談發(fā)揮稅收在拉動(dòng)“內(nèi)需”中的作用

摘要:金融危機(jī)的影響席卷全球，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生重大影響。為有效拉動(dòng)內(nèi)需，政府通過一系列稅收政策來干預(yù)經(jīng)濟(jì)，國內(nèi)企業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造良好公平的稅收環(huán)境。通過稅收改革對企業(yè)和社會(huì)的影響，可以有效地拉動(dòng)國內(nèi)需求，充分發(fā)揮稅收對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的調(diào)節(jié)作用。

關(guān)鍵詞:稅收;擴(kuò)大內(nèi)需;收入分配

中圖分類號:F812.4 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號:1673-291X(2010)02-0085-02

GDP的基本平衡式，即GDP=消費(fèi)+投資+政府支出=消費(fèi)+儲蓄+稅收。從后一個(gè)等式可以看出，當(dāng)一個(gè)國家的GDP一定時(shí)，那么消費(fèi)的擴(kuò)大與稅收的多少是成反比關(guān)系的。因而，想要擴(kuò)大內(nèi)需，最重要的是減少一些不必要的稅收，這是最直接的。同時(shí)，也可以通過減少儲蓄來實(shí)現(xiàn)消費(fèi)增加。減少儲蓄也與稅收政策摘要:金融危機(jī)的影響席卷全球，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生重大影響。為有效拉動(dòng)內(nèi)需，政府通過一系列稅收政策來干預(yù)經(jīng)濟(jì)，國內(nèi)企業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造良好公平的稅收環(huán)境。通過稅收改革對企業(yè)和社會(huì)的影響，可以有效地拉動(dòng)國內(nèi)需求，充分發(fā)揮稅收對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的調(diào)節(jié)作用。

關(guān)鍵詞:稅收;擴(kuò)大內(nèi)需;收入分配

中圖分類號:F812.4 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號:1673-291X(2010)02-0085-02體系中包括諸多稅種，每個(gè)稅種主要是完成相應(yīng)的稅收任務(wù)，但除此之外，每個(gè)稅種也都有其特殊的角色定位——擔(dān)負(fù)著不同的任務(wù)。拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長的需要主要來自消費(fèi)、投資和出口三個(gè)部分，內(nèi)需不足的核心問題是消費(fèi)問題，因而擴(kuò)大內(nèi)需就是讓老百姓有較強(qiáng)的消費(fèi)能力，讓其手中擁有更多可供支配的收入。

(一)所得稅在拉動(dòng)內(nèi)需上的作用

1.個(gè)人所得稅。2008年3月將起征點(diǎn)調(diào)高至2000元，并從2008年10月9日起，暫免征收儲蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅。這一系列的調(diào)整表現(xiàn)了政府一方面是希望通過此調(diào)整來縮小貧富之間的收入差距;另一方面，也是面對金融危機(jī)的影響，希望通過調(diào)高個(gè)稅起征點(diǎn)來刺激經(jīng)濟(jì)、刺激個(gè)人消費(fèi)。如何拉動(dòng)消費(fèi)市場，這就有一個(gè)話題是不可避免的，就是如何讓百姓口袋里面的錢更多，提高個(gè)稅起征點(diǎn)是最直接的減輕稅負(fù)、增加個(gè)人收入的方式。而5%～45%的九級累進(jìn)所得稅率則是讓收入高的人支付高稅收，而收入低的人得到收入轉(zhuǎn)移。對于高收入者來說，已經(jīng)有足夠的金錢來使物質(zhì)豐富，多余的錢可能并不會(huì)在很大程度上來擴(kuò)大內(nèi)需，反過來中低收入者相對物質(zhì)條件匱乏，多余的錢更有可能用于購買商品來滿足自己的需求，因而個(gè)人所得稅的累進(jìn)稅率也可以從另一方面來調(diào)節(jié)收入的均衡化，借此擴(kuò)大內(nèi)需，刺激經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2.企業(yè)所得稅。實(shí)行后的企業(yè)所得稅法將原有的內(nèi)資企業(yè)所得稅與外商投資企業(yè)所得稅統(tǒng)一合并為企業(yè)所得稅，并將稅率從原有的33%降為25%，小型微利企業(yè)更是可以享受到20%的低稅率。這一改變不僅統(tǒng)一降低企業(yè)所得稅的稅負(fù)，也使內(nèi)資企業(yè)同外資企業(yè)有統(tǒng)一的稅負(fù)，增強(qiáng)稅負(fù)的公平性，提高內(nèi)資企業(yè)的競爭力。同時(shí)，兩法合并為企業(yè)創(chuàng)造的公平競爭的稅收環(huán)境，對區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、引進(jìn)外資的結(jié)構(gòu)性優(yōu)化，都可能產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。從更加長遠(yuǎn)的角度看，降低稅率、公平稅負(fù)也可以增強(qiáng)國內(nèi)企業(yè)長期的生機(jī)和活力，特別是可以推動(dòng)中小型企業(yè)向創(chuàng)新導(dǎo)向型經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變。

(二)增值稅轉(zhuǎn)型對擴(kuò)大內(nèi)需的作用

企業(yè)“消費(fèi)”也能夠起到擴(kuò)大內(nèi)需的作用，還能帶動(dòng)老百姓的消費(fèi)。企業(yè)“消費(fèi)”是一種投資，一方面增加自身在本行業(yè)當(dāng)中的綜合實(shí)力和競爭力;另一方面，也對資金的流通形成非常良性的循環(huán)。當(dāng)企業(yè)手中有錢時(shí)，傾向于對資本品的投入和對新技術(shù)的投資，從而刺激經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，增加老百姓的就業(yè)，使得老百姓手中有多余的錢用于刺激消費(fèi)，老百姓消費(fèi)增長可以刺激企業(yè)更大地加大生產(chǎn)，形成資金鏈的前后銜接。作為以勞動(dòng)密集型的制造業(yè)為中心的中國企業(yè)面臨著出口困難、銷售下降、利潤下滑的經(jīng)濟(jì)困境，此刻單靠企業(yè)自身去克服險(xiǎn)境難度是很大的，需要政府的扶持與幫助。而增值稅從生產(chǎn)型到消費(fèi)型一步到位的轉(zhuǎn)型為企業(yè)提高競爭力和抗風(fēng)險(xiǎn)力，克服國際金融危機(jī)影響提供了很大的幫助。之前一系列循序漸進(jìn)的推廣試點(diǎn)為增值稅的轉(zhuǎn)型做好了鋪墊，使其在全國的推廣擁有更多的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和成果。它的實(shí)施一方面可以促使企業(yè)用更多的錢用于對生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)更新?lián)Q代，增強(qiáng)綜合競爭力;另一方面，增值稅轉(zhuǎn)型在客觀上可以達(dá)到為企業(yè)減稅的效果，間接拉動(dòng)企業(yè)投資，防止經(jīng)濟(jì)過度衰退。

(三)調(diào)整消費(fèi)稅的征稅對象可以合理有效拉動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)內(nèi)需

近兩年，國家對消費(fèi)稅征收對象增加了一些項(xiàng)目，如高爾夫球場等高檔娛樂設(shè)施，健身類、保健類設(shè)施及產(chǎn)品，等等。這些項(xiàng)目的選取兼顧了各方面的因素，可以增加財(cái)政收入，為政府實(shí)施舉措提供財(cái)力保障。同時(shí)，消費(fèi)稅征稅對象也減少了一些項(xiàng)目或者降低一些項(xiàng)目的稅率，如護(hù)膚護(hù)發(fā)品、摩托車、酒及酒精、汽車輪胎等項(xiàng)目，因?yàn)殡S著人們的消費(fèi)水平和消費(fèi)結(jié)構(gòu)發(fā)生的變化，護(hù)膚護(hù)發(fā)品等物品的消費(fèi)越來越普及，已經(jīng)逐漸具有了大眾消費(fèi)的特征，成為人民群眾的生活必需品。對于生活必需品，高額稅負(fù)必將使老百姓的生活質(zhì)量下降，成為生活負(fù)擔(dān)，而適時(shí)地對消費(fèi)稅征收對象進(jìn)行調(diào)整，也使老百姓改變消費(fèi)方式，進(jìn)而擴(kuò)大內(nèi)需。

(四)其他小稅種的政策變化對擴(kuò)大內(nèi)需的聯(lián)動(dòng)作用

1.燃油稅的“稅改費(fèi)”。對汽油、柴油和燃?xì)忾_征燃油稅，以取代養(yǎng)路費(fèi)、公路客運(yùn)附加費(fèi)、公路運(yùn)輸管理費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)，同時(shí)，取消涉及交通運(yùn)輸和車輛的各種不合法、不合理收費(fèi)，并保留少量必要的稅費(fèi)，實(shí)行規(guī)范化管理。日常出行的支出往往占普通老百姓生活支出的10%左右，對這方面的稅收減負(fù)，將間接為老百姓省下大筆的收入。而且燃油稅是按照從量征收的，只與用油量的多少相關(guān)聯(lián)，而不是以往的一刀切制度，更加公平合理。如果拿普通的低收入者與高收入者來比較，高收入者的出行機(jī)率勢必比低收入者的出行機(jī)率大，燃油稅 “稅改費(fèi)”之后，無形中也減少低收入者的負(fù)擔(dān)，使其更有能力去購買其他生活的必需品。

2.契稅。從2008年11月1日起，國家稅收政策規(guī)定個(gè)人首次購買90平米及以下住房，契稅稅率下調(diào)到1%;個(gè)人銷售或購買住房暫免征收印花稅和土地增值稅。房屋是每個(gè)家庭的必需品，同時(shí)也是一筆極大的支出，政策中對房屋90平米的規(guī)定，可以看出這項(xiàng)政策變動(dòng)更有助于幫助低收入居民。這樣，低收入居民則可以有更多的錢用于購買其他生活必需品，拉動(dòng)其他物品的消費(fèi)。

二、稅收政策通過影響就業(yè)和政府投資而拉動(dòng)內(nèi)需

(一)稅收政策促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè)

拉動(dòng)內(nèi)需最根本的是消費(fèi)問題，而拉動(dòng)消費(fèi)最根本的是居民的收入問題，大部分居民的收入多半來自于所從事的職業(yè)，因而就業(yè)問題對收入的多少影響是巨大的。近年來，國家出臺的一系列就業(yè)創(chuàng)業(yè)的稅收政策，很多是針對就業(yè)困難人群。解決這類人的就業(yè)問題，不僅可以起到加大對社會(huì)必需品的需求，擴(kuò)大內(nèi)需的作用，更重要的也是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)、和諧、平穩(wěn)地發(fā)展。這類稅收政策更多的是優(yōu)惠導(dǎo)向政策，對再就業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營實(shí)際限額扣減政策，對招用殘疾人就業(yè)的企業(yè)實(shí)行增值稅減免、企業(yè)所得稅加計(jì)扣除政策，對符合規(guī)定的特殊人群從事創(chuàng)業(yè)工作免收稅務(wù)登記證工本費(fèi)等措施，有力地促進(jìn)其就業(yè)的主動(dòng)性和就業(yè)環(huán)境的良好性。同時(shí)，促進(jìn)增值稅全面轉(zhuǎn)型、降低增值稅小規(guī)模納稅人征收率、降低合并內(nèi)外資所得稅并降低企業(yè)所得稅率、加大企業(yè)所得稅的優(yōu)惠力度，等等，同時(shí)對各類企業(yè)減免稅收，從而有力提高企業(yè)競爭力，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，大大增強(qiáng)企業(yè)吸納就業(yè)的能力。

(二)稅收間接影響政府投資，依靠政府力量拉動(dòng)內(nèi)需

稅收收入是國家財(cái)政收入的主要組成部分，也是政府實(shí)施各種政策的有力保障。稅收政策也是國家財(cái)政反作用于經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要杠桿。政府的投資多數(shù)集中在公共產(chǎn)品及民間投資不愿介入而又關(guān)系到國計(jì)民生的領(lǐng)域中，主要分為兩類，一類是只能由政府提供，經(jīng)濟(jì)發(fā)展必需的，如國防、外交等;一類是現(xiàn)有國內(nèi)機(jī)制使得私人投資無法承受風(fēng)險(xiǎn)極大又是關(guān)系國計(jì)民生的領(lǐng)域，如交通、電力、能源建設(shè)等，這就需要政府大規(guī)模的投入，也需要稅收收入作為實(shí)施的保障，以此來滿足人們的需求。比較典型的是國務(wù)院近日提出的加快民生工程、基礎(chǔ)設(shè)施、生態(tài)環(huán)境建設(shè)和災(zāi)后重建、提高城鄉(xiāng)居民收入水平等擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的十項(xiàng)措施，這就是有效利用財(cái)政收入，刺激經(jīng)濟(jì)，擴(kuò)大需要的表現(xiàn)。在外需疲軟不斷加劇、內(nèi)需潛力亟待挖掘的現(xiàn)狀下，政府投資擴(kuò)大可以在一定程度上刺激經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。

三、反思稅收在拉動(dòng)內(nèi)需時(shí)產(chǎn)生的影響

拉動(dòng)內(nèi)需的稅收政策主要還是體現(xiàn)在減稅免稅等優(yōu)惠措施上，實(shí)施這些政策時(shí)給居民和非居民納稅人都帶來了好處，但是，在一定程度上還是會(huì)削減政府的財(cái)政收入。而財(cái)政收入的減少卻能夠削弱中央財(cái)政支付轉(zhuǎn)移的能力，使得相對滯后的地區(qū)改善公共服務(wù)和基礎(chǔ)設(shè)施的力度減弱，對于中國這樣一個(gè)東西部貧富差距如此之大的國家是不利的。

針對某一產(chǎn)業(yè)或區(qū)域的稅收優(yōu)惠政策，也可能加劇產(chǎn)業(yè)之間或區(qū)域之間的發(fā)展失衡。享受稅收優(yōu)惠的比其他沒有享受稅收優(yōu)惠的在市場上更具有競爭力，造成市場經(jīng)濟(jì)的不公平，影響產(chǎn)業(yè)的和諧發(fā)展。同時(shí)，過多的稅收優(yōu)惠政策也容易被人利用作為避稅的手段，使得本已經(jīng)有壓力的財(cái)政收入承受更大的壓力。

參考文獻(xiàn):

[1] 龍卓舟.稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化與稅收征管的關(guān)系[J].中國稅務(wù)，2002，(4).

[2] 楊之剛，丁琳.企業(yè)增值稅和所得稅負(fù)擔(dān)的實(shí)證研究[J].經(jīng)濟(jì)研究，2000，(12).

[3] 安體富.當(dāng)前世界減稅趨勢與中國稅收政策取向[J].經(jīng)濟(jì)研究，2002，(2).

[4] 馬拴友.稅收政策與經(jīng)濟(jì)增長[M].北京:中國城市出版社，2001.

[5] 許春淑，劉添翼.我國所得稅法中經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅問題探討[J].天津商業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)，2009，(3).