加強公辦高校審計監督的措施研究

敬文舉

從1999年高校擴招以來，我國公辦高校自主辦學權利在不斷擴大，教學環境得到明顯改善，高等教育事業進入快速發展階段。國家財政對公辦高校加大投入，公辦高校辦學規模不斷擴大，公辦高校辦學社會效益也有所提升。與此同時，一些新的情況和新的問題也不斷產生，譬如公辦高校經濟活動日趨復雜，財務管理不完善，辦學效益不理想，反腐形勢也日趨嚴峻等。因此，加強審計監督是規范公辦高校經濟秩序，完善內部控制，提高財務管理水平的有效手段，促進公辦高校依法治校，提高辦學效益。

一、公辦高校審計監督的重要性

公辦高校審計監督旨在規范預算管理、治理教育亂收費、預防和懲治腐敗、推進黨風廉政建設等方面具有十分重要的作用。

（一）監督預算執行

公辦高校經費主要來源于政府財政撥款，是政府財政預算重要組成部分，公辦高校審計監督是政府預算執行審計的組成部分。公辦高校財政預算分配是否遵循真實、合法、公平的原則，有無向某些部門、單位傾斜，有無造成資源配置不合理和低效益等問題都必須納入預算執行監督的范圍。公辦高校必須加強財政監督，嚴格執行財政預算分配制度，保證財政資金安全，提高財政資金的使用效益。

（二）監管資金收付

當前，公辦高校的資金來源渠道較多，資金分布較廣,審計監督工作難度較大。各公辦高校是否按規定使用資金，使用效果是否良好，對公辦高效各項決策產生直接影響，也與廣大師生的切身利益息息相關。加強公辦高校預算內、預算外資金的管理和使用以及專項教育資金的籌措、撥付、管理、使用的審計監督，有效監管各項資金的運行，促進各項資金收付的合法性、安全性、有效性。

（三）監控基建投資

近階段，隨著公辦高校招生規模的擴大，高校基建投資項目增多，基建投資額不斷增加，基建項目審計已成為公辦高校審計監督的重點和權利腐敗敏感區。對基建項目實施全程跟蹤審計，促使建設單位完善內部控制制度，加強基建項目管理。同時，通過基建項目審計，核定基建項目工程造價，控制基建項目成本，節約基建項目開支，提高基建項目投資效益。

（四）參謀領導決策

目前,公辦高校教育改革進入關鍵時期，各項改革措施的實施都需要經過可行性論證，特別是公辦高校重大項目立項、對外投資決策、經濟合同簽訂以及日常經營管理等必須通過審計監督。針對突出問題進行仔細分析，查找問題的根源，提出處理意見和建議，促使審計結論為高校決策服務，發揮審計監督的參謀作用。

（五）任用干部依據

經濟責任審計指企事單位的法定代表人或經營承包人在任期內或承包期內應負的經濟責任的履行情況所進行的審計。其目的是維護財經法紀，改善經營管理，提高經濟效益。經濟責任審計有利于加強干部監督管理，正確評價和使用干部；揭露和懲治腐敗分子，規范干部行為，促進廉政建設；客觀公正地鑒定干部經營業績和經濟責任。因此，經濟責任審計結論成為領導干部考核、評價、任用的重要依據。

（六）打擊經濟犯罪

公辦高校一些腐敗案件查處，最初從審計中發現問題。通過對財務收支及經濟活動的進一步審計，快速取得涉案人員違法違紀的線索，為紀檢監察機關的立案偵查調查提供充分的法律依據。再通過專項審計充分掌握涉案人員犯罪證據，有利于依法辦案，提高辦案的工作效率。

二、加強公辦高校審計監督的具體措施

（一）轉變審計監督觀念

轉變審計監督觀念，提高審計服務意識，形成國家審計機關、公辦高校內部審計部門和會計師事務所等共同協作的服務主體。國家審計機關可通過多種途徑了解公辦高校財務管理狀況，尤其要深入各公辦高校進行現場指導、監督。由國家審計機關結合實際情況制定本行政區域內公辦高校的審計工作計劃，形成由國家審計機關牽頭、公辦高校內部審計部門、會計師事務所共同參與審計監督服務體系。政府審計、內部審計及社會審計相互配合，從不同角度對公辦高校進行審計監督，確保審計監督效果。嚴格執行國家財經紀律，形成客觀、公正審計意見，并定期向相關利益群體公布審計報告，提高審計報告的公信力。開展創新審計監督工作，利用審計監督規律，創新審計方法，提高審計監督的質量，增強審計結論的時效性。

（二）加大審計監督力度

完善公辦高校業績評價體系，實行目標責任管理，加強政府部門對公辦高校宏觀監督，推動我國高等教育事業健康發展。公辦高校要嚴格執行財務收支審計、領導干部經濟責任審計、重大經濟活動的專項審計，自覺接受政府審計部門實施預算執行情況審計和年終決算審計，確保財務信息客觀、真實，有效防止腐敗現象的發生。公辦高校財務負責人推行委派制度，即公辦高校財務負責人由主管部門委派，任期1-3年，財務負責人只對主管部門負責，工資福利由主管部門發放，財務負責人代表主管部門對公辦高校實行財務監督，讓審計監督貫穿公辦高校經濟活動的全過程。

（三）建立審計監督激勵約束機制

公辦高校領導應當重視審計監督的作用，為審計監督活動的開展提供組織保障。目前，審計監督明顯缺乏激勵和約束機制，嚴重影響審計監督功能。完善審計監督激勵約束機制需做以下工作：一是保障審計監督經費。隨著公辦高校經濟事項增多，審計監督內容不斷豐富，審計監督隊伍壯大，審計監督成本也不斷上升，經費保障對發揮審計監督職能非常重要。二是建立審計監督獎懲制度。在審計監督過程中有突出貢獻的審計人員，根據貢獻大小給予物質獎勵和榮譽；對于謀求個人好處而出具虛假審計報告應當追究責任，并給予相應的經濟處罰，促使審計人員明確審計責任，提高審計報告質量。三是完善外部監督機制，加強審計過程和結論的檢查，開展一定范圍的同業互查或者成立審計專家委員會，“讓內行檢查內行”，能夠消除外部監督與審計信息不對稱，杜絕審計合謀行為的發生。健全外部監督機制，實行審計民事賠償制度，鼓勵遭受損失的審計報告使用者提起民事訴訟，提高外部監督的力度。

（四）完善內部控制制度

公辦高校內部控制制度是會計信息真實性的制度保障，完善內部控制制度可以促進會計工作的規范化，減少會計信息的失真，降低審計風險。完善的內部控制制度有利于高校審計人員從傳統的查賬工作中解脫出來，把主要精力集中在高校內部監督與經濟效益審計。完善公辦高校內部控制應采取以下具體措施：第一、建立和完善各項規章制度，規范公辦高校日常管理；第二、加強成本費用管理，切實加強預算控制；第三、強化不相容職務分離，實行不同崗位之間的內部牽制；第四、提高財務監督力度，重點監管貨幣資金流向；第五、重視人才管理，吸引、留住高端人才；第六、充分發揮內部審計人員的專業知識與技能，進一步減少公辦高校財務信息風險。

（五）發揮內部審計監督職能

充分發揮內部審計監督職能，促進公辦高校經濟活動和財務管理合法、有效，努力提高資金的使用效益，應當采取以下措施：第一、加強內部審計管理。國家審計機關加強管理和指導公辦高校內部審計業務，提高公辦高校內部審計監督的水平。第二、完善規章制度。建立健全各項規章制度，加強公辦高校財務、資金、投資、人事等方面管理，強化內部稽核和監察，加大公辦高校主要領導監察力度，建立一套行之有效的內部監督、制約體系。第三、實行目標管理。內部審計人員進行明確分工，根據內部審計人員的專業特長制定詳細的工作目標，并定期進行考核，根據考核結果分別給予物質與精神獎勵或處罰，促使審計人員充分發揮積極性、主動性和創造性，確保內部審計工作任務圓滿完成。第四、實施崗位輪換。對內部審計人員工作崗位定期進行輪換，杜絕出現關系審計、人情審計等現象，增強內部審計監督的獨立性。

（六）加強審計監督隊伍建設

首先、實行準入制。根據審計監督專業化管理的要求,制定審計人員錄用標準，嚴格按標準錄用或選調審計人員，確保審計人員具備較高的綜合素質。其次、加強業務技能培訓。國家每年頒布新的會計準則和審計條例，在職審計人員每年必須進行繼續教育，不斷更新專業知識，提高審計專業技能，適應與時具進的業務需要。再次、更新觀念。審計人員應轉變審計觀念，探索新的審計方法，同時，發揮團隊力量；及時總結經驗，加強內部溝通與交流，充分利用外部資源，提高審計監督的協作能力。最后，國家審計部門、各公辦高校內部審計組織及會計師事務所在審計學會的組織下廣泛開展經驗交流，探討新形勢下公辦高校審計監督新思路、新舉措，更好地為公辦高校審計監督服務。

三、結論

總之，加強公辦高校審計監督已刻不容緩，需要政府重視、公辦高校積極配合以及社會廣泛參與才能形成審計監督的協同效應。公辦高校審計監督的執行力是提高審計監督質量的關鍵。提高審計監督質量有助于提升審計監督的價值，能有效防止公辦高校腐敗行為的發生，促進公辦高校經濟效益和社會效益的快速增長。

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