區級財政國庫集中支付改革工作探索

郝彥霞

一、河東區財政國庫集中支付改革的基本情況

山東省省級國庫集中支付自2003年開始試點，2006年4月1日省級所有一級預算單位全部上線運行，市級國庫集中支付改革也已全面推開，2006年7月份河東區在區直部分預算單位進行國庫集中支付模擬運行試點，在總結經驗、完善制度的基礎上，9月份在全區區直預算單位全面推行國庫集中支付，按照“整體規劃、分步實施、先易后難、逐步推開”的原則，逐步建立規范的財政國庫集中支付制度。經過三年多的不懈努力，我區國庫管理制度改革穩步推進，基本上掌握了財政國庫集中支付的主要流程和重點環節，國庫集中支付在加強財政資金監控、提高財政資金透明度和資金使用效率等方面的優越性初步顯現。

二、實行國庫集中支付制度帶來的顯著成效。

1.資金調度能力顯著增強，提高了財政資金使用效益。實施財政國庫支付制度改革后，財政資金撥付程序由層層轉撥變為實際發生時一次撥付，也就是將以往的“現金流”變為“指標流”，使單位形成的結余體現為用款計劃指標結余，而實際資金結余卻在國庫，這就使得財政資金調度更加靈活，財政部門可以充分利用沉淀的財政資金，集中財力辦大事。

2.強化了財政預算執行，規范了預算單位的財政收支行為，有效的預防單位擠占、挪用和截流財政資金。實行國庫集中支付制度后，把預算執行的事后監督變為事前和事中監督，每筆支出都遵循預算、計劃、申請、支付的業務流程，從而實現對財政資金流向、流量的全程監控，在源頭上堵住了逃遁于國庫監管之外的財政資金，杜絕了支出單位“遇著紅燈繞著走”的行為，進一步規范了收支管理，強化了預算執行的約束力。同時，由于實際資金不到單位帳戶，使單位想擠占、挪用和截流財政資金無可乘之機。

3.提高了資金到位速度。實行國庫集中支付制度后，對各預算單位來說，省去了國庫向單位撥款程序，國庫批準單位用款計劃后，直接通過電子網絡傳送到代理銀行，代理銀行收到用款計劃，單位即可使用資金，資金劃撥從國庫單一賬戶到收款人賬戶可在一天內完成，便利預算單位、用款單位及收款人及時用款。

三、國庫集中支付工作中存在的主要問題

1.部分單位領導對改革不夠重視，財務人員對國庫支付制度政策理解不到位，執行過程中出現偏差，使制度不能得到很好的貫徹落實。國庫集中支付改革實施以來，絕大多數預算單位都能夠從大局出發，積極配合，但仍有個別預算單位的領導因為改革后專款必須專用，預算單位的資金在運用上的隨意性受到限制，一些部門的既得局部利益受損，對國庫支付產生抵觸情緒，對本單位財務管理工作放松。相當一部分預算單位的財務經辦人員對集中支付的財務處理不夠了解，存在會計科目設置錯誤、使用錯誤等現象，給國庫支付中心的工作帶來不必要的麻煩。

2.國庫集中支付環節過多，影響支付效率。從預算單位開始申請到資金支付，要經過業務科室錄入、科室領導審核、預算審核、國庫審核、業務科室（預算單位）提報計劃、國庫再審核、業務科室（預算單位）支付、最后由國庫支付的程序，非常繁瑣，即便財政辦理完所有手續，到銀行后還要采取代理銀行網點先墊付，再由代理銀行分行匯總各網點的墊付款項后統一與人行國庫單一賬戶清算，清算環節必須經過代理銀行零余額賬戶的過渡。清算環節越多，資金在各賬戶周轉的手續越多，資金支付速度就越慢，出現差錯的可能性也越大。

3.國庫集中支付中直接支付的比重偏低。根據財政部《財政國庫管理制度改革試點方案》（財庫［2001］24號）規定：財政資金有直接支付和授權支付兩種支付方式，其中直接支付的范圍包括工資支出、購買支出以及中央對地方的專項轉移支付，撥付企業型項目或大型設備采購的資金等，以及各類轉移性支出，都要直接支付到供應商或用款單位。但從實際看，對工資支出、政府采購支出基本實現了直接支付，但一些自主進行的采購活動和部分工程項目支出仍作為授權支付處理，由于部門預算細化程度不夠、政府采購預算編制滯后、部分工程項目支出未納入直接支付范圍等因素使得直接支付的比率偏低。

4.“小金庫”仍未絕跡，國庫支付中心的監督職能尚未發揮到位。在剛實行國庫集中支付時，取消了各預算單位的原銀行賬戶，“小金庫”一度不存在，但隨著財政國庫管理制度改革的實施，一些單位領導感到用款不如改革之前自由，開始想方設法搞自己的“小金庫”，加之監督部門缺乏必要的監督檢查，即使發現單位開始有“小金庫”，對其處理的程度不夠，甚至不聞不問，監督職能得不到充分的發揮。

5.國庫支付工作的系統網絡化、電子信息化程度不高。我區國庫集中支付系統尚未完全實現信息化，預算單位與支付中心、代理銀行之間無法實現網絡連接，預算單位申請用款只能到支付中心現場辦理，手續較繁瑣，既加大了預算單位、支付中心及代理銀行的工作量，也不利于提高工作效率。

四、解決國庫集中支付中存在問題的幾點建議

1.增強單位負責人的國庫支付改革意識和會計責任意識，強化預算單位的財務管理。統一思想，提高認識，轉變觀念。財政部門要加大對此項改革的宣傳力度，通過各種途徑使預算單位和相關人員特別是單位領導認識到此項改革的目的和意義，讓財務人員熟悉相關政策、程序，預算單位提高認識轉變觀念爭取單位的理解和支持。

2.從簡化清算程序方面著手，減少財政直接支付清算環節。實行財政直接支付由清算銀行辦理，取消財政零余額賬戶的過渡，財政資金從國庫單一賬戶直接撥付到用款單位，減少財政直接支付清算環節。

3.擴大直接支付的范圍，加快財政資金直接支付清算效率。政府采購預算的編制盡量與部門預算同步，嚴格按照《政府采購目錄》實行政府采購，把游離在直接支付執行范圍之外的采購項目和工程項目納入到直接支付中來。

4.加強監督檢查，建立嚴格的監督控制體系。組織紀檢、監察、財政、審計、人行等部門，定期對預算單位的銀行開戶情況進行拉網式檢查，對檢查中發現的“小金庫”現象，對其單位負責人從嚴處理，追究其相應責任，避免財政資金的“體外循環”，有利于節約財政資金，從源頭上預防和遏制各種腐敗現象的滋生。

5.逐步完善財政集中支付管理信息系統國庫集中收付制度改革的實現依賴于國庫集中收付管理電算化水平的高起點、高質量。要以財政部門為核心建立財務信息處理中心，建立財政部門、主管部門、代理銀行專線網絡基礎上的自動化處理程序，實現部門間的信息共享，財務信息實時在線、由事后控制轉為全過程控制的具備真正遠程化數據管理能力的先進、穩定、安全的財政管理系統。