論加強企業應收賬款監管

郭水生

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論加強企業應收賬款監管

郭水生

福建南平太陽電纜股份有限公司

隨著我國市場經濟的不斷發展，市場競爭日益激烈，一方面為了提高企業市場競爭力，提高市場占有份額，企業不得不放寬授信條件擴大銷售，另一方面形成了巨大的企業應收賬款，加大了壞賬損失的風險。賒銷是把雙刃劍，可以增大銷售，增加利潤，也會使企業壞賬損失風險增大，加大資金成本，增加收賬的管理成本,造成流動資金周轉困難，嚴重的則無法正常生產經營。所以如何加強應收帳款的管理，提高應收賬款周轉率、降低風險，就成了企業生存和發展的關鍵。

應收賬款 全程跟蹤 有效內部控制 利息獎罰

應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等業務，應向購貨或接受勞務單位收取的款項，是企業因銷售商品、提供勞務等經營活動所形成的債權，主要包括企業出售商品、材料、提供勞務等等應向有關債務人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等。如何監控應收賬款的發生以及如何處理企業的不良債權等問題，已經成為企業管理中不容回避的一個重要問題。

1 應收賬款管理應從簽訂合同開始進行全程管理

簽訂銷售合同是企業銷售管理的的重要環節。企業與客戶達成意思一致時，才能簽訂銷售合同。合同規定了雙方權利和義務，包括預付款等付款條款，還規定了違約金、定金，交貨期等條款。應收賬款管理應從簽訂合同就開始，把好合同簽訂這道關，防止因雙方權利和義務不清，付款期不明等造成應收賬款難以收回和不必要的糾紛。

銷售發票是一種用來表明已銷售商品的名稱、規格、數量、價格、銷售金額、運費和保險費、開票日期、付款條件等內容的憑證。銷售發票也是在會計賬簿中登記銷售交易的基本憑據。銷售發票是應收賬款對賬、結賬、收款的合法證據，也是應收賬款訴訟案件的有效證據，按銷售合同單位開票，按正確開票資料開票，形成正確應收賬款賬，這是應收賬款管理的基礎。

對購貨關聯方之間代付款項，或其他單位個人代付款，要做好調賬工作。由付款方出具調賬證明函，只有付款方出具蓋有公章或附身份證明才有效。調賬時間為考核來款時間，有利于及時調賬。

2 加強應收賬款管理應當進行有效內部控制

2.1 完善賒銷額度的審批控制。批準賒銷是企業內部控制的重要內容之一，賒銷批準經信用管理部門根據管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權的信用額度內進行。并且將銷售單與顧客已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。

2.2 由獨立部門對應收賬款進行全程跟蹤。從訂貨（訂購單）→銷售單→批準賒銷→發貨→裝運憑證（提貨單）→開票（銷售發票）→記賬→收款，進行全程跟蹤。獨立于業務員、代理商、分銷商的企業法務部門、財務部門，企業小的也可以由熟悉法律的人員、財務人員進行全程跟蹤分析。

2.3 對將到期應收賬款提醒業務員、分銷商、代理商催款，讓其明確那些款將到期。

2.4 對已到期應收賬款由企業法務財務出具催款函、詢證函。得到客戶確認的催款函、詢證函，一方面能確定公司應收賬款正確與否，另一方面能做為訴訟重要證據。由獨立于業務員、代理商、分銷商的企業法務部門、財務部門對應收賬款進行全程跟蹤。業務員、代理商、分銷商為了保持與客戶的關系，在收回應收賬款往往遷就于客戶，而由代表企業的法務部門、財務部門對款項催款更有利加快應收賬款回籠。

2.5 對收回難度大的款項，必要時進入司法程序。建立完善的客戶信用情況反饋體系，這樣就能動態與靜態相結合地關注客戶情況，以便于各部門決定催收重點，也可作為各部門與客戶發生應收帳款相關事務時，作為采取何種付款方式的參考。但在市場經濟務件下，客戶生產經營也會發生變化，有的客戶資金會出現困難，有的領導層發生變化等，使銷售方形成呆賬，為了本企業的利益，必要進入司法程序，但盡量不要采取這種方法，因起訴會發生訴訟成本等，還會失去客戶。進入司法程序是應收賬款管理工作的最后保障。

3 應收賬款回收時間與銷售業績考核相結合

企業在對銷售額進行考核同時，對業務員、分銷商、代理商利息獎罰的考核，有利于調動其積極、主動性。制定并完善銷售方案，包括應收賬款回收考核方案，比如據每筆金額大小來確定回款期限。銷售額和應收賬款考核是整個營銷方案的兩個重要方面。促銷的目的是為了增收增利，但如果不進行管理，銷售人員“管銷不管收”，勢必造成大量壞賬損失，將達不到增收增利的目的。把應收賬款回收時間和銷售業績考核相結合，進行利息獎罰的考核，才能達到應收賬款管理目的。銷售額和應收賬款回收是銷售業績考核的兩個重要指標，二者缺一不可，“管銷不管收”對企業來說是極其有害的。

4 建立獨立于銷售部門的監管部門

編制賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料，并定期對應收賬款的回收情況、賬齡等情況進行分析，在分析中應利用比率、比較、趨勢、結構等分析方法，分析逾期債權的壞賬風險及對財務狀況的影響，以便確定壞賬處理、當前賒銷策略。有獨立于銷售部門的監管部門參與，具有如下優點：能收回相當比例的逾期賬款；不嚴重損害買賣雙方的合作關系，能為將來的再次合作留有余地；突出和解決客戶的投訴和疑問；提高賣方的信用管理形象；收帳方式靈活；對收回難度大，必要考慮進入司法程序。

5 結束語

應收帳款是企業流動資金的一個重要組成部分，它的及時收回與否，直接影響到企業資金的流動性和再生產過程的順利進行，應收帳款收賬成本和壞賬情況也會影響企業利潤。通過對應收賬款全過程的監管，有利提高應收帳款周轉率，使企業持續健康發展。

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