政府收入結(jié)構(gòu)、目標轉(zhuǎn)型與經(jīng)濟增長

武彥民 李明雨

摘要:文章采用1994年分稅制以后的數(shù)據(jù),構(gòu)建了包括社會保障收入在內(nèi)的政府收入結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟增長的計量模型。實證結(jié)果表明:政府收入結(jié)構(gòu)是影響我國經(jīng)濟增長的重要因素,其中,流轉(zhuǎn)稅①和所得稅收入有利于經(jīng)濟增長,這主要得益于改革開放以來政府收入對經(jīng)濟的支持;而社會保障收入則與經(jīng)濟增長顯著負相關(guān),主要原因在于社會保障收入增加了企業(yè)的負擔。將社會保障收入及時納入稅收體系,合理調(diào)整流轉(zhuǎn)稅和所得稅的比例,是當前發(fā)展目標轉(zhuǎn)型過程中急需解決的重要問題之一。

關(guān)鍵詞:收入結(jié)構(gòu);經(jīng)濟增長;社會保障;財政收入

一、 現(xiàn)狀分析及文獻回顧

1994年分稅制改革以來,我國建立了以流轉(zhuǎn)稅為主體的財政收入制度,初步建立起了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟調(diào)控要求的復(fù)合稅制體系,有效的提高了中央政府的宏觀調(diào)控能力,促進了經(jīng)濟穩(wěn)定增長。隨著我國逐漸步入中等收入國家階段,政府目標從經(jīng)濟增長向和諧發(fā)展轉(zhuǎn)變。為彌補經(jīng)濟增長帶來的諸多負面效應(yīng),財政支出逐步向社會保障、義務(wù)教育、衛(wèi)生醫(yī)療等社會福利傾斜。財政收入和社會保障收入連年攀升,與此同時,財政收入結(jié)構(gòu)卻只做了些微調(diào),社會保障收入一直沒納入稅收體系,各種收入占GDP的比重呈現(xiàn)同步的高增長態(tài)勢,各收入間大體比例沒有發(fā)生根本性的變革,其具體變化如圖1所示。

現(xiàn)有的收入體系支撐政府發(fā)展目標的轉(zhuǎn)變頗有些舉步維艱難,這就迫使財政收入以遠高于GDP增長率的速度增長。1994年以來,我國財政收入增長率均值近20%,社會保障收入的增長率更是平均高達26%,比GDP的平均增長率高一倍有余。如圖2所示。

在收入結(jié)構(gòu)中,主體稅種以及社會保障收入主要來自企業(yè),財政收入和社會保障收入的超速增長,使企業(yè)負擔不斷加大?！陡２妓埂?005年7月一篇關(guān)于“2005稅負痛苦指數(shù)(Tax Misery Index)”的特別報告中指出,中國的稅負痛苦及變化指數(shù)排名第二,僅次于排名第一的法國。調(diào)整收入結(jié)構(gòu),在降低企業(yè)負擔的同時,保證充足的財政收入,以適應(yīng)“又好又快”的發(fā)展目標極為迫切。從國際經(jīng)驗來看,高福利的發(fā)達國家普遍以個人所得稅為稅收主體,比例均超過50%,并開征了社會保障稅。借鑒發(fā)達國家經(jīng)驗,將收入主體從流轉(zhuǎn)稅轉(zhuǎn)向個人所得稅,并為社會保障建立法制、固定的收入來源,降低企業(yè)負擔,才能在促進公平和社會福利的改進的同時,確保經(jīng)濟快速增長,實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

現(xiàn)有的理論研究或者從西方的增長理論出發(fā),探討稅制結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟增長的影響,或者從實證出發(fā),討論我國稅負的高低和地區(qū)間的差異。嚴成、龔六堂(2009)在一個資本積累和創(chuàng)新相互作用的內(nèi)生增長經(jīng)濟中考察了政府財政政策對經(jīng)濟增長的影響,通過數(shù)值模擬他們發(fā)現(xiàn),當政府通過征收更多的稅收為生產(chǎn)性公共支出融資時,消費稅稅率與經(jīng)濟增長率正相關(guān),勞動收入稅稅率與經(jīng)濟增長率存在一個倒U形關(guān)系,公司收入稅、資本收入稅稅率與經(jīng)濟增長率負相關(guān);鄒恒甫(2002)討論了最優(yōu)稅率、稅收結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟增長之間的關(guān)系;趙志耘等(2001)指出確定一個國家適度的宏觀稅率不是為了使政府的收入最大化,而是為必要的政府支出提供資金來源。實證分析中,國內(nèi)學者大多對宏觀稅負和區(qū)域差異進行研究,馬拴友(2001)根據(jù)我國1979年~1999年統(tǒng)計資料,進行稅收與經(jīng)濟增長關(guān)系的回歸分析;郭慶旺等(2004)利用面板模型分析了不同地區(qū)稅收負擔對經(jīng)濟影響的個體差異;李永友、叢樹海(2005)利用跨省的橫截面時間序列數(shù)據(jù),研究了1994年~2002年地區(qū)稅負差異對區(qū)域經(jīng)濟增長的影響。

本文以分稅制后的政府收入數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),通過實證分析,探討包括社會保障在內(nèi)的政府收入結(jié)構(gòu)對GDP增長的影響程度,討論如何在不影響總體收入的情況下,調(diào)整收入結(jié)構(gòu),以達到減輕企業(yè)負擔,縮小貧富差距,增加社會福利的和諧發(fā)展多重目標。

二、 模型選擇及實證結(jié)果分析

1. 模型選擇與估計。本文選取1994年~2007年的數(shù)據(jù)進行回歸分析,數(shù)據(jù)分別來自《中國統(tǒng)計年鑒2008》、《中國稅務(wù)年鑒2008》以及《新中國五十五年統(tǒng)計資料匯編》。在我國的收入結(jié)構(gòu)中,除流轉(zhuǎn)稅、所得稅外的其他收入合計僅占GDP的3%以下,探討收入主體結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟增長關(guān)系,可以以流轉(zhuǎn)稅、所得稅和社會保障收入為主要因素,建立以下回歸模型:

其中,Y為真實GDP增長率,?琢0為常數(shù),LT為流轉(zhuǎn)稅占GDP的比重,SD為所得稅占GDP的比重,SS為社會保障收入占GDP的比重。

首先對各變量進行Granger因果關(guān)系檢驗,滯后階數(shù)取滯后2期,具體結(jié)果如表1所示。

由上述Granger因果關(guān)系檢驗結(jié)果可知,政府各類收入占GDP的比重是影響經(jīng)濟增長率的重要因素,因果關(guān)系有很強的統(tǒng)計顯著性,但經(jīng)濟增長率對政府各類收入占GDP的比重沒有顯著影響。

估計結(jié)果為(括號內(nèi)為相應(yīng)的T統(tǒng)計值):

殘差平穩(wěn)性檢驗結(jié)果顯示殘差項是平穩(wěn)的,這表明經(jīng)濟增長率和各種收入占GDP的比重之間存在長期的均衡關(guān)系,且模型的各項統(tǒng)計指標比較顯著,說明該模型總體上較好地描述了政府收入結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟增長之間的關(guān)系。

2. 實證結(jié)果分析。

由回歸結(jié)果可知:

(1)政府收入及其結(jié)構(gòu)是影響經(jīng)濟增長的重要因素。從整體模型來看,經(jīng)濟增長率是政府收入占GDP比重的凹函數(shù),這與理論研究相符。表明政府收入過多或者過少都不利于經(jīng)濟增長,過少則財力不足,難以對經(jīng)濟實施有效的宏觀調(diào)控;集中財力過多,則會對實體經(jīng)濟產(chǎn)生傷害,難以發(fā)揮市場經(jīng)濟的活力。實證結(jié)果顯示,流轉(zhuǎn)稅收入占GDP的比重系數(shù)、社會保障收入占GDP的比重系數(shù)都具有很強的統(tǒng)計顯著性,且各種收入之間系數(shù)大相徑庭,特別是社會保障收入和各種稅收之間系數(shù)符號相反,這表明政府收入結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟增長影響顯著,合理的調(diào)整收入結(jié)構(gòu)能夠有效的促進經(jīng)濟增長。

(2)我國社會保障收入對經(jīng)濟增長的影響效應(yīng)為負值。這與我國長期以來的社會保障制度有關(guān),我國的社會保障起步較晚,其收入始終未納入稅收體系,在繳納比例中,基本養(yǎng)老保險按職工繳費基數(shù)的28%繳納,其中企業(yè)承擔20%、員工承擔8%(還需繳納0.6%的生育保險);基本醫(yī)療保險按職工繳費基數(shù)的9.5%繳納,其中用人單位承擔7.5%,職工個人承擔2%;城鎮(zhèn)職工失業(yè)保險按職工繳費基數(shù)的3%繳納,其中單位承擔2%,個人承擔1%;非城鎮(zhèn)職工失業(yè)保險按職工繳費基數(shù)的2%繳納,全部由企業(yè)承擔;工傷保險費有企業(yè)按比例繳納(服務(wù)業(yè)比例為1.2%),全部由用人單位承擔。隨著社會保障制度的不斷健全,企業(yè)除負擔正常的稅收以外,政策因素導(dǎo)致勞動力成本不斷上升,這無疑挫傷了企業(yè)擴大再生產(chǎn)的積極性。有學者認為,2008年新《勞動合同法》的實施,是導(dǎo)致內(nèi)憂外患下許多民營企業(yè)倒閉的重要因素之一。

(3)稅收收入是影響我國經(jīng)濟增長的重要因素。實證結(jié)果表明,分稅制改革以后,流轉(zhuǎn)稅、所得稅收入對我國經(jīng)濟增長有促進作用。這與理論研究結(jié)果不符,但是究其原因,這與我國的特殊國情不無關(guān)系,改革開放以來,我國的宏觀經(jīng)濟政策目標主要是經(jīng)濟增長,1994年的分稅制改革正是為了提高中央政府的宏觀調(diào)控能力,財政收入的大部分被用以基礎(chǔ)設(shè)施投資和完善制度建設(shè),為經(jīng)濟增長提供了良好的社會、制度環(huán)境。特別是在上世紀末的亞洲金融危機和2008年的全球金融危機中,積極的財政政策無疑是經(jīng)濟增長的重要動力之一。財政收入結(jié)構(gòu)中,流轉(zhuǎn)稅對經(jīng)濟增長的影響具有很強的統(tǒng)計顯著性,但所得稅的影響統(tǒng)計顯著性較弱,這是由于流轉(zhuǎn)稅一直是我國財政收入的主體部分,所占財政收入的比重一直保持在60%以上,而所得稅比重一直較低,近年來雖有所提升,也僅僅只能占財政收入的四分之一,占GDP的比重更是平均不足3%。

隨著我國逐漸步入中等收入(下轉(zhuǎn)第62頁)國家階段,經(jīng)濟增長的負面效應(yīng)逐步顯現(xiàn),特別是貧富差距的擴大,已經(jīng)開始阻礙經(jīng)濟的健康發(fā)展。2008年亞洲開發(fā)銀行公布的基尼系數(shù)我國已經(jīng)高達0.472 5,位居亞洲第一,遠遠超過了國際警戒線。近年來,我國開始逐步調(diào)整政策,主要來源于企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅更多的被用于加大對教育、三農(nóng)和社會福利的扶持,這必將降低對經(jīng)濟增長的支持力度,現(xiàn)行的稅收收入結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟增長的影響也將會逐步向消極轉(zhuǎn)變。與此同時,對企業(yè)負擔影響較小且有助于改善收入分配的個人所得稅和社會保障收入一直難以發(fā)揮作用,個人所得稅占財政收入的比重僅僅在7%左右,社會保障收入對經(jīng)濟增長又具有顯著的負面效應(yīng),在實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略中,政府收入結(jié)構(gòu)的調(diào)整勢在必行。

三、 結(jié)論與政策建議

本文利用分稅制改革后的政府收入數(shù)據(jù)為樣本進行了實證分析,結(jié)果表明:政府收入的主體部分——流轉(zhuǎn)稅和所得稅在我國的改革開放過程中,對市場經(jīng)濟建設(shè)起到了積極的作用,特別是為基礎(chǔ)建設(shè)、制度完善和避免經(jīng)濟波動提供了充足的財力支持,有效的促進了經(jīng)濟增長,而社會保障收入由于變相的增加了企業(yè)負擔,對經(jīng)濟增長具有負效應(yīng)。隨著經(jīng)濟進入新的發(fā)展階段,現(xiàn)有的政府收入結(jié)構(gòu)存在福利趕超和經(jīng)濟增長的兩難抉擇,中等收入階段拉美各國的轉(zhuǎn)型失敗為我們提供了可借鑒的經(jīng)驗。根據(jù)本文的實證結(jié)論,在實現(xiàn)福利改進,改善貧富差距的同時,合理調(diào)整政府收入結(jié)構(gòu),盡力避免政府收入對經(jīng)濟增長的消極作用,使政府收入更好的為可持續(xù)發(fā)展服務(wù)必須適時的進行收入結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

1. 收入總量控制。實證結(jié)果表明,經(jīng)濟增長率是收入占GDP比重的凹函數(shù),過多的政府收入將對經(jīng)濟增長產(chǎn)生嚴重的消極影響。近年來政府收入的超速增長,已經(jīng)逐漸開始影響實體經(jīng)濟,特別是2008年全球金融危機以來,眾多民營企業(yè)的倒閉,使減輕企業(yè)負擔成為政府和理論界的共識,合理的政府收入總量控制是實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要前提。

2. 調(diào)整財政收入結(jié)構(gòu)。實證結(jié)果表明,現(xiàn)行的財政收入結(jié)構(gòu)在我國經(jīng)濟增長中發(fā)揮了積極的作用,但是,隨著政府目標的轉(zhuǎn)型,依靠以流轉(zhuǎn)稅為主體的收入結(jié)構(gòu)已經(jīng)漸漸不能適應(yīng)更強調(diào)福利改進、調(diào)節(jié)分配的增長目標,特別是個人所得稅占財政收入不足十分之一的份額,使其應(yīng)有的收入調(diào)節(jié)作用微乎其微,應(yīng)該逐步完善個人所得稅制度,建立全方位、覆蓋全過程的個人所得稅收入體系,大力提升個人所得稅在財政收入中的比重,使財政收入在滿足支出需要的同時,有效的改善收入分配,縮小貧富差距;相應(yīng)降低流轉(zhuǎn)稅的比重,特別是解決流轉(zhuǎn)稅的重復(fù)課稅問題,支持企業(yè)擴大再生產(chǎn),促進經(jīng)濟增長。

3. 將社會保障收入納入稅收體系。社會保障制度的不斷完善有力的改進了社會福利、縮小了貧富差距。但是實證表明,我國現(xiàn)行的社會保障制度對經(jīng)濟增長有消極作用,適時將社會保障收入納入稅收體系,建立以個人所得稅為主體,社會保障稅為補充的收入調(diào)節(jié)體系,在實現(xiàn)福利改善的同時,減輕企業(yè)負擔,才能使我國的政府收入結(jié)構(gòu)更適應(yīng)可持續(xù)發(fā)展的多重目標。

注釋:

①流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等四種。

參考文獻:

1. 龔六堂,鄒恒甫.最優(yōu)稅率、政府轉(zhuǎn)移支付與經(jīng)濟增長.數(shù)量經(jīng)濟技術(shù)經(jīng)濟研究,2002,(1).

2. 馬拴友.政府規(guī)模與經(jīng)濟增長:兼論中國財政的最優(yōu)規(guī)模.世界經(jīng)濟,2000,(11).

3. 李紹榮,耿瑩.中國的稅收結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟增長與收入分配.經(jīng)濟研究,2005,(5).

基金項目:國家自科基金項目資助(70603020)。

作者簡介:武彥民,天津財經(jīng)大學經(jīng)濟學院教授、博士生導(dǎo)師;李明雨,天津財經(jīng)大學財政系博士生。

收稿日期:2009-10-02。