施工企業雙向全程信用管理體系研究

□文/張 維 彭 偉 符開業 別俊容

現代市場經濟就是信用經濟，信用是市場經濟生存和發展的重要基礎。而我國正處在社會經濟轉型期，政府決策管理體制、法律法規、信用制度及信用管理體系的基礎設施建設都不完善，從政府、企業到個人都存在信用意識缺乏問題。工程建設市場中存在比較嚴重的信用危機，最突出的表現為普遍存在的工程款拖欠現象。據建設部統計，2003年底全國共12.43萬個竣工項目，拖欠總金額1，755.88億元，其中政府工程占36.61%。大量的工程款拖欠對施工企業的生存造成了很大的負面影響。拖欠工程款產生的本質是不遵守市場規則、不按照合同辦事、不遵循市場信用，其核心問題就是失信問題。在我國還不完善的信用管理體系下，面對當前激烈的競爭市場環境，施工企業建立一套自己的完整規范的信用管理體系，力求達到企業銷售最大化的同時將信用風險降至最低，就顯得尤為重要。

一、施工企業雙向全程信用管理體系

全程信用管理體系是基于銷售/回款業務流程的全過程信用管理，是按照流程化的管理方式進行規劃管理，從客戶開發、簽訂合同、發貨直到賬款催收，全面控制交易過程中的每一個關鍵業務環節，來規范企業經營行為的一種綜合性管理模式，實現對客戶開發、賒銷業務和應收賬款的系統化、全過程管理。它強調的是企業的授信管理，但缺乏企業的受信管理。

施工企業雙向全程信用管理是在此基礎上，結合工程項目的特點，包含企業受信/授信管理，從招投標、合同簽訂、工程施工、竣工結算到賬款回收全過程的信用管理。施工企業雙向全程信用管理包括：前期對客戶的信用評級以及保證企業自身信用評級的正確，獲取適當的信用額度；中期建立合理的信用政策和信用額度，合理的賒銷賬款管理以及保證相對安全穩定的現金流，制定合理的信用償還機制，保證工程按照合同的約定保質保量地完成；后期的應付賬款管理和應收賬款管理。

二、施工企業雙向全程信用管理體系的構建

（一）組建施工企業信用管理機構。現代的信用管理包括客戶信息的收集、分析和評價、制定信用銷售政策等。企業應建立一個在總經理或董事會直接領導下的獨立的信用管理部門，從而有效地協調企業的營業目標和利潤目標，同時在企業內部形成一個科學的風險防范機制，防止任何各管理階層盲目決策所可能產生的信用風險。信用管理的各項職責應該在各業務部門之間重新合理分工，信用部門、經營部門、財務部門、工程部門、采購部門等各業務部門合理承擔不同的信用管理工作，按照不同的管理目標和特點進行科學的設計，形成一個企業信息整合中心，能夠在信息收集上密切合作，并且能夠集中統一地管理。

（二）建立雙向全程信用管理機制。雙向全程信用管理是一個系統的、動態的管理過程。要求企業信用管理部門和其他部門相互配合，及時進行信息交流，掌握公司的運營情況，明確各自在雙向全程信用管理過程中的工作。雙向全程信用管理通過授信與受信雙向管理，從客戶的開發（工程招投標）、簽訂合同、工程施工、竣工結算、應收賬款回收，雙向全面控制交易過程的每個關鍵業務環節，規范施工企業經營行為，同時整個業務流程是動態的，需要在具體運行中根據實際情況不斷做出調整，以更客觀、更專業化地解決銷售額增長和控制風險損失的矛盾。（圖1）

三、施工企業雙向全程信用管理的實施

（一）事前控制

1、客戶的資信管理。客戶是企業的重要資源，而客戶的資信狀況則直接關系這一重要資源的質量。只有那些能為企業帶來價值并有能力承擔債務的購買者才是企業的優質客戶。企業應建立一套以客戶的資源和資信調查為核心的規范管理方法，對客戶的資信狀況進行全面的掌握和控制。客戶的資信管理主要包括以下幾項工作：

圖1 雙向全程信用管理示意圖

（1）客戶信息的搜集和分析。通過企業內部、官方、銀行或委托專門信用機構等途徑收集客戶的有關信息，來保證信息的客觀性、真實性、完整性、時效性。信用管理人員對收集來的信息進行科學的分析、處理，并且進行量化分析，包括：外部環境分析、經營管理狀況分析、業務及其風險分析、資產質量分析、籌資能力分析、清償能力分析等，并對新上項目進行必要的調查和論證，考察項目的經營性質、投資渠道、資金來源、資金的落實情況以及是否立項等。

（2）客戶信用評級管理。以客戶信息的定性分析為基礎，定量與定性分析相結合，進行獨立、客觀、科學的評價。通過綜合評估法、靜態分析與動態分析相結合的方法，用過去分析與未來預測相結合的科學方法和現代化的工具及模型法來對信用進行綜合評級。

（3）客戶信用檔案建立和管理。對客戶信息收集、處理、分析、評價的成果都應記錄在一定標準的企業資信調查報告中，形成系統的、動態的客戶檔案。對客戶檔案的建立和管理是企業信用管理的基本工作，對避免合同糾紛和防范合同風險、法律風險、信用風險具有重要的作用。

2、企業自身信用評級。隨著市場信用經濟的發展，企業的信用評級將越來越重要。現在的建筑市場中，建設往往會要求投標單位提供銀行或權威機構的資信證明、銀行存款證明或信用等級證明。企業應提前做好自身的信用等級建設，并不斷地提高企業自身的信用等級。

3、合同的簽訂。建設項目的實施都是通過簽訂承發包合同來實現的。通過對承包內容、范圍、價款、工期和質量標準等合同條款的制定和履行，業主和施工企業可以在合同環境下調控建設項目的運行狀態。同時，合同是施工企業安排施工、進行索賠、控制工程成本和進行竣工結算的依據，并且為轉移風險提供可能，所以施工企業應重視合同管理，適時進行制度建設，建立合同管理體系，以達到控制企業成本，降低企業風險的目的。

（二）事中控制

1、賒銷業務管理。賒銷業務管理即對工程款支付的管理。施工企業應根據業主的信用狀況、以往的交易記錄、履約情況以及企業自身的發展戰略、經營策略、承受能力等方面，確定適當的賒銷標準、額度和信用條件，特別是應明確約定合同的計價方式、工程預付款、工程進度款的結算以及工程項目的交付、工程竣工的結算等方面的內容，據此在施工過程中進行嚴格的計劃與控制，深化中間結算，保持企業的賒銷業務始終處于可控的范圍。對于信用狀況達不到要求的業主，當工程墊資、預付款和應收款超過一定限度時，必須要求其提供相應的信用擔保；如無法提供擔保，則應由業主提供實物抵押或用工程開工后的經營權進行抵押，必要時實行訴訟保權。

2、中期受信管理。（1）施工企業在項目施工過程中要嚴格按照合同規定的工程進度、質量以及合同規定的其他要求進行施工，應積極主動地及時向建設單位編送統計報表，按實際完成的工程事物和工程量清單報告工程進度，以取得業主及時計量支付。認真分析研究工程款支付條款有關的合同內容，對合同進行嚴格的監控管理，減少在施工過程中的信用風險，避免由于自身的問題造成工程進度款的拖欠；（2）企業信用管理部門應制定合理的融資方式與結構、債務結構、債務的還本付息方式，妥善組合企業受信途徑和額度，以盡可能地降低企業受信成本。避免在施工過程當中，可能出現的工程進度款不能及時到位、現金短缺等問題，造成工程停工現象。而工程進度與工程付款是相互制約、相互影響的（不可抗拒自然災害除外），施工企業應避免由于工程進度款拖欠造成工程不能正常進行，進而又造成工程進度款拖欠的惡性循環。

（三）事后控制

1、應收賬款管理。施工企業面臨的最大信用風險就是業主大量拖欠工程款，這不僅會使施工企業的資金周轉發生困難，而且增加了機會成本、財務費用和財務風險。因此，施工企業應加強事后應收賬款管理。企業應建立健全的應收賬款檔案制度、賒銷審批制度、應收賬款總量控制制度、賒銷客戶監控制度、賬齡分析控制制度、欠款催收制度以及壞賬準備金制度等管理辦法，并對業主資信狀況進行動態跟蹤，當發現業主不能按時支付時，應及時調查，并采取相應的防范措施。

2、應付賬款管理。應付賬款是企業較為常見的負債，應付賬款管理不到位，往往給企業帶來較多負面影響：如罰款、增加采購難度、錯過更好投資機會、喪失相關收益；更重要的是失信于人，造成企業信用損失。施工企業應建立應付賬款的跟蹤記錄制度，保證及時償付到期款項；強化應付賬款的日常管理，對應付賬款采取強有力的措施進行分析、控制，及時發現問題，提前采取對策，防止不必要的應付賬款。同時預測不同時期應付賬款的償付風險并采取相應措施進行彌補挽回。實現資金最佳配置，增加企業的信用額度，提高企業籌資能力。

3、客戶回訪。工程回訪是建筑施工單位對已竣工工程的信息反饋工作，通過加強工程回訪，不斷總結經驗教訓，提升施工管理水平，提高工程質量，做好建后服務工作，才能贏得社會信譽。在建筑市場競爭機制不斷增強的情況下，不斷自我完善和發展，以達到提高社會效益、企業經濟效益以及樹立良好的企業形象。

四、結語

目前，我國雖然初步具備了與市場經濟相適應的法制環境和競爭機制，但尚未形成符合市場經濟要求的信用體系。施工企業建立企業雙向信用管理體系，不僅解決減少失信造成的經濟損失，提升企業的經營管理素質，同時提高企業的信用等級，建立企業良好的社會形象。企業從自我做起，才能不斷完善建筑市場的信用體系，只有完善的建筑市場體系，企業才能可持續地、健康地發展。

[1]謝旭主編.全程信用管理實務與案例[M].中國發展出版社.

[2]陳曉紅，文亞青.企業全面信用管理的背景與體系特征[J].求索，2004.8

[3]馬青云，別俊容.交通建設施工企業應收賬款風險及其規避[J].交通企業管理，2009.5.