淺談高校校辦企業清產核資實施辦法

摘要：校企改制過程中的一項重要工作是對所屬企業進行清產核資。只有摸清校辦企業“家底”，核實企業的資產質量、財務及經營狀況，才能有效推動校企改革及發展。本文依據國家相關法律法規及文件精神，概述了校辦企業清產核資的實施方法。

關鍵詞：校企 清產核資 實施辦法

為了加強對學校校辦企業國有經營性資產、非經營性資產的監督與管理，摸清校辦企業“家底”，為校辦企業改制提供科學依據，實現國有資產的保值增值，本文依據國家、省對企業、公司清產核資相關法律法規，提出一套高校校辦企業清產核資實施辦法。

一、清產核資工作目標

1.全面摸清校辦企業“家底”，真實、準確地反映企業資產狀況、經營狀況、財務狀況，科學評價和規范考核企業經營績效。

2.全面核實校辦企業的各項資產，建立企業資產清冊，核銷不良資產，核實資產數量。

3.理順校辦企業產權關系，明確經營性與非經營性資產，明確學校對校辦企業的投資（包括學生下廠實踐實習費用、水、采暖、電等款項）。

4.規范企業會計核算和財務報告制度，真實反映企業經營能力。

二、清產核資工作范圍

1.學校的各類公司；

2.學校的各類校辦工廠；

3.學校的其他企業。

注：學校公司、學校校辦企業以下統稱企業。

三、清產核資工作組織

1.學校成立校辦企業清產核資工作領導小組，研究校辦企業清產核資過程中的重大問題，制定相關政策，對企業清產核資工作及中介機構的工作進行督促、指導。

.校辦企業應結合企業自身實際情況，指定內部有關機構及人員具體負責實施清產核資具體工作。

四、清產核資主要工作內容

1.賬務清理。以清產核資資產清查日為基準，對企業的各類賬戶、會計憑證、會計賬簿、各類庫存現金和有價證券以及企業內部資金往來和借款情況進行全面核對和清理，做到賬物相符、賬賬相符、賬證相符、賬表相符。

2.資產清查。對企業各項資產進行全面清理、核對和查實，重點做好各類應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產的清理，以及企業有關抵押、擔保等事項的核對。企業對清查出的各種資產盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照清產核資要求進行分類排隊，提出相關處理意見。

3.價值重估。按照國家規定方法、標準對企業賬面價值與實際價值背離較大的主要固定資產和流動資產進行重新估價。

4.損益認定。依據國家清產核資政策及有關財務會計制度規定，對企業清理出的各項資產損益和資金掛賬進行核實和認定。對證據充分、事實確鑿的各項資產損失及壞賬損失，經中介機構專項審計出具經濟鑒證報告后，按照國家清產核資政策規定向主管部門申報認定及核銷。

5.核定企業資金。依據國家清產核資政策及有關財務會計制度規定，對企業上報的資產盤盈和資產損失、資金掛賬等清產核資工作結果，進行審核并批復準予賬務處理，重新核定企業實際占用的國有資本金數額。

6.完善企業相關制度。企業在完成清產核資工作后，認真分析在資產及財務日常管理中存在的問題，提出相應整改措施，逐步健全和完善各項規章制度，鞏固清產核資成果，防止前清后亂。

五、清產核資工作安排

1.清產核資的基準日為該項工作啟動時間上個月的最后一日。為了保證按時完成校辦企業清產核資工作，從啟動日開始，要求在規定期限內完成清產核資的主體工作任務。

2.通過聘請符合資質條件的社會中介機構并簽訂工作合同，提出開展清產核資的具體工作計劃，制訂切實可行的工作方案。

3.在中介機構的輔導下，校辦企業按照要求自行開展賬務清理、資產清查工作，按規定填寫清產核資工作報表，對清理過程中發現的資產損益查找原因，收集整理內外部證據資料。

4.由中介機構根據上一階段企業的自查或內審情況，對校辦企業進行清產核資專項審計，對有關資產損益出具經濟鑒證證明，同時根據工作進展情況對資產進行評估。

5.中介機構與各企業，把清產核資結果形成匯總工作報告，上報學校清產核資工作領導小組，形成清產核資工作成果。

六、清產核資主要方法

主要采用單項分類資產清查與分類匯總方法，具體如下：

1.對現金進行盤點，檢查銀行存款對賬單，審驗銀行存款余額調節表，函證銀行存款余額。

2.對存貨進行現場盤點。

3.對所有應收、應付賬項進行函證。

4.對設備類固定資產進行現場查驗，調查設備管理、使用、維護、檢修狀況，對設備的功能、性能、完好率、使用率、大修、設備外觀等狀況進行勘驗，對重點設備進行專項調研與抽查。

5.對房屋建筑物類固定資產進行產權界定，對賬面原值和凈值進行核對，對面積、數量等進行逐項核查。

6.對會計賬務處理進行抽查，包括對實收資本、對外投資進行核實，落實有無抽回或變相抽回資本的情況。

7.資產清查核實結果中需要調整的事項，需申報主管部門并經批準后，進行賬面必要的調整，使“調整后的賬面值”真實地反映實際資產占企業總資產和負債的比例及資產分布情況。

七、清產核資工作要求

為確保清產核資工作質量，提高工作效率，開展清產核資工作的企業應遵循以下工作要求：

1. 校辦企業清產核資工作應參照執行《國有企業清產核資辦法》等制度規定，做到全面徹底、不重不漏、賬實相符，切實摸清“家底”，保證清產核資工作結果真實、可靠。

2.校辦企業在清產核資工作中應堅持實事求是的原則，如實暴露存在問題。對清查出的各項資產損失均應按有關要求取得合法證據或具有法定效力的經濟鑒證材料，不得虛報、瞞報。如有虛報、瞞報情況發生，在限期內未予整改的，將依法追究相關人員責任。

3. 校辦企業對清出的各項資產損失和資金掛賬，應認真清理、分類排隊、查明原因，根據企業實際情況，依據國家清產核資政策和有關財務會計制度規定，認真研究提出處理意見。

4.校辦企業經批準進行核銷的各項不良債權、不良投資及實物資產損失，要建立“賬銷案存”管理制度，切實加強有關管理工作，組織力量或成立專門機構繼續進行清理和追索，避免國有資產流失。

5.校辦企業通過開展清產核資，如實反映學校所屬企業在經營管理中存在的矛盾和問題，對資不抵債難以持續經營者，應在認真調查研究的基礎上，依法予以合并、歇業、撤銷、出售和破產，加快推動企業組織結構的調整，提高校辦企業國有資本總體運營效益。

6.校辦企業清產核資工作按照規定應選擇確定并委托符合資質條件的中介機構進行專項財務審計與資產評估，并出具企業清產核資審計報告、評估報告和經濟鑒證報告。

7.進行清產核資的企業應當積極配合中介機構的工作，提供審計、評估和經濟鑒證工作所必要的資料及線索。企業和個人不得干預中介機構的正常執業行為。企業及中介機構應當根據會計檔案管理的要求，妥善保管有關清產核資各項工作的底稿，以備檢查。

8.校辦企業在清產核資工作中，要指定專門機構和專人負責，并積極配合中介機構的工作，及時向學校校辦企業清產核資工作領導小組匯報企業清產核資情況。

9.企業在清產核資中違反規定程序者，或清產核資工作質量不符合規定要求者，將由校辦企業清產核資工作領導小組責令其限期整改或重新開展清產核資。

10.各企業負責人對申報的清產核資工作結果的真實性、完整性承擔責任；中介機構對企業清產核資審計報告、評估報告、經濟鑒證報告的準確性、可靠性、合法性承擔責任。

八、需各企業提供的主要資料

1.企業概況、營業執照、企業章程、注冊驗資報告、資質證書、組織機構證、稅務登記證

2.清查基準日會計報表

3.年度所得稅申報表及每月納稅申報表

4.清查基準日清查明細表

5.現金盤點表、銀行存款對賬單、余額調節表

6.壞賬核銷的有關文件

7.存貨盤點表、盤盈/盤虧的說明

8.房屋建筑物權屬證明、他項權證、竣工交驗文件，購房合同、竣工結/決算資料

9.土地使用權證、出讓合同/劃撥文件，規劃部門批文

10.車輛行駛證、購車發票

11.企業持有債券、股票和其他長期投資的合同、協議、股權證明、出資證明，被投資企業營業執照及清查基準日會計報告

12.長/短期借款合同，擔保文件等

13.其他有關資料

參考文獻:

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