高等學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)管理體系的構(gòu)建

○李俊

（湖南吉首大學(xué)張家界校區(qū) 湖南張家界 427000）

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)下，我國(guó)對(duì)科技的重視及支持力度日益加大，不斷加強(qiáng)各種渠道的科技經(jīng)費(fèi)的投入。科研經(jīng)費(fèi)已經(jīng)成為高等學(xué)校的一項(xiàng)重要資金來(lái)源，同時(shí)還可以增強(qiáng)高等學(xué)校的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。有調(diào)查顯示，目前，國(guó)家自然科學(xué)基金研究任務(wù)主要由高等學(xué)校承擔(dān)，在863、973等高科技研究領(lǐng)域中，高等學(xué)校大約占據(jù)半壁江山，在國(guó)家科技攻關(guān)項(xiàng)目中，高等學(xué)校所占比例也不容忽視。因此正確認(rèn)識(shí)加強(qiáng)高等學(xué)校科研財(cái)務(wù)管理的重要性，分析科研財(cái)務(wù)管理面臨的問(wèn)題，構(gòu)建完整系統(tǒng)的科研經(jīng)費(fèi)管理體系，成為高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理者面臨的新挑戰(zhàn)。

一、某高等學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀

1、某高等學(xué)校基本概況

某高等學(xué)校為教育部直屬全國(guó)重點(diǎn)大學(xué)，是一所以理工為主，經(jīng)、管、文、法等多學(xué)科協(xié)調(diào)發(fā)展相結(jié)合的綜合性大學(xué)，擁有在國(guó)內(nèi)高等學(xué)校中處于前茅的多個(gè)主干學(xué)科，建立了一批以高新技術(shù)為主要內(nèi)容的新興邊緣學(xué)科專業(yè)。學(xué)校以人才培養(yǎng)與科學(xué)研究為中心，本科生教育與研究生教育并重，已形成綜合協(xié)調(diào)發(fā)展的多學(xué)科體系。

2、某高等學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀

當(dāng)前學(xué)校財(cái)經(jīng)工作實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，一級(jí)核算，二級(jí)管理”的原則。財(cái)務(wù)處是學(xué)校財(cái)經(jīng)管理的唯一職能部門(mén)，負(fù)責(zé)對(duì)全校財(cái)經(jīng)活動(dòng)實(shí)施歸口管理。學(xué)校一切財(cái)力均應(yīng)由財(cái)務(wù)處統(tǒng)一核算和管理，做到既有分級(jí)分類管理，又有統(tǒng)籌規(guī)劃安排，加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃性、統(tǒng)一性和完整性。校內(nèi)所有預(yù)算外收入均屬學(xué)校財(cái)力，必須納入財(cái)務(wù)處統(tǒng)一核算管理，實(shí)行“多口進(jìn)”“單口出”的管理制度。同時(shí)某高等學(xué)校現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理模式主要是按照部門(mén)職能劃分，科研管理部門(mén)負(fù)責(zé)項(xiàng)目的申報(bào)立項(xiàng)及其合同管理等工作，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的下?lián)芗叭粘Ｊ罩Ш怂愎ぷ鳌Ｔ诳蒲腥藛T立項(xiàng)前，由科研管理部門(mén)進(jìn)行動(dòng)員，發(fā)動(dòng)教師及科研人員積極申報(bào)，然后按照申報(bào)條件和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格審查，申報(bào)人選題后，科研管理部門(mén)指導(dǎo)其填寫(xiě)申請(qǐng)書(shū)，待項(xiàng)目批準(zhǔn)立項(xiàng)后，由主管部門(mén)將科研經(jīng)費(fèi)撥至學(xué)校財(cái)務(wù)管理部門(mén)，再由財(cái)務(wù)管理部門(mén)按照資金來(lái)源的不同劃分至不同的項(xiàng)目類別中。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)控制科研課題經(jīng)費(fèi)的支出，財(cái)務(wù)部門(mén)按照國(guó)家相關(guān)的管理辦法核算管理。

二、高等學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)管理面臨的問(wèn)題

科研經(jīng)費(fèi)作為預(yù)算外資金核算管理，由于受傳統(tǒng)資金管理方式的影響，形成了預(yù)算內(nèi)資金管理嚴(yán)格而預(yù)算外資金管理松散的格局，科研經(jīng)費(fèi)管理面臨著一些需要解決的難題。

1、部門(mén)管理職能劃分各自獨(dú)立

當(dāng)前某高校科研經(jīng)費(fèi)管理各部門(mén)的職能劃分明確，相對(duì)獨(dú)立，便于工作職責(zé)的確認(rèn)及考核，使知識(shí)和信息逐層流動(dòng)，決策從頂層塔尖向底層流動(dòng)，有利于各種政策方針上傳下達(dá)，有助于科研管理職能的發(fā)揮，但是隨著高等學(xué)校科研面臨的環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，市場(chǎng)變化迅速，這種結(jié)構(gòu)的適應(yīng)性已經(jīng)降低。但是對(duì)于科研項(xiàng)目管理來(lái)說(shuō)，這樣的管理模式就有些欠缺，各個(gè)部門(mén)行政界定分明，缺乏交叉，體制僵化，缺乏必要的靈活性，對(duì)外界的變化反應(yīng)不敏捷，使不同形式的科研活動(dòng)，在人員組成、工作思路、運(yùn)作方式等方面存在差異。

2、科研經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)不合理

由于科研人員在科研項(xiàng)目管理方面缺乏正確的思想認(rèn)識(shí)，認(rèn)為科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)主要靠學(xué)校科研管理部門(mén)和科研人員去爭(zhēng)取，因此經(jīng)費(fèi)的所有權(quán)歸課題組所有，學(xué)校無(wú)須過(guò)問(wèn)或過(guò)多干涉。科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行課題負(fù)責(zé)人制，經(jīng)費(fèi)到位后學(xué)校扣去留成部分，余下的經(jīng)費(fèi)都由課題組自己去支配，財(cái)務(wù)部門(mén)在實(shí)際核算的過(guò)程中，只能對(duì)每一筆業(yè)務(wù)的合法性與合規(guī)性進(jìn)行會(huì)計(jì)審核，由于不了解整個(gè)項(xiàng)目預(yù)算中的各類支出比例，無(wú)法對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的正確性和合理性進(jìn)行有效的監(jiān)督，分析其總體支出會(huì)發(fā)現(xiàn)在項(xiàng)目支出中，日常差旅費(fèi)及會(huì)議費(fèi)的支出數(shù)額龐大，而設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)等類費(fèi)用比重很少，日常核算未能按照項(xiàng)目申請(qǐng)預(yù)算書(shū)控制開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，使得科研支出結(jié)構(gòu)不優(yōu)化。

3、科研經(jīng)費(fèi)使用失去控制

某高等學(xué)校中的科研項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，由于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人都是學(xué)術(shù)型人才，對(duì)于項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理缺乏經(jīng)驗(yàn)，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用控制方面不是十分熟悉，在使用經(jīng)費(fèi)時(shí)缺乏計(jì)劃，用到哪兒算哪兒，常出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)前緊后松或前松后緊的情況，有的甚至最后沒(méi)有足夠的經(jīng)費(fèi)來(lái)完成計(jì)劃研究?jī)?nèi)容，而有的項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)束可是經(jīng)費(fèi)結(jié)余很多。而財(cái)務(wù)部門(mén)由于不了解項(xiàng)目的進(jìn)行程度，無(wú)法在經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中將經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)度和項(xiàng)目的進(jìn)度相結(jié)合控制，也無(wú)法按照預(yù)算來(lái)控制支出，這也是造成實(shí)際開(kāi)支與預(yù)算、決算不相符的一個(gè)重要的原因。

4、科研項(xiàng)目預(yù)算缺乏科學(xué)性

某高等學(xué)校目前面臨的又一問(wèn)題是科研項(xiàng)目預(yù)算與實(shí)際開(kāi)支相悖，造成這一現(xiàn)象的根源一方面在于經(jīng)費(fèi)管理與項(xiàng)目管理的脫節(jié)，另一方面在于科研人員在科研項(xiàng)目管理方面缺乏正確的思想認(rèn)識(shí)。由于科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)主要靠學(xué)校科研管理部門(mén)和科研人員去爭(zhēng)取，因此，許多人認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是科研人員爭(zhēng)取來(lái)的，經(jīng)費(fèi)的所有權(quán)歸課題組所有，學(xué)校無(wú)須過(guò)問(wèn)或過(guò)多干涉。在項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)時(shí)的預(yù)算編制直接由項(xiàng)目課題組來(lái)預(yù)測(cè)編制，財(cái)務(wù)部門(mén)并未參與編制，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算缺乏科學(xué)性，根據(jù)個(gè)人的意愿進(jìn)行經(jīng)費(fèi)劃分，并沒(méi)有進(jìn)行正確的經(jīng)費(fèi)預(yù)算。即便是經(jīng)過(guò)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的項(xiàng)目，也由于申請(qǐng)者對(duì)相關(guān)設(shè)備等投入情況不熟悉，只是大概估計(jì)，因此二者之間有一定的出入。

三、某高等學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)管理體系的構(gòu)建

1、成立科研經(jīng)費(fèi)管理委員會(huì)

由于某高等學(xué)校現(xiàn)行部門(mén)管理職能劃分各自獨(dú)立，缺乏交叉，影響對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的全面管理效率。為了能使科研經(jīng)費(fèi)管理與科研項(xiàng)目管理有效地結(jié)合，某高等學(xué)校應(yīng)該在科研組織結(jié)構(gòu)中增加科研經(jīng)費(fèi)管理委員會(huì)。科研經(jīng)費(fèi)管理委員會(huì)的主要職能在于對(duì)經(jīng)費(fèi)管理和項(xiàng)目管理進(jìn)行全方位的監(jiān)控，將科研項(xiàng)目的管理與經(jīng)費(fèi)的管理相結(jié)合，通過(guò)管理與控制使科研項(xiàng)目的進(jìn)度與經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)度能夠相匹配。該委員會(huì)并不需要成為具體的實(shí)體部門(mén)，是由學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)、科研管理部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)以及科研人員共同組成，形成一個(gè)對(duì)科研項(xiàng)目的管理和監(jiān)督機(jī)制。在項(xiàng)目立項(xiàng)之初，從不同的角度來(lái)指導(dǎo)、審核項(xiàng)目課題組的預(yù)算編制工作；在項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中，科研管理部門(mén)的委員會(huì)成員應(yīng)該負(fù)責(zé)管理控制科研項(xiàng)目的預(yù)算計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門(mén)的委員會(huì)成員應(yīng)該控制科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度，二者之間應(yīng)每月或每季度進(jìn)行核對(duì)，以便于經(jīng)費(fèi)的使用合理化；在項(xiàng)目的結(jié)束驗(yàn)收階段，委員會(huì)應(yīng)該將項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用情況作一個(gè)完整的總結(jié)，項(xiàng)目結(jié)束的同時(shí)，經(jīng)費(fèi)也將結(jié)賬，按照國(guó)家及學(xué)校相應(yīng)的管理辦法將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行結(jié)算。這樣，就能保證整個(gè)項(xiàng)目的管理與經(jīng)費(fèi)的管理相結(jié)合，使科研經(jīng)費(fèi)管理真正做到項(xiàng)目全過(guò)程的管理，確保了科研項(xiàng)目的事前、事中、事后全過(guò)程的監(jiān)控管理，從而提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。

2、嚴(yán)格控制科研項(xiàng)目支出額度

在構(gòu)建科研項(xiàng)目核算體系時(shí)，應(yīng)充分考慮到改進(jìn)計(jì)算機(jī)化方法。在現(xiàn)行的財(cái)務(wù)核算軟件的輔助賬務(wù)處理系統(tǒng)中，增加設(shè)置“項(xiàng)目預(yù)算管理”模塊，用來(lái)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算和核算管理。當(dāng)科研項(xiàng)目經(jīng)申請(qǐng)、評(píng)審、批準(zhǔn)并立項(xiàng)后，主管部門(mén)會(huì)分批將經(jīng)費(fèi)撥入學(xué)校，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人憑到款憑證、項(xiàng)目預(yù)算書(shū)及科研管理部門(mén)的撥款單到財(cái)務(wù)部門(mén)辦理經(jīng)費(fèi)入賬，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)資金性質(zhì)的不同劃分類別，并在“項(xiàng)目預(yù)算管理”模塊中，設(shè)立相應(yīng)獨(dú)立的項(xiàng)目賬號(hào)，實(shí)行一項(xiàng)一號(hào)對(duì)應(yīng)，并根據(jù)批準(zhǔn)后的項(xiàng)目預(yù)算書(shū)中的支出明細(xì)，增加科目對(duì)項(xiàng)目的控制，在財(cái)務(wù)系統(tǒng)“項(xiàng)目預(yù)算管理”模塊中項(xiàng)目對(duì)應(yīng)科目的同時(shí)，進(jìn)行科目預(yù)算限額的設(shè)置，這樣，在實(shí)際支出核算過(guò)程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)合規(guī)的原始單據(jù)報(bào)銷，在預(yù)算申請(qǐng)書(shū)內(nèi)的費(fèi)用額度就可以正常報(bào)銷，如果該項(xiàng)目在某個(gè)科目中的支出達(dá)到了金額限制，就無(wú)法繼續(xù)開(kāi)支。

3、建立科研經(jīng)費(fèi)核算管理依據(jù)

經(jīng)費(fèi)核算管理是為了提高高等學(xué)校科研項(xiàng)目成本的投入產(chǎn)出率，增強(qiáng)科研機(jī)構(gòu)的成本競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)控制相關(guān)的管理應(yīng)根據(jù)以下根據(jù)：第一，科研經(jīng)費(fèi)管理政策與辦法。高等學(xué)校的科研項(xiàng)目根據(jù)經(jīng)費(fèi)來(lái)源不同劃分為縱向課題、橫向課題和校級(jí)課題三類。縱向課題是高等學(xué)校承擔(dān)各級(jí)政府科研主管部門(mén)下達(dá)的科研項(xiàng)目，并從財(cái)政部門(mén)取得專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥款；橫向課題是高等學(xué)校接受企事業(yè)單位委托，通過(guò)開(kāi)展科技開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓等服務(wù)獲得科研事業(yè)收入；校級(jí)課題是高等學(xué)校內(nèi)部科研立項(xiàng)或?qū)嵤┛v向配套，從事業(yè)費(fèi)中撥出資金用于科研工作。第二，科研項(xiàng)目立項(xiàng)預(yù)算書(shū)。第三，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)基準(zhǔn)計(jì)劃：經(jīng)費(fèi)基準(zhǔn)計(jì)劃是按照項(xiàng)目進(jìn)行的時(shí)間分段的經(jīng)費(fèi)預(yù)算計(jì)劃，可以用測(cè)量和監(jiān)督項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生情況，并能夠很好的將經(jīng)費(fèi)支出與科研進(jìn)度聯(lián)系起來(lái)，這是按照時(shí)間對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行控制的重要依據(jù)。

4、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥管理

嚴(yán)格規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥行為。所有轉(zhuǎn)撥的科研經(jīng)費(fèi)，必須由學(xué)校科研部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)共同審批，應(yīng)設(shè)立外撥經(jīng)費(fèi)支出科目核算科研經(jīng)費(fèi)的轉(zhuǎn)撥業(yè)務(wù)，申請(qǐng)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)向?qū)W校科研、財(cái)務(wù)部門(mén)提供項(xiàng)目批復(fù)、項(xiàng)目合同和其他必要的資料，否則不予批準(zhǔn)。規(guī)定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不得借協(xié)作科研之名，將科研經(jīng)費(fèi)挪作它用，或轉(zhuǎn)入與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人有直接利益關(guān)系的關(guān)聯(lián)單位。轉(zhuǎn)撥業(yè)務(wù)必須由學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一辦理。財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)轉(zhuǎn)撥批件、項(xiàng)目合同、合作單位的合法有效財(cái)務(wù)憑證辦理轉(zhuǎn)撥手續(xù)，不得將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入非協(xié)作單位或個(gè)人的任何賬戶。

總之，優(yōu)化目前高等學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)管理模式，可以準(zhǔn)確反映高等學(xué)校科研項(xiàng)目的實(shí)際運(yùn)行狀況，將高等學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)管理擴(kuò)展為事前、事中及事后的全面控制管理，來(lái)提高高等學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)使用效率，使其產(chǎn)生更好的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。

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