我國開征碳稅的必要性與可行性

□文/張 寧

我國開征碳稅的必要性與可行性

□文/張 寧

從《京都議定書》到“巴厘島路線圖”，從聯合國氣候變化峰會到馬爾代夫水下內閣會議，無疑氣候問題已成為國際社會高度關注的焦點。圍繞氣候問題進行的二氧化碳減排和清潔能源的開發相繼展開。稅收作為一項公共政策，在二氧化碳減排方面應有積極的效應。中國顯著減少碳排放的承諾正是我國碳稅推行的腳本。碳稅的開征，將會更多表現為一種激勵機制，讓企業認識到碳減排的市場價值所在，賦予了中國政府另外一只強大的“抓手”。本文在碳稅相關理論和國外實踐基礎上，探析我國開征碳稅的必要性和可行性。

開征碳稅；節能減排；必要性；可行性

節能減排是落實科學發展觀，解決我國發展中面臨的能源和環境的雙重壓力，建立環境友好型、資源節約型社會，實現可持續發展的必然要求。碳稅有利于推動消耗化石燃料產生的外部負效應內部化，通過增加能源的使用成本以達到減少能源消耗的目的，所以開征碳稅是促進我國節能減排和建立環境友好型社會的有效經濟手段之一。

一、碳稅的相關概念及理論

（一）碳稅的相關概念。碳稅就是針對二氧化碳排放征收的一種稅。更具體地看，碳稅是以減少二氧化碳的排放為目的，對化石燃料（如煤炭、天然氣、汽油和柴油等）按照其碳含量或碳排放量征收的一種稅。

（二）碳稅的相關理論

1、庇古稅理論。英國經濟學家庇古接受了外部性理論，他認為要使環境外部成本內在化，需要政府采取稅收或者補貼的形式來對市場進行干預。政府根據污染所造成的危害對排污者收稅，以稅收形式彌補私人成本和社會成本之間的差距，將污染的成本加到產品的價格中去，這種稅又被稱之為“庇古稅”。

2、污染者付費原則（PPP原則）。“污染者付費原則”的提出是為了解決污染者的環境責任問題，即環境外部成本該由誰來負擔。污染者付費，就是由污染者承擔因其污染所引起的損失，即污染費用。這種觀念形成于20世紀六十年代末期。OECD委員會在1972年將“污染者付費原則”作為歐洲污染預防與控制的一個主要的經濟原則，很快得到國際社會的認同，被一些國家確定為環境保護的一項基本原則。

二、國外碳稅實踐概況

碳稅作為一種新型的稅種雖然還沒有統一的標準，但它已經成為研究者和國際組織極力推崇的一種減排措施，許多發達國家紛紛制定了相應的碳稅制度。碳稅最早于1990年由芬蘭開征，目前丹麥、芬蘭、荷蘭、挪威、意大利、瑞典等國家已經相繼開征了碳稅，美國、澳大利亞、日本等國家也在醞釀針對控制和減少二氧化碳排放的稅收制度。

1990年芬蘭在全球率先設立了碳稅，并將此稅的收入用以降低該國所得稅與勞務稅稅率，以促進可再生能源的利用。碳稅征收范圍為所有礦物燃料，根據燃料的含碳量計稅。開始時，稅率較低，隨后幾年逐漸增加，當時的目標是在20世紀九十年代末將二氧化碳排放的增長率降低為零。在1994年，芬蘭提高了能源稅稅率。根據估計，在1990～1998年間，芬蘭因為碳稅而有效抑制約7%的二氧化碳排放量。

挪威在1991年開始對家庭征收碳稅，同時也對部分企業征收碳稅，其目的是將2000年二氧化碳排放量穩定在1988年的水平上。在1998年開始的稅制改革中，挪威的小黨派人士提議應該擴大碳稅的征收范圍，將所有的企業都納入碳稅的征收范圍，并且所有企業所排放的二氧化碳的稅率不得低于13歐元/噸。但考慮到碳稅會削弱國家的國際競爭力，挪威政府決定把碳稅的收益返還給企業，一部分收入獎勵那些提高能源利用效率的企業，另一部分收入用于獎勵那些對于解決就業有貢獻的企業和彌補個稅。挪威政府估計，如果沒有采用碳稅，今日挪威的排放量將會比1990年增長15%～20%。挪威的碳稅使一些工廠的二氧化碳排放量降低了21%，家庭機動車的二氧化碳排放量降低了2%～3%。

1992年7月，歐洲委員會頒布一個指令，建議在歐盟引進碳稅。其稅率水平的設計以每桶油3美元的標準控制，其他種類的能源進行相應的換算。按照規定，該稅的總體稅負按每年每桶標準油提高1美元，從1993年的每桶標準油3美元逐年提高到2000年的每桶10美元。該建議允許成員國采用比這更高的稅率。另外，該建議中明確規定成員國應該用從該稅取得的收入來減少其他的稅收，而不是增加支出。歐盟各成員國在該指令下都按照各自的情況實施了不同的碳稅制度，并取得了一定效果。歐盟1990～2000年溫室氣體排放量減少3.5%。

總體來看，碳稅的征稅范圍比較廣泛，多數國家出于對本國經濟國際競爭力影響的考慮，對一些行業給予豁免或特殊優惠。在稅收的用途上，大部分國家將碳稅的收入用于一般公共財政，如消減個人與公司所得稅，促進低碳技術、低碳能源的開發，促進就業與長期經濟發展。

三、我國開征碳稅的必要性

（一）開征碳稅是減緩國內外壓力的需要。受能源分布的約束，我國是世界上少有的以煤炭為主的能源消費國之一。改革開放三十年來，我國經濟高速發展，碳排放量逐年增加，而且增長很快。根據世界資源研究所的研究結果，1950～2002年間中國化石燃料燃燒二氧化碳累計排放量占世界同期的9.33%，人均累計二氧化碳排放量61.7噸，居世界第92位。氣候變化已經對中國的自然生態系統和經濟社會系統產生了一定的影響，同時，中國的發展面臨著人口、資源、環境的嚴重約束。因此，為了實現經濟的可持續發展和環境的可持續發展，政府已經把節能減排作為當前工作的重點，也采取了相關的政策措施。碳稅作為實現節能減排的有力政策手段和保護環境的有效經濟措施，應成為我國應對氣候變化中的主要政策手段之一。開征碳稅有利于樹立負責任的國際形象。

（二）開征碳稅有利于經濟發展方式的轉變。經濟發展方式粗放，特別是經濟結構不合理，是我國經濟發展諸多矛盾和問題的主要癥結之一。節能減排是進行經濟結構調整、轉變發展方式的重要途徑。開征碳稅能夠推動化石燃料和其他高耗能產品的價格上漲，導致此類產品的消費量下降，最終起到抑制化石能源消費的目的，進而還能達到因減少使用化石燃料而減少二氧化碳排放以及減少其他污染物排放的目的。因此，開征適度的碳稅，有利于加重這些高耗能企業和高污染企業的負擔，抑制高耗能、高排放產業的增長。同時，征收碳稅有利于鼓勵和刺激企業探索和利用可再生能源，加快淘汰耗能高、排放高的落后工藝，研究和使用碳回收技術等節能減排技術，結果必然是促進產業結構的調整和優化、降低能源消耗和加快節能減排技術的開發和應用。

（三）開征碳稅是完善環境稅制的需要。從發達國家來看，各國普遍建立了以硫稅、氮稅、燃油稅、碳稅等環境稅稅種為核心的環境稅制或綠色稅制。雖然我國目前也存在著一些與環境保護相關的稅種，如資源稅、消費稅等等，但目前尚缺乏獨立的環境稅種，符合市場經濟的環境稅收制度尚未建立起來，環境治理的效果也不理想。開征碳稅，可以設立直接針對碳排放征收的稅種，增強稅收對于二氧化碳減排的調控力度。同時，也有助于我國環境稅制的完善，碳稅作為一個獨立的稅種或者作為環境稅的一個稅目，配合其他環境稅的開征，可以彌補環境稅的缺位，構建起環境稅制的框架，加大稅制的綠化程度。

（四）開征碳稅是應對“碳關稅”貿易大棒的需要。聯合國全球氣候峰會之前，美國最新《清潔能源和安全》法案（眾議院版本）中提出，在2012年后，如果進口產品產地的行業溫室氣體排放量高于美國同行業的排放量，則總統有權對這些進口產品征收“碳關稅”。

有關專家擔心：美國“碳貿易保護主義”和“碳貿易歧視主義”正在發展，“碳關稅”或將成為其打擊發展中國家貿易的一項工具。而中國開征碳稅，可通過WTO禁止雙重征稅原則阻斷美國意圖。“反正出口受影響了，寧可我們自己收稅，這個稅還可以在國內補貼我們的企業進行減排。”

四、我國開征碳稅的可行性

（一）政策上的可行性。開征符合中國國情的碳稅不僅符合我國目前貫徹科學發展觀、實現節能減排目標、轉變經濟發展方式等方面的發展目標，也符合《中國應對氣候變化國家方案》提出的制定有效政策機制的要求，是當前我國應對氣候變化所應采取的主要措施的規定，也可以提高自身的國際形象和有利于掌握未來談判的主動權。

（二）技術上的可行性。與硫稅、廢水稅等環境稅相比，碳稅有計量簡單、操作容易、便于檢測的特點。碳稅的稅基是碳的排放量，各種能源的含碳量是固定的，所以其燃燒排放的二氧化碳量也是確定的，再考慮減排技術和回收利用等措施計量真實的碳排放量，所以碳稅計量相對簡單，對稅務人員來說操作相對容易，也不需要復雜的檢測。同時，其他國家的碳稅實踐為我國碳稅政策的實施提供了很多有益的經驗和借鑒，包括合理設計碳稅的稅負水平，充分發揮碳稅的調節功能，并規避其對低收入群體和高耗能產業的沖擊等。

從國內宏觀經濟環境看，宏觀經濟過熱或下滑都不適合開征碳稅，在經濟過熱時開征碳稅推動物價的上漲，在經濟下滑時開征碳稅會導致經濟難以復蘇。從國際經濟環境看，中國經濟屬于外向型的經濟，出口是影響國內經濟增長的三駕馬車之一。如果國際經濟環境不佳，造成對中國出口的影響，基于上述同樣的道理，也會影響到碳稅的開征。目前，我國的宏觀經濟也受到國際金融危機的沖擊，出口受到嚴重影響，經濟增長呈現出下滑的趨勢，這都構成了開征碳稅的相關障礙，導致碳稅開征時間的延遲。

開征碳稅必然會加大企業和個人納稅人的負擔，盡管目前我國全民環境保護意識普遍提高，使得碳稅的開征相對容易為社會所接受。但是，過高的稅負水平必然會導致受影響較重的納稅人的抵制情緒，產生較大的社會阻力。因此，碳稅的開征初期有必要設計較低的稅負水平，并設計對受影響較大的納稅人的相關稅收返還和補貼等優惠政策，以減弱碳稅推行的阻力。

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河北經貿大學財稅學院）