層面指標的變化及其累積必然會通過中觀層面指標的傳輸反映到宏觀層面的指標，從而導致宏觀層面指標的變化。從形式層面上看，宏觀層面和中觀層面都關注利率、匯率指標的變化，但宏觀層面關注的是絕對水平，中觀層面關注的是相對變化幅度，而利率、匯率又正好是微觀層面的預警主體——商業銀行等金融機構業務經營中的價格杠桿，資金的流動是三者之間的一個重要的聯動機制。從現實層面上看，如果客戶大量提取銀行存款，導致微觀主體的商業銀行的主體預警指標很快惡化，同時，如果這些被提取的資金轉移到股票市場、外匯市場、期貨市場等金融市場上，必然會導致這些市場對利率、匯率指標的較大壓力。則必然會導致中觀市場和宏觀市場預警指標出現異常變化，導致整個安全預警指標的惡化。

參考文獻:

[1] 陳英姿.以安全性為主要目標 進一步加強審計監督 [J].審計研究，2009，(4).

[2] 蔡春，李江濤，劉更新.政府審計維護國家經濟安全基本依據、作用機理以路徑選擇 [J].審計研究，2009，(4).

[3] 趙保卿.“免疫系統”與審計的預防職能 [J].審計與經濟研究，2009，(5).

[4] 張長全.中國金融開發與發展中安全預警問題研究[M].北京:經濟與科學出版社，2008.

[5] 李兆華，曾桂華.信息系統審計業務新亮點——COBIT標準[J].哈爾濱商業大學學報，2007，(5).

注:本文中所涉及到的圖表、注解、公式等內容請以PDF格式閱讀原文