企業財務管理中的稅收籌劃

摘要：隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，為了實現價值最大化的目標，企業越來越重視稅收籌劃在財務管理中的運用。本文從稅收籌劃的概念出發，明確了稅收籌劃的特征，并通過對稅收籌劃和財務管理的關系分析，總結在企業財務管理中加強稅收籌劃的對策。

關鍵詞：財務管理；稅收籌劃；對策

稅收籌劃是納稅人在不違反稅法及相關法律法規的前提下，充分利用稅法的立法精神和納稅人的權利，通過對稅法進行仔細研究分析，對籌資、投資、經營等事項的預先策劃和安排，對多種納稅方案進行優化選擇，以節約稅收成本，實現企業價值最大化的行為。因此，企業的稅收籌劃活動是企業財務管理活動的內容之一，稅收籌劃活動必須置于企業財務管理這個大方向下，必須服從整個財務管理活動的規劃，為實現企業財務管理目標而服務。對企業而言，一方面稅收籌劃可以直接或間接地降低企業的稅收成本，盡可能的降低企業稅收負擔，提高企業的投資回報率和獲利能力，使企業的生產經營處于良性循環之中；另一方面稅收籌劃可以促使企業合理安排其生產經營活動，特別是財務管理活動，實現資源的有效配置，實現股東價值最大化或企業價值最大化的目標。因此，稅收籌劃不只是在稅負上避重就輕，更重要的是通過納稅方案的優化選擇，有利于合理配置資源，增強企業納稅意識，從而促進其社會責任的落實。

一、稅收籌劃的特征

1.合法性。稅收籌劃是在國家宏觀調控政策指引下，在不違反國家現行的稅收法律、法規的前提下進行的。這種行為，既不能視利用鈷法律漏洞的避稅，更不能視為違法的偷稅，合法性是稅收籌劃區別于偷稅、避稅的本質特征。

2.專業性。由于稅收籌劃是納稅人對稅法的充分運用，是一項專業技術性非常強的策劃活動。這就要求籌劃者對國家稅收法律、法規了然于胸，對財務會計制度熟悉精通，并隨時關注國家有關稅收法律法規的變化，并根據國家稅收法律環境的變化及時調整或修訂稅收籌劃方案，使之符合國家稅收政策法令的相關規定，從而達到節約稅收成本的目的。

3.目的性。稅收籌劃是一種策劃活動，也是一種理財活動，企業進行稅收籌劃，其安排和選擇都圍繞著企業的財務管理目標而進行，其目的之一是合理降低稅負，取得“節稅”的稅收收益；其二是推遲納稅時間，在遲延納稅的過程中取得收益；其三是將企業的各項稅收風險大幅降低，其四是著眼于納稅人的總體經營戰略，以實現企業整體利益的最大化，使其合法權益得到充分行使與享受。

4.經濟性。稅收籌劃的目的就是減輕企業的稅收負擔，使企業獲得更多的經濟利益，但在實際操作中，許多稅收籌劃方案卻往往難以達到預期效果，就其原因是方案不符合成本效益原則。這是因為，企業在進行稅收籌劃的同時，必然要為稅收籌劃方案的實施付出額外的費用，導致企業相關成本的增加，如果稅負減少額度不足以和這方面的增加相抵消，就不能體現稅收籌劃的效果。與此同時，企業還應考慮因選擇某籌劃方案而放棄其它方案所導致的機會成本。

5.籌劃性。稅收籌劃是在經濟行為發生前對納稅行為進行設計、規劃和安排，根據對相關事項的預測、判斷做出決策，并指導經濟活動的進行。如果是經營已經發生，應繳稅款已經確定，事后再想方設法尋找少繳稅的途徑，這樣的“方法”不能認為是稅收籌劃。

二、企業財務管理對稅收籌劃的影響

1.財務管理環境對稅收籌劃的影響。企業財務管理環境包括企業內部環境和企業外部環境，外部環境又分為法律環境、經濟環境、金融市場環境。企業的財務管理活動在這樣的環境中，肯定要受到這些環境因素的影響。作為財務管理活動的內容之一，稅收籌劃同樣要受到這些環境因素的影響。因此，稅收籌劃要充分考慮企業的內外部環境，考慮各環境因素對于稅收籌劃的影響程度和范圍，在全面衡量這些環境因素的前提下，才能良性運行，從而實現籌劃目標。

2.財務管理的目標對稅收籌劃的影響。稅收籌劃要服從整個企業財務管理的總體目標，即企業價值最大化的目標。相對于稅收籌劃而言，就是要減少稅負或延遲納稅(獲得資金的時間價值)。企業在實現其最終目的的過程中，需要將其分解成一個個小目標來實現的，達成稅收籌劃的效果就是這些小目標之一。因此，稅收籌劃要始終圍繞財務管理活動來調整，有時候企業在實現這些稅收籌劃利益的時候，并不一定會給企業帶來總體成本的降低和收益水平的提高。也就是說，在進行納稅方案籌劃時，不能一味追求納稅成本和負擔的降低，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案能否給企業帶來絕對的收益和給社會帶來利益。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須符合財務管理的最終目標。

3.財務管理的內容對稅收籌劃的影響。財務管理內容包括：籌資、投資、資金運營和利潤分配，要想實現企業價值最大化這一最終目標，就要將稅收籌劃的理念融入到財務管理的整個過程中。例如，在籌資的時候，因為債務利息可以抵稅的效果，可能會選擇采用債務籌資的方式；在投資時可以選擇有稅收優惠的行業；在資金運營過程中，可以統籌安排企業的采購、銷售乃至內部核算進行稅收籌劃；在利潤分配時，可能會為股東考慮股息所承擔的稅賦高于股本增值的稅賦，采用不同的政策鼓勵方法。

三、加強企業稅收籌劃的對策

1.企業應靈活運用稅收籌劃效應。稅收籌劃不僅可以使企業產生節稅的效應，而且具有鼓勵企業投資、促進產業結構優化、刺激消費、充分發揮稅收杠桿作用等效應。因此，稅收籌劃是國家提倡和鼓勵的。所以，企業應靈活運用稅收籌劃的效應，強化企業的納稅意識，開展適合企業自身經營特點的稅收籌劃活動，建立起健全的財務會計制度、規范財務管理、提供真實可靠的財會信息，招募并培訓高素質、高水平、綜合性的人才，不斷提高企業的經營管理和財務管理的水準。企業可以通過對稅收籌劃供求效應的應用，降低產品的價格，提高企業的競爭能力，擴大產品的市場份額，通過對支配效應的應用，加大企業的投資力度，刺激消費水平，增強企業可持續發展的能力；通過對資產組合效應的運用，以綜合效果最好的方式來安排企業的年產經營活動。

2.培養適合本企業的稅收籌劃人員。雖然企業可以聘請專業的稅務代理機構進行稅收籌劃，以降低人力資本風險。但是，我們應該明白，稅務代理機構的人員盡管具有非常豐富的專業知識，但對具體企業的經營情況和發展狀況并不十分了解。在進行籌劃的實務操作時，必須全面了解企業的投資、經營、籌資活動，根據企業的具體情況，策劃相應的納稅方案，并進行比較，優化選擇，進而做出適合企業的最佳的籌劃方案。這就意味著，企業在開展稅收籌劃時，稅收籌劃的小組成員中必須要有自己企業的工作人員，這些成員也必須具備相應的專業水平。因此，企業必須重視對現有會計、財務人員進行相關知識的培訓，促使其提高稅收知識積累，掌握稅收籌劃的理論和技能，更重要的是要具備稅收籌劃的理念，從而培養出一批適合本企業的稅收籌劃人員。

3.塑造稅收籌劃的內部環境。建立現代企業制度，完善納稅申報制度、企業會計制度，樹立正確的納稅意識，這些是企業開展稅收籌劃的基本前提。同時，要建立相關制度，保持賬證完整。因為，稅收籌劃是否合法，必須通過納稅檢查，而檢查的內容就是企業的會計憑證和記錄，如果企業不能依法取得并確保會計憑證完整或記錄不健全，稅收籌劃的結果可能無效或大打折扣。深刻理解稅法及相關法律，依據稅法立法精神的方向進行稅收籌劃，是企業做出科學、正確的稅收籌劃的必要條件。同時，要建立系統的稅收籌劃體系，從信息的收集，前期的規劃，方案的選擇，方案的實施，風險的控制到績效的評估等各個環節環環相扣的稅收籌劃系統。

4.企業應正視風險，積極防范。由于稅收籌劃目的的特殊性，其風險頁是客觀存在的，需要我們稅收籌劃的同時進行防范。企業進行稅收籌劃時，應在遵循稅收籌劃原則的前提下，始終對稅收籌劃的風險保持警惕。充分利用現代先進的計算機設備，建立一套快捷、科學的稅收籌劃控制系統，對籌劃過程中存在的潛在風險進行及時監控和反饋。該系統不僅要具有及時和準確的特征，一旦發現風險，能立即向籌劃者或經營者進行示警；而且，還應具有及時尋找風險產生根源的功能，使經營者能夠做到有的放矢、對癥下藥，制定有效的措施，遏止風險的最終發生。同時，企業要注意與當地稅務機關加強聯系，處理好與稅務機關的關系，充分了解當地稅務征管的具體要求和特點，及時獲取相關信息，這也是規避和防范稅收籌劃風險的重要方法。

隨著經濟的發展，以及稅收法制化進程的加快，現代企業財務管理下的稅收籌劃已得到了企業的認同，人們將會對稅收籌劃這種理財方式有一個較全面科學的認識。相信隨著市場經濟的發展，企業的稅收籌劃意識會更加強烈，并將越來越多地利用稅收籌劃作為理財以及維護自身的合法權益的方法，稅收籌劃在中國必將有所發展。