從農(nóng)行近年大案看農(nóng)行內(nèi)部控制

元麗星

2007年3月到4月間，邯鄲農(nóng)行金庫管庫員任曉峰、馬向景輕而易舉地從銀行金庫盜取現(xiàn)金5100萬元，直至案發(fā)后邯鄲農(nóng)行才發(fā)現(xiàn)金庫現(xiàn)金被盜。2007年4月，農(nóng)行重慶市分行行長吳讓揖因非法出具金融票證罪受審，吳違反職權(quán)和相關(guān)規(guī)定，非法為四川盛世集團(tuán)出具3313萬美元的金融票證，導(dǎo)致2.2億多元人民幣和1474萬美元沒有收回。2007年12月，被“捂”了一年之久的發(fā)生在農(nóng)業(yè)銀行徐州分行的特大金融詐騙案件進(jìn)入庭審階段。此案，詐騙分子與銀行負(fù)責(zé)人內(nèi)外勾結(jié)，從銀行內(nèi)部轉(zhuǎn)移走資金5.7億元，涉及6個(gè)省24家單位。這些頻頻發(fā)生的大案要案給農(nóng)行造成了極大的經(jīng)濟(jì)和聲譽(yù)損失，在社會(huì)上引起了極大的反響。這些問題都與農(nóng)行內(nèi)部控制嚴(yán)重薄弱有著密切的關(guān)系，內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)能否得到有效的抑制，關(guān)鍵在于能否在農(nóng)行內(nèi)部實(shí)行有效的內(nèi)部控制。

一、農(nóng)行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

商業(yè)銀行內(nèi)部控制是指商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。近年來，農(nóng)行雖然在內(nèi)控管理上做了一些工作，取得了一定的成績，但內(nèi)控管理并沒有得到預(yù)期的效果，大案要案頻頻發(fā)生，各類違法違規(guī)和經(jīng)濟(jì)犯罪案件數(shù)量之多、涉案金額之大令人觸目驚心。這些案件的作案形式主要表現(xiàn)為：一是隨著崗位制約日益完善，單人作案在減少，串通與共同作案，即所謂的窩案在增多。特別是內(nèi)部人作案，容易疏于防范，即所謂的“家賊難防”，危害極大，大大減弱了崗位制約的效力。二是作案形式由通過技術(shù)含量相對(duì)高的改賬、補(bǔ)賬盜取銀行或客戶資金，轉(zhuǎn)向直接盜取現(xiàn)金。三是選擇風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)作案。在柜員交易范圍設(shè)置、操作授權(quán)、工作交接、不兼容業(yè)務(wù)相分離、賬款分離、復(fù)核監(jiān)督等方面存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的地方作案。

二、農(nóng)行內(nèi)部控制現(xiàn)狀的原因分析

（一）內(nèi)控合規(guī)文化缺失。全行沒有真正形成內(nèi)控合規(guī)文化，部分機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)仍存在誤區(qū)，對(duì)自己所要承擔(dān)的內(nèi)部控制責(zé)任認(rèn)識(shí)尚不到位。員工普遍缺乏自覺合規(guī)和主動(dòng)合規(guī)的意識(shí)，“以信任代替管理、以習(xí)慣代替制度、以情面代替紀(jì)律”的積弊沒被根除。有些員工誠信與正直的道德行為觀念不強(qiáng)，缺乏有效的自律和他律。有些員工對(duì)規(guī)章制度熟視無睹，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)指示盲目服從，缺乏自我保護(hù)意識(shí)。有些員工對(duì)工作中應(yīng)遵守的規(guī)章制度根本不了解，致使違規(guī)操作不斷發(fā)生。

（二）現(xiàn)行內(nèi)控制度存在缺陷。農(nóng)行的規(guī)章制度很多，但有些制度在制定時(shí)缺乏對(duì)協(xié)調(diào)性、合理性、實(shí)用性和操作性的充分論證，自身存在缺漏。從制度梳理結(jié)果看，總行現(xiàn)行有效的規(guī)章制度中，19%的制度存在內(nèi)容不協(xié)調(diào)、不配套的問題，使員工在業(yè)務(wù)操作中難以適從；37%的制度存在規(guī)定不明確、不切合實(shí)際的問題，難以滿足基層行的操作需要；11%的制度存在內(nèi)外銜接不及時(shí)的問題，不能根據(jù)外部法律法規(guī)變化同步調(diào)整。

（三）內(nèi)控手段缺乏。農(nóng)行內(nèi)部控制以“人控”為主，過度依賴員工自身道德約束，沒有充分發(fā)揮程序和系統(tǒng)的“機(jī)控”作用，一旦員工出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)，很難及時(shí)做出應(yīng)對(duì)和防范。內(nèi)控手段比較單一，偏重于事后監(jiān)督檢查，缺乏事前預(yù)防和事中介入的有效途徑，通常是在出現(xiàn)問題以后才設(shè)法堵塞漏洞或進(jìn)行懲處，問題常抓常有，案件屢查屢犯，收效甚微。

（四）內(nèi)控制度執(zhí)行力偏弱。農(nóng)行內(nèi)部控制制度很多，但在一些機(jī)構(gòu)確實(shí)存在把制度當(dāng)成擺設(shè)的現(xiàn)象，與內(nèi)部控制配套的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制流于形式。部分員工制度意識(shí)淡薄，違規(guī)經(jīng)營、越權(quán)操作行為時(shí)有發(fā)生，缺乏一個(gè)賞罰有度的激勵(lì)約束機(jī)制。

（五）內(nèi)控制度建設(shè)滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展需要。近年來，隨著新的金融產(chǎn)品和金融業(yè)務(wù)的不斷推出，內(nèi)控制度也隨之發(fā)生變化，有的行對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)缺乏前瞻性與同步性。隨著計(jì)算機(jī)在銀行業(yè)務(wù)中的廣泛應(yīng)用，注重了開發(fā)和創(chuàng)新業(yè)務(wù)品種，忽視了對(duì)新業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)應(yīng)用的有效監(jiān)督，在一定程度上造成了對(duì)此監(jiān)管的失控，在應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)上仍然比較薄弱。隨著電子化進(jìn)程的加快，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集、處理、分析等大量的工作已被電腦代替，但個(gè)別行未能認(rèn)真按上級(jí)行下發(fā)的管理辦法和操作規(guī)程進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，使業(yè)務(wù)流程不規(guī)范，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)缺乏必要的溝通與牽制，形成潛在風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)農(nóng)行內(nèi)部控制的建議

（一）構(gòu)建健全的內(nèi)控合規(guī)文化。對(duì)于農(nóng)行來說，構(gòu)建內(nèi)控合規(guī)文化意義十分重大：只有構(gòu)建合規(guī)文化，才能有效落實(shí)“依法從業(yè)，防控風(fēng)險(xiǎn)，以人為本，創(chuàng)造價(jià)值”的經(jīng)營理念；才能達(dá)到“人人防范風(fēng)險(xiǎn)，事事防范風(fēng)險(xiǎn)，時(shí)時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)”的全面風(fēng)險(xiǎn)管理要求。內(nèi)控合規(guī)必須從銀行的高層做起，要特別重視對(duì)銀行高級(jí)管理人員的監(jiān)管，推動(dòng)其內(nèi)控觀念轉(zhuǎn)變。銀行的董事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)確定合規(guī)基調(diào)和正確的合規(guī)理念，提高全體員工的誠信意識(shí)與合規(guī)意識(shí)，這樣才能形成良好的合規(guī)文化，這對(duì)銀行有效管理包括合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的各類風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。構(gòu)建合規(guī)文化，領(lǐng)導(dǎo)干部是關(guān)鍵，既要全面推進(jìn)，又要突出重點(diǎn)。

（二）完善內(nèi)控制度建設(shè)，提升內(nèi)控管理層次。第一，梳理工作流程，建立崗位責(zé)任制。農(nóng)行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都可以分解為不同的環(huán)節(jié)分設(shè)不同崗位，由不同人員負(fù)責(zé)辦理，對(duì)于一些不相容的崗位，必須實(shí)行崗位分離，以達(dá)到相互制約，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的目。同時(shí)還要做好重要崗位輪換工作，營業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任職滿2年、會(huì)計(jì)主管任職滿1年、必須無條件跨所、跨年度交流，必要的可跨行交流，確因不能交流的，必須強(qiáng)制休假；柜員任職滿1年的，必須跨所輪崗。第二，實(shí)行授權(quán)授信控制。授權(quán)授信是指各行各部門在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過授權(quán)授信批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制。第三，要盡快建立和完善銀行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估體系，認(rèn)真借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，積極運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，逐步建立覆蓋所有業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控、評(píng)價(jià)和預(yù)警系統(tǒng)。重視貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度及關(guān)聯(lián)企業(yè)授信監(jiān)測和風(fēng)險(xiǎn)提示，重視早期預(yù)警，認(rèn)真執(zhí)行重大違約情況登記報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)提示制度。第四，實(shí)行多種內(nèi)部控制手段并用的措施。在實(shí)行“人控”“、制控”“、崗控”的同時(shí)，進(jìn)一步強(qiáng)化“機(jī)控”和“技控”，并建立事前、事中、事后監(jiān)督體系。第五，進(jìn)一步建立和完善內(nèi)控信息體系，擴(kuò)大信息系統(tǒng)的覆蓋面，保證信息充分流動(dòng)。

（三）健全內(nèi)部稽核監(jiān)督體系。為了提高內(nèi)部監(jiān)督管理效率，首先，應(yīng)建立獨(dú)立的、具有監(jiān)督權(quán)威的內(nèi)部稽核部門。在農(nóng)行一級(jí)法人和行長負(fù)責(zé)制下，稽核的人事權(quán)上收總行，實(shí)行行長領(lǐng)導(dǎo)下的總稽核負(fù)責(zé)制。其次，應(yīng)建立合理有序的內(nèi)部稽核檢查制度。一是上級(jí)行稽核部門對(duì)下級(jí)行稽核部門的業(yè)務(wù)檢查；二是上級(jí)稽核部門對(duì)下級(jí)行業(yè)務(wù)部門的定期和不定期的常規(guī)或?qū)ｍ?xiàng)檢查；三是派駐分支行稽核人員對(duì)業(yè)務(wù)部門的日常檢查。再次，設(shè)置科學(xué)的量化監(jiān)控指標(biāo)體系，形象反映監(jiān)控對(duì)象的主要內(nèi)容，作為警戒線對(duì)監(jiān)控對(duì)象狀況做出快捷的判斷，并采取必要的措施。

（四）建立賞罰有度的激勵(lì)約束機(jī)制，強(qiáng)化各種規(guī)章制度的執(zhí)行力。農(nóng)行在完善內(nèi)控制度建設(shè)的同時(shí)，要著重提高制度的執(zhí)行力，建立以薪酬與商業(yè)銀行經(jīng)營績效和個(gè)人業(yè)績相聯(lián)系為原則的激勵(lì)與約束機(jī)制：對(duì)執(zhí)行能力強(qiáng)，通過嚴(yán)格落實(shí)規(guī)章制度取得明顯成效的單位和個(gè)人，要積極宣傳報(bào)道，給予精神上和物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)違規(guī)操作，屢教不改，致使大要案件頻發(fā)的單位和個(gè)人要公開處理，以形成良好的合規(guī)氛圍和經(jīng)營環(huán)境。