如何防范中小企業(yè)會計虛假行為

呂慶芬

一、當前造成中小企業(yè)會計工作虛假、失真的原因

1.企業(yè)領導急功近利。目前，中小企業(yè)的發(fā)展仍具有一定的特點：發(fā)展規(guī)模小、科技含量低、業(yè)務單一、人才資源匱乏，經(jīng)營理念落后等。企業(yè)和老板在最大的利潤迫使下，為了自身的壯大發(fā)展，要求會計必須按照他們的意圖行事，造成會計人員的職業(yè)道德和準則不得不動搖，因為會計人員與老板在地位上是主仆的關系。由于這種從屬關系，使得會計人員很難保證會計工作的真實。

2.會計從業(yè)人員執(zhí)業(yè)水平低。在會計人員任用上，小企業(yè)最常見的做法是任用自己的親屬當出納，外聘“高手”作兼職會計，這些人員有在稅務部門工作的，有國有企業(yè)財務管理人員，在會計師事務所的人員等，一般定期來做賬。有些企業(yè)管理者也愿意聘請能力強的會計人員，但是中小企業(yè)由于其發(fā)展前景及社會上得到人們認程度較低以及較差的工作保障，使得其對優(yōu)秀會計人員的吸引力遠不如大企業(yè)。

3.會計制度缺失。中小企業(yè)內(nèi)部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度，總的來說殘缺不全；或者雖有其中幾項制度，實際工作中從未認真執(zhí)行過。部分中小企業(yè)管理者也熟悉到這些新問題，但是依靠現(xiàn)有的管理水平和人員素質(zhì)無法建立健全這些制度，尤其是內(nèi)控制度的不健全給企業(yè)帶來很多負面影響，這種狀況既損害了企業(yè)自身的根本利益，也導致外部監(jiān)督困難重重。

4.外部監(jiān)督機制不得力。目前我國會計監(jiān)督、財政監(jiān)督、審計監(jiān)督、稅務監(jiān)督等監(jiān)督標準不統(tǒng)一，在管理上各自為政、職能相互交叉，造成各種監(jiān)督不能有機結合，不能從整體上有效地發(fā)揮監(jiān)督作用，在違法違規(guī)方面，處罰力度不夠、不到位，執(zhí)法不嚴、人情味太重，使得企業(yè)弄虛作假的膽子越來越大，會計信息的失真成為必然，監(jiān)督成為形式、成為口號，沒有實質(zhì)意義。

二、以新《企業(yè)會計準則》為標準，努力提高企業(yè)會計誠信行為。

中小企業(yè)會計弄虛作假是由多方面原因引發(fā)的，防范中小企業(yè)會計造假，提高會計誠信應采用多種對策進行綜合治理。保證會計信息工作質(zhì)量的真實、全面和實用是《會計法》所賦予的，是加強經(jīng)濟管理和財務管理，提高經(jīng)濟效益，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序客觀要求。對造假行為必須嚴肅處理，只有加大執(zhí)法力度，才能保證會計工作的規(guī)范。

（一）加強督查監(jiān)督力度，確保會計行為規(guī)范。

1.狠抓企業(yè)會計原始憑證，是保證會計工作的第一要務。按照《會計法》和《企業(yè)會計準則》的要求填制原始憑證，對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，必須填制或取得原始憑證并及時送交會計機構，而會計機構、會計人員按國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，其中對于完全符合要求的原始憑證，應及時據(jù)以編制記賬憑證入賬；對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構、會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告；對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整的、填寫有錯誤的原始憑證，應退給有關經(jīng)辦人員，由其負責將憑證補充完整，更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù)。

2.加強外部監(jiān)督，督促企業(yè)規(guī)范會計工作。財政、審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門應當依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責，對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。相關部門要加強協(xié)同，定期或不定期對中小企業(yè)的財務進行檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時糾正，對違法行為要采取有力措施進行處罰及追究刑事責任。

3.完善中小企業(yè)會計管理制度。（1）建立健全內(nèi)部管理制度。規(guī)定內(nèi)部管理制度的原則，實行職務分離、錢賬分管、物賬分管等；（2）規(guī)范財務收支審批制度。確認企業(yè)財務收支審批范圍，審批人員、審批權限、審批程序及其責任；（3）實施財務會計定期分析制度。定期檢查財務會計指標的完成情況，分析存在的問題和原因，提出改進措施，促使領導加強管理，提高效益的制度。

（二）加強中小企業(yè)會計隊伍建設，提高會計人員素質(zhì)

1.提高會計人員的法律意識和職業(yè)道德。加大對違反職業(yè)道德規(guī)范的處理力度。通過對會計違法違規(guī)行為的處理，讓會計人員知道法律是不可褻瀆，以此來約束和管制會計人員的職業(yè)行為，使會計人員具備強烈的責任感，在履行職責中，遵紀守法，廉潔奉公，不論遇到何種情況，不喪失原則，不圖謀私利。否則，將受到法律的制裁。

2.加強會計人員的會計業(yè)務繼續(xù)教育。樹立會計人員終身教育的觀念，切實幫助他們提高素質(zhì)，積累經(jīng)驗，更新知識，嚴格履行法定責任，忠于職守，堅持原則，堅決不做假賬。