論醫院內部控制改進

摘 要：在市場經濟日新月異發達的今天，醫院要提高核心競爭力，就必須向患者提優質高效廉價的醫療服務，樹立良好的社會形象。內部控制不再單單是財務會計的內容，而是醫院管理的一個全局性工作。本文結合工作中的體會，就醫院內部控制的改進得出以下幾點思考。

關鍵詞：醫院；內部控制；改進

內部控制，是指單位為了保證業務活動的有效進行和資產的安全與完整，防止和糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施及程序。要在信息理論和控制理論指導下，在動態聯系中通過信息的反饋、輸入、加工、分析和輸出，不斷控制和調整偏離預算的總體目標，使醫院執行預算達到最佳狀態。醫院內部控制的任務就是通過調節、溝通和合作，使個別分散的行動整合統一起來，追求醫院短期、中期或長期的發展目標。

內部控制作為醫院管理的一個有機組成部分，是科學與技術迅猛發展以及管理理論與管理水平不斷提高的產物。而我國在這方面卻有所欠缺，許多醫院內部控制基礎薄弱，還存在許多問題。

一、當前醫院內部控制制度存在的主要問題

1.內控制度不健全，控制目標不明確，關鍵控制點和控制措施不到位，內部機構設計不科學，權責分配不合理。可能導致關鍵控制點設置不合理，控制措施不到位，機構重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運行效率低下，沒有真正做到不相容職務分離控制。

2.思想重視程度不夠，執行力度不足。有的醫院把內部控制簡單理解為每月的幾次檢查和指標的匯總有的醫院在處理內控與管理、內控與風險、內控與發展的關系問題時認識上有偏差，以為嚴格執行內部控制會影響醫院的發展，一味強調爭取所謂的生存發展空間，造成違章違規。

3.社會責任控制理念淡薄。社會責任是單位在經營發展過程中應當履行的社會職責和義務。各級各類醫院承擔著治病救入神圣的使命，但有的醫院醫療措施不到位，責任不落實，容易引發醫療事故；藥品價格虛高，醫藥回扣時有發生，損害患者利益。醫院形象受損。

4.人力資源控制缺乏活力。首先，各專業人力資源缺乏或過剩、結構不合理、沒有形成梯隊建設。其次，人力資源激勵約束制度不合理、關鍵崗位關鍵人員管理不完善，可能導致人才流失。再次，人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟或醫院聲譽受損。第四，內控人員的素質不夠，不能適應崗位要求。

4\\5忽視重要性和成本效益原則也會影響內控職能的發揮。有些醫院走了另一個極端，設置大而全的內部控制體系，違背了成本效益的原則，沒有“把鋼用在刀刃上”，沒有達到內部控制滿意的目的。

二、解決醫院當前財務內控方面存在的問題應做好以下工作

1.健全并完善內控制度，明確內控目標，遵循內部控制原則。內控制度應涵蓋醫院管理的各方面，不留漏洞，符合全面性和重要性的原則，形成一個相對獨立和完整、科學的控制系統。

2.不相容職務分離，對單位組織機構設置和職務分工的合理性和有效性進行控制。不相容職務分離基于的假設是兩個人無意識同犯一個錯誤的可能性很小，而一個人舞弊的可能性要大于兩個人，而且兩個人共同舞弊的成本也高于一個人舞弊，可以有效的降低舞弊風險。不相容職務通常包搖可行性研究與決策審批決策審批與執行與監督檢查等。

3.增強單位主要領導對內部控制的意識，把內控作為醫院管理不可缺少的一方面。同時要遵循全面性、重要性、成本效益、制衡性、適應性的原則。建立符合本單位要求的內部控制體系。如何使內控制度得以健康運行，醫院應著重做好以下幾點：首先抓好關鍵控制點，配套完善的控制措施。單位領導要重點抓好關鍵控制點的控制，降低醫院經營風險。其次，加強內部控制制度的監督檢查。內部控制的監督檢查，一方面可起到查錯防弊的作用；另一方面可使單位領導收集信息，健全內部控制制度。醫院領導應定經常性地開展內部控制大檢查活動，以監督、考核內部控制制度的執行情況。同時嚴格按章辦事，做到獎懲分明。

4.加強社會責任控制和人力資源控制。加強社會責任控制，樹立“病人至上”的社會服務理念，盡最大努力滿足患者的醫療、服務、效率等方面的需求，加強醫患溝通，樹立醫院良好形。做好人力資源控制，建設好動態的人才結構，對相關崗位注意輪換。醫院應建立崗位培切制度，加強在職人員經常的職業技術和道德教育，培養團隊協作精神。對內部控制執行人員要增強其崗位自豪感、職業敏感性判斷力，同時要有公平、公開、公正處理問題的修養和能力。

5.加強內部審計控制內部審計應當成為醫院內部控制的主要力量。新形勢下，內部審計機構應加強其獨立性和權威性，在醫院最高管理層的直接領導下，獨立于有關部門的經濟活動之外，對經濟活動進行審核檢查，對內部控制制度的功能和效果進行評價測試，及時提出改進意見和建議。

6.財務內部控制作為內部控制最重要的子系統，是現代醫院管理的重要組成部分，加強醫院財務內部控制一方面要以新的《醫院財務制度》和《醫院會計制度》等法律法規為依據，體現以病人為中心的公益性原則，另一方面也要結合醫院自身條件建立具有本院特色的財務內部控制制度，從而有效提高醫院的內部控制效率，提高醫院的競爭力，為社會提高優質的醫療服務。