新出口退稅政策對企業的影響及對策

□文/么 嬈

我國財政部和國家稅務總局、國家發展改革委、商務部、海關總署發布了《財政部國家稅務總局關于調低部分商品出口退稅率的通知》，規定自2007年7月1日起，調整部分商品的出口退稅政策。調整的內容主要有三個方面:一是進一步取消了533項“高耗能、高污染、資源型”產品的出口退稅，主要包括瀕危動植物及其制品、鹽和水泥等礦產品、肥料、染料等化工產品、金屬碳化物和活性炭產品、皮革、部分木板和一次性木制品、一般普碳焊管產品、非合金鋁制條桿等簡單有色金屬加工產品，以及分段船舶和非機動船舶；二是降低了2，268項容易引起貿易摩擦的商品的出口退稅率，主要包括服裝、鞋帽、箱包、玩具、紙制品、植物油、塑料和橡膠及其制品、部分石料和陶瓷及其制品、部分鋼鐵制品、焦爐和摩托車等低附加值機電產品、家具，以及粘膠纖維；三是將10項商品的出口退稅改為免稅政策，主要包括花生果仁、油畫、雕飾板、郵票和印花稅票。此次調整共涉及2，831個稅目的商品，約占海關稅則商品總數的37%。大部分商品出口退稅率下調幅度都在2%～4%之間，也有部分商品下調幅度較大，如屬于“兩高一資”商品的水泥和化工產品出口退稅率從11%或13%降至0。除了造船合同和工程承包合同以外，這次調整沒有過渡期，出口退稅調整的范圍和力度也是近幾年最大的一次，因此引起了各界人士的廣泛關注。

一、此次出口退稅調整的原因

（一）平衡國際收支，抑制貿易順差。我國對外貿易多年持續增長，2007年進出口總值21，738億美元，比上年同期增長23.5%；其中出口12，180億美元，增長25.7%；進口9，558億美元，增長20.8%；外貿順差2，622億美元，比上年同期增長47.7%。（表1）如此快速的增長導致我國外匯收支失衡，貿易摩擦增多，外貿環境惡化。因此，這次大幅降低部分商品出口退稅的政策，將在短期內抑制部分商品出口，減少順差。同時，由于此次調整沒有過渡期，避免了部分企業在過渡期“搶關出口”。由于本次出口退稅調整主要涉及“兩高一資”和低附加值產品，對紡織服裝、鋼鐵以及資源性產品的一般貿易產生較大影響，而對來料、進料和輔料的加工貿易影響較小。與此同時，加工貿易出口在我國總出口中占據主導地位，致使一部分進口需求與加工貿易關聯密切，而出口退稅調整同時會影響加工貿易出口和原料進口，從而進一步降低了貿易順差的實際下降幅度。

（二）促進貿易增長方式轉變，推進產業結構優化。本次出口退稅政策涉及范圍非常廣，涉及海關稅則中全部商品總數的37%，但在貿易總量中的份額并不大，所以本次出口退稅政策的調整對出口總量的影響預計不太顯著，但在出口結構調整上將發揮相當大的作用。雖然稅率調整的幅度平均僅為2%左右，但政策調整的側重點非常明晰，反映了政府對出口結構、產業結構、經濟結構調整上較強的目的性。一些自身技術含量偏低、產品替代性較強、以低價形式出口、以擴產方式帶動業績提升的增長模式將難以為繼。企業提高產品技術含量和檔次、走內涵式增長道路的轉型迫在眉睫。與此同時，出口退稅下調將加速行業洗牌，通過優勝劣汰，優勢企業將更能做大做強。行業內的優勢企業應借機提高出口產品附加值，轉變出口模式。而對于鋼材、水泥等行業，在出口退稅率持續下降、取消甚至增加關稅的宏觀政策指引下，這些行業中的龍頭企業應加速重組，加快產品更新換代步伐，挖掘國內市場潛力，完善產業鏈，找到可持續發展的動力和途徑。

（三）利用非匯率手段緩解人民幣升值壓力。人民幣過度升值將對我國經濟帶來災難性打擊。按經濟學理論，一國貨幣大幅升值，一方面將引發他國投機資金涌入和國內投機資金出現，進而導致該國貨幣供應量在短期內急劇增長，引發通貨膨脹，形成經濟“泡沫”；另一方面將導致該國出口企業提高生產成本和出口產品價格，降低其出口產品的國際競爭力，進而導致該國貿易逆差快速增長，而一旦經濟“泡沫”破滅之際，也就是該國經濟進入衰退之時。貿易順差導致人民幣升值過快，對我國經濟發展帶來不利影響。近年來，以美國為首的少數發達國家強烈要求人民幣升值，盡管我國政府多次在各種場合都明確地表達了人民幣穩定對國內經濟、亞洲經濟以及世界經濟的重要性，但多年來的進出口貿易順差和外匯儲備高速增長，使國際社會要求人民幣升值的主要理由并沒有被改變，人民幣升值的實際壓力依然存在。取消或降低出口退稅率相當于人民幣間接升值，通過調低出口退稅率來減緩出口增速，降低貿易順差，從而減少外匯儲備，相當于利用非匯率手段緩解人民幣升值壓力問題。因為我國的實際利率=名義利率-通貨膨脹+財政稅收（減免），只有名義利率小于出口換匯成本，出口才有利，才有了退稅的優惠政策，且出口額增加，拉動經濟，有利于國內經濟發展；現在人民幣升值壓力大，即要求出口換匯成本降低或名義利率增加，如果名義利率大于或等于出口換匯成本，那么出口就無利，只有降低退稅的優惠政策，出口才可行。因此，新出口退稅政策是巧借非匯率的手段，力求減少與主要貿易伙伴的貿易摩擦，以緩解國際社會對人民幣升值的預期。

表1 我國2000年以后歷年貿易順差額 （單位:億美元）

二、對企業帶來的負面影響

本次出口退稅政策涉及范圍非常廣，雖然稅率調整的幅度平均僅為2%左右，但政策調整的側重點非常明晰，反映了政府對出口結構、產業結構、經濟結構調整上較強的目的性。因此，這一政策對于出口企業發展戰略起到一定的影響。

（一）最直接的影響是企業出口成本提高、利潤下降。占我國出口貿易較大比重的部分機電產品、服裝和棉紡織品退稅率由現行17%降至13%，低了4個百分點，而每降低1個百分點，出口成本將增加1%，這意味著生產機電和棉紡織服裝產品的企業生產成本將增加4%。雖然出口企業可通過提高產品價格來部分抵消其沖擊，但出口產品價格上漲帶來的是國際競爭力下降，最終將對外貿出口造成影響。

（二）對自營出口業務、產品附加值較低的傳統商品及產品銷往欠發達地區的企業影響相對較大。這些企業規模較小、利潤本來就低，有些還是靠出口退稅來維持，而退稅率下調后產品成本上升、競爭力下降，導致部分企業轉產或倒閉，必將造成新的人員失業和下崗，給社會帶來負擔。一些僅靠價格戰打天下的中小型出口企業更面臨被踢出局的險境。同時，對出口企業上游供應商的利潤和下游銷售環節利潤都有不同程度的影響，具體影響多大，要看企業在貨物的供應流轉里的份量有多重。

（三）使企業在提價問題上左右為難。一方面部分企業正在醞釀提高成交價格，以抵消出口退稅下調所帶來的影響；另一方面這樣做將面臨喪失訂單，丟掉市場的風險，令企業左右為難。

（四）對海外采購商在華采購計劃也會有一定影響。事實是，所有海外買家都不希望漲價，但目前面臨的只有和供應商重新敲定價格的問題。其中大部分中小采購商均早早簽單，以盡量避免價格上漲帶來的壓力。

三、應對措施

對于新政策出臺后所產生的不利影響，應積極采取措施加以彌補。最關鍵的是出口企業要早做準備，規避出口退稅下調所帶來的損失，具體可從企業自身和政府角度進行分析:

（一）出口企業應對措施

1、短期應對措施。短期來看，本次出口退稅調整將會對生產低附加值產品和通過低價競爭出口的企業產生較大影響。針對這樣的出口企業應采取相應的措施:（1）出口退稅不算小賬算大賬。對來不及將原訂單商品在7月1日前全部報關出口的，出口企業應果斷抉擇舍小求大，不能把精力與時間逗留在一寸得失上，要把盈利的眼光放長遠，全力搞好出口商品的結構調整與經營籌劃。同時，盡快與國內外客商協調和溝通，在進貨與出口的長期合作上尋求對方的理解和認可，適度降低購進原材料和提升外銷商品的價格或改變合同要求，以此最大限度減少成本及利潤損失；（2）要進一步做好市場調查，對出口商品結構進行適當調整，適合外銷的產品繼續加大出口，不適合外銷的，盡量在國內銷售，增加內銷份額，盤活流資；（3）加強出口競價核算。對出口商品進行議價時，要把退稅率調整因素考慮進去。從長期看，企業應立足于“不依賴出口退稅創利潤”；從近年來的宏觀調控政策來看，對資源類產品開征出口關稅只是時間問題，因此企業不應把出口退稅作為盈利的重要部分加以考慮，而應預留一定的緩沖空間。

2、長遠籌劃方略。由于此次調整是以結構性調整為主，一方面降低了占出口貿易總額比較小的“兩高一資”（高污染、高能耗及資源性）產品和低附加值消費品的出口退稅率；另一方面卻保持了高科技產品、農產品加工業的退稅，對機械裝備產品的退稅率調整較為有限，而機電產品和高新技術產品的出口占比較高。從長遠分析，它對改變企業經濟增長方式，改善國內環境設施，提升產業結構意義重大。企業應當順應變化潮流，拋棄原有經營模式，踏足尋求新的利潤點。（1）要做好退稅率調整前后的測算分析，對于取消或降低出口退稅率商品的企業，在充分考慮政策調整和外貿出口增減等因素的基礎上，應自下而上地綜合分析出口退稅的增減實際，測算利潤的盈利空間，掌握謀求發展的第一手資料。只有這樣，才是正確選擇經營方式、調整產業結構、應對退稅率變化的可行之道；（2）加強內購外銷的管理，逐步轉移退稅負擔成本。退稅率下調后，出口企業的征退稅率之差將會拉大，導致生產成本明顯增加，出口商品的價格戰更加激烈，國際競爭的優勢會逐步減弱。對此，出口企業需要調整其出口產品報價，也需要與國內購貨商、進口外商進行溝通，為減少出口退稅率降低造成的損失，可以考慮將以往從國外采購的原材料，改為在國內采購，從而控制原材料的成本。在與國內外原材料供應商交易時，盡量壓低采購價格，降低原材料采購成本。積極開展電子商務，采取網上看樣、報價、洽談、簽約，大力開拓網上市場，進行網上交易，以降低交易成本。努力實現稅款轉嫁與轉移，在整體成本增加，自身適度負擔的前提下，有計劃地實現轉嫁前移；（3）調整產業結構，提高商品技術含量。出口退稅率下調對出口企業來說是一次挑戰，要轉變原有思路，縮減低附加值、高耗能商品的生產，轉而開始研發和生產高附加值商品。不斷加強國際市場調研，增強前瞻性，分析出口的形勢和環境，制定出口規劃，從低價競爭轉向產品差異化競爭。例如，下調退稅率的服裝行業，在功能設計、外觀造型、包裝等方面有所創新，同時要以發展品牌為目標，培育自己的品牌，提高產品的品質和聲譽，從而增加產品的附加值。所以，這些都是盡可能減少退稅率下調給企業帶來影響的上上之策；（4）改變貿易方式，促進加工貿易轉型升級。出口退稅率下調將直接影響出口企業利潤，但不同企業所受影響大小程度不同:出口收入占主營收入比重越大，且毛利率越低的企業，所受影響就越大。那么，通過延伸貿易鏈條，采取多種貿易方式同在的諸多措施不失為一項良好的應對策略。例如，東北地區可以日本、韓國或香港市場為依托，逐步向中東、東南亞、歐美市場延伸，克服出口地區過分集中和過分依賴中間商的被動局面，開展直接貿易，立足本企業商品，直接同外商簽訂合同、報關出口；還可以通過開展來料加工貿易，壓縮資金的周轉，靠出口商品的數量與免稅來贏得利潤；（5）發揮好行業協會的作用。作為出口企業、行業，特別是有出口優勢的地方產品，要加強行業聯合，對宏觀調控政策和稅收政策保持高度的關注，領會國家的調控方向和手段，在合同簽約時增加補充條款，充分考慮和預計退稅率的調整因素，使購銷雙方風險共擔。

（二）政府職能部門的對策。政府及其職能部門要做好政策宣傳和引導，幫助企業減少損失和化解風險，并抓住機遇，及時進行產業結構調整。

1、進一步優化出口退稅服務工作，為出口企業排憂解難。（1）進一步加快退稅進度，做到應退盡退，將企業的切身利益維護好、實現好，降低退稅率調整對企業的不利影響；（2）堅持好重點出口企業聯系制度，暢通出口企業與各級國稅部門聯系渠道，抓好政策服務和支持，及時通報國家出口退稅政策變化和退稅率調整情況，有針對性地改進和完善出口退稅服務工作，提高出口退稅服務質量；（3）加強外經貿、海關、商檢、外管等部門之間的協調配合，加快信息化建設，實現信息資源共享，為出口企業更好更快地出口退稅創造條件。

2、做好政策引導和服務。（1）正確引導企業的投資方向和產業結構調整。由于這次在政策設計時采取了“有保有壓”的區別政策，釋放了國家產業結構、出口商品結構調整的明確信號，有利于引導企業減少“高耗能、高污染、資源性”產品的出口，減少低附加值、低技術含量產品的出口，加大高附加值、高技術含量產品的出口，從而引導企業調整投資方向，避免盲目投資和產能過剩。因此，從長遠看，將有利于促進經濟增長方式的轉變和經濟社會的可持續發展，符合長遠利益。總體上看，這次出口退稅政策調整力度適中，并且重點在于結構調整，不會對正常外貿出口產生明顯的負面影響；（2）指導出口企業利用政策正確核算和競價。退稅率調整對企業造成的影響，并不完全由出口企業承擔，從增值稅抵扣鏈條上看，這些影響可以由上游企業承擔一部分（即購貨環節壓價采購），外商承擔一部分（即出口價格適當提高），然后企業自身消化承擔一部分，這樣一來，政策變動對出口企業的影響可以適當得到轉嫁，以達到減少損失的目的；（3）進一步規范出口企業守法經營。對于正規經營的企業來說，退稅率的下調雖然要受到一定的影響，但影響最大的是那些經營不規范的不法企業和騙稅分子，由于退稅率降低或取消退稅，得到的退稅金額進一步縮小；稅收征管的不斷完善，再加上不斷加大的打擊偷騙稅力度，騙稅分子的收益率進一步降低，壓縮了不法分子的活動空間，與規范企業共享出口退稅的空間越來越小，最終將不法分子擠出出口退稅的市場，這為規范合法經營的企業提供了公平、公正的發展環境，更有利于規范企業做大做強；（4）有利于增加稅收收入和減少財政支出。由于退稅率的下降或取消，征退稅率之差進一步加大，進項稅額轉出或提取銷項稅金額就越大，增加了稅源，為地方經濟發展提供更多的財力支持，反哺出口企業發展。同時，退稅率下調也會使出口退稅的規模相對減少，超基數地方財政負擔部分相對減少。

3、順應國家宏觀調控政策，抓緊進行產業升級、轉型。針對初級農產品、低附加值產品和低技術含量產品出口集中的現狀，在保持出口比較優勢的同時，抓住本次退稅率調整的機遇，進一步調整出口產業結構，增加高技術、高附加值產品投資和出口，促進我國經濟的可持續發展。

[1]鐘偉.化解人民幣升值壓力對策綜述[N].第1財經日報，2005.5.13.

[2]張燕生.中國貿易順差猛增徒有其表.2006.7.17.