企業施行全面預算管理的實踐探討

摘要：全面預算管理是一個持續推進的系統工程，必須要建立一整套適合企業自身特點的長效機制，才能真正發揮全面預算的作用。本文從施行全面預算管理的必要性出發，提出施行全面預算必須抓好的重點環節以及如何建立全面預算長效機制的幾點建議。

關鍵詞：全面預算；長效機制；管理體系

預算管理是企業對未來整體經營規劃的總體財務安排，是—項重要的管理工具。施行全面預算管理是發達國家成功企業多年積累的經驗之一，對企業建立現代企業制度、提高管理水平、增強競爭力有著十分重要的意義。本文就施行全面預算管理有關問題談幾點看法。

一、施行全面預算管理的必要性

1.從戰略高度保證經營目標的順利實現

全面預算管理，將企業中的生產制造、成本控制、物資采購、資金管理、銷售管理及財務分析等各個環節緊密結合，形成一個整體，實現了資源的共享；同事，也將價值鏈、供應鏈、作業鏈之間的關系聯系在一起，有效地保證了戰略方針的貫徹執行和預定經營目標的順利實現。

2.有利于加強制度規章的有效實施

實施全面預算管理有利于發現管理中的漏洞，從而可以使企業不斷改進各項定額標準，完善各項規章制度，確保現金流的良生發展，不斷提高管理層的經營管理水平。

3.有利于各部門責、權、利的統一

實施全面預算管理，能有效地解決各部門責權利的矛盾，有利于企業經營預警機制的建立，有利于落實企業的生產制造、資產管理、資金控制、成本費用等目標責任，有利于挖掘企業的資源潛力從而實現協同效益，也有利于提升精細生產、流程再造等現代管理水平。

二、施行全面預算管理必須抓好重點環節

全面預算管理的施行必須落實到實處，要讓全體員工了解并深刻領會其意義、要求，掃清施行過程中一系列阻力，這是施行全面預算管理過程中十分重要的工作。具體可做好以下幾點：

1.做好宣傳培訓工作，動員全體員工參與其中

一方面，企業應大力宣傳施行全面預算管理的重大意義、要求，以及所遵循的原則。通過各種渠道向廣大員工宣傳，積極將全體員工都動員起來，真正做到全員重視預算，全員抓預算管理；另一方面，積極組織全體員工參加培訓活動，使全體員工充分了解企業施行全面預算管理的動機以及具體的做法，并能夠積極地參與其中，使員工真正樹立起預算競爭觀、預算效益觀，為更好地施行全面預算管理建立群眾基礎。

2.確定全面預算的各級管理制度以及責任體系

制定并下發全面預算管理的實施意見，成立以—把手為首的全面預算管理委員會，負責調整預算的審批，并在宏觀E給予指導。下設以總會計師任組長，以相關科室為成員的全面預算領導小組，具體負責全面預算各項管理制度的建立、考核和獎懲兌現工作。將每一個單位、每一個崗位都作為全面預算的一個主體，依據分管領導分工不同將公司下達的各項指標分配到領導身上，指標完成與否直接與領導效益掛鉤。各項指標實行自上而下分級歸口管理，形成了指標到位、責任到位、一級保—級的全面預算責任體系。擴大預算主體范圍，由單位、科室延伸到車間、班組直至個人，使全面預算管理覆蓋到企業生產的每—個環節、每—項費用，達到“處處有預算、處處有考核”的良好局面。

3.建立全面預算控制，監督預算活動的順利完成

建立全面預算控制體系，使預算控制滲透到每個業務過程、各個經營環節和部門崗位，監督各部門全面預算落實是否到位，對預算控制實行季度通報制度，及時讓各預算主體掌握預算動態情況，防止前松后緊現象的發生。

三，施行全面預算管理要建立長效機制

施行全面預算管理是一個長期的系統工程，因此，必須要建立起科學、合理、完善的長效機制，才能為全面預算的實施與深化提供保障。具體來說，要做到以下幾點：

1.將預算指標層層分解

將公司下達的產量、管理費用、資金計劃等指標全部納入全面預算范疇。以全面預算信息系統為載體，按照可控性原則，在每一環節、每一崗位進行逐—分解，由各預算主體編制好本部門預算并上報考核辦，考核辦結合公司下達指標及企業實際給各預算主體下達預算，各主體再依據下達的預算編制班組、車間直至個人預算，形成“自下而上報預算、自上而下下達預算”體系，達到“人人心中有指標、人人心中有賬算”的格局。

2.建立預算分析體系

全面預算管理是一項全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統工程，要想做到全面預算真正反映企業現實狀況，必須建立預算分析體系。建立預算分析體系，可以在存在較大差異時及時找出其原因，必要情況下可以申請全面預算管理委員會修訂預算指標，使預算更具有可操作性，真正做到“以月保季、以季保年”，進一步提高了全面預算的精確率。

3.建立全面預算審計制度

全面預算管理是一個管理工具，它在實施過程中，涉及到大量的預測和假設，這些預測、假設是否合理，預算指標是否公正可行，決定著全面預算管理體系的實施效果。因此，必須建立一個預算審計制度，定期組織全面預算審計，加強對預算規章制度和預算執行情況的過程性審計和監督，及時反饋預算執行中的突出問題，并給予糾正和處理，確保預算的嚴肅性和企業發展目標的如期實現。

4.建立指標考核獎懲體系

凡是納入全面預算體系的指標一律執行100％獎罰兌現，并直接與各部門薪資掛鉤。實行層層管理、逐級考核，全面預算考核結果與部門領導干部業績考核、工作人員考評等結合起來，逐步形成責、權、利相統一的責任共同體，構建了一個完整的閉環系統，為全面預算的實施與深化提供機制保障。

四、結束語

全面預算管理是一個持續推進的系統工程，不可盲目推進，要循序漸進，要切實抓好制度的建設、體系的完善，在不斷施行過程中進行完善和深化，使全面預算在抵御風險過程中發揮最大作用。