構建地質行業外包的內部審計領導模式

摘 要：本文首先介紹了地質行業內部審計外包是社會發展的一個必然趨勢，然后對地質行業外包的內部審計領導模式進行了初步的探討。包括地質行業外包的內部審計領導模式的優勢所在以及其構建的流程。最后，是對地質行業外包的內部審計領導模式的一個前景展望。

關鍵詞：地質行業；內部審計；外包

一，地質行業外包的內部審計領導模式必然性

首先，國內的地質人才總量嚴重不足，結構及分布也很不合理。根據有關的資料顯示，我國地礦行業直接從事地質勘查的技術人員只有1.5萬人，平均起來全國各省的地質局不足600人，而每個市級的地質技術人員將更少，僅有30人左右。

其次，國內地質從業人員整體素質低，缺乏熟練的技術。很是省份的市級地質從業人員不全是專業的技術人員。他們中的許多是一些低文化水平的退休人員及富余人員，然后進過簡單的地質技能培訓然后上崗。其中特別嚴重的是內蒙古地區的地質技術人員，甚至雇傭毫無地質技術的農民工作為技術人員，從事地質勘察工作。

最后，國內的地質從業結構分布不合理。好的地質技術人員都集中在較發達的城市以及經濟效益良好的單位。大量的技術人才流失，技術骨干調離或者退休，使得一些地區出現了地質人才的“大斷層”現象。還有就是我國的地質人才隊伍出現了明顯的老化現象，一些地方甚至沒有36歲以下的地質技術員。

上述內容，概括的介紹了目前我國地質行業的現狀和其存在的種種問題，明顯看出有些地區或者單位，沒有能力去做好或者完成地質行業內的計劃，這樣地質行業外包的內部審計領導模式正好有效的緩解了這種國內地質行業的緊張氣氛，也成為了必然。

二、地質行業外包的內部審計領導模式探討

1.內部審計領導模式的優越性

(1)有助于提高行業內部審計的獨立性。獨立性是內部審計工作開展的必要條件，選擇與構建合適的內部審計領導模式是保持內部審計組織獨立的重要途徑。組織上獨立是內部審核獨立的一個最重要的方面。一方面這是在對總經理受托責任履行的審計業務外包之后，由包括外部注冊會計師在內的專業人士根據其與企業簽訂的合同進行內部的審計，這與總經理以及企業沒有直接的利益管理。所以，能夠很好的反映出總經理在企業的日常管理中存在的不足之處，同時提供了客觀、獨立的評價結果。另一方面企業內部審計是在總經理的授權下對下屬的單位及員工進行的一次審計，審計者直接向總經理一人匯報并提交給管理當局，這樣就盡可能的避免了審計對象對內審人員的干涉和賄賂。

(2)有利于企業獲得高質量的內部審核服務。內部審計是地質行業和其他等企業管理的智囊系統，除了要對財務進行審計外，還要進行管理審計和效益審計，所以內部審計師必須是訓練有素的多面專家。會計事務所中的注冊會計師遍布各行各業，他們一般都接受過正規的訓練，并經過考試，所以在專業能力上多強于內部審計師，同時熟悉不同的經營理念以及管理方式，企業可以結合自身的實際需要去選擇合適的注冊會計師，利用他們的經驗和專業技能去獲取最優的服務。

(3)可以實現企業資源的合理化配置。企業為了適應不斷發展的市場要求，需要大批專業技術人員(例如，工程技術、計算機網絡、稅務、營銷策劃等等)參與到企業的內部審計活動中。通過內部審甘外包，企業可以不用自己額外招攬人才，而通過外部審計機構享受到這些服務。而且，由于外部審計機構的活動廣泛，企業還可以了解到最新的市場信息，及時做出反應。

2.地質行業外包內部審計領導模式的構建

(1)將部分內審業務外包。這是構建地質行業外包的內部審計領導模式的基礎和前提。其具體的設置有如下幾步：

①將企業的所有內審業務按照委托的層次關系分為兩部分，一部分對總經理所受托的經濟責任履行情況進行審計，另一部分是對總經理下屬的各級管理者的履行職責情況進行審計，

②對總經理、總公司進行審計的承接單位一般是譬如會計事務所等專業的機構，有專業人士負責。并且這些人的酬金直接由審計委員會進行支付，由審計會具體安排每次審計的具體時間、內容、標準程序和頻率。

③外聘的內審人員直接對總經理一個人負責，對總經理的下屬機構、人員進行內部的審計、檢查。內審人員大都是精通業務、熟悉操作流程的技術人才，由總經理聘任，但是他們的任命及撤換必須經過審委會的同意和簽字。

(2)外聘和專職內審人員協同工作。一方面為了避免工作的重復，提高工作效率，他們兩者必須各自負責好自己的工作，各司其職。另一方面為了提供更準確周全的審計結構，外聘審計和專職內審人員要協同工作，前者發揮其過硬的審計技術，后者發揮其極其熟悉行業內部運營的優勢。

外聘人員要多向專職內審人員咨詢企業的整體情況、發展戰略、企業文化等有關企業的一些重要信息，以便更熟練的工作，專職內審人員可以向外聘人員學習一些例如計算機輔助審計等先進的內部審計技術，審計流程等知識，提高本身的執業水平。

三、結語

內部審計是指企業聘請會計事務所或者其他的專業人士對企業的內部運營情況進行審計。內部審計的外包，不但彌補了企業內部審計人員整體素質不高、結構不合理等缺陷，而且為企業的審計提供了足夠數量的審計人員，擴寬了會計事務所的盈利空間及業務的范圍，使得企業和會計事務所取得了雙贏。目前，我國企業內部審計外包雖然較少，但是處在迅速發展的時期，相信未來幾年內內部審計外包會以其優勢在地質行業以及其他行業迅速展開。