建立我國外貿企業全面預算管理體制

□文/趙 晶

建立我國外貿企業全面預算管理體制

□文/趙 晶

全面預算管理是企業管理的核心內容之一，也是被各種組織證明行之有效的管理方法。它能夠將企業的經營活動反映出來，同時具有資源統籌配置、規劃、溝通和協調、營運控制和績效評估等功能，是保證企業經營目標得以實施的有效管理手段。

全面預算管理體制；預算控制；管理經營風險

預算是一種系統的方法，用來分配企業的財務、實物及人力等資源，以實現企業既定的戰略目標。企業可以通過預算來監控戰略目標的實施進度，有助于控制開支。預算本身并不是最終目的，更多的是充當聯系公司戰略與經營績效的工具。預算體系在分配資源的基礎上，主要用于衡量與監控中小企業所屬各單位、部門的經營績效，以確保最終實現公司的戰略目標。

一、全面預算管理體制的特點

全面預算編制的基本內容包括——資本性支出預算、經營預算和財務預算三大部分，這三部分相輔相成，缺一不可。全面預算管理是企業以實現企業利潤目標為目的，對未來一定期間內的營銷、財務、成本等各方面做出總體預算，對企業投資、經營和財務活動等各類活動的全面量化過程及制度安排。

全面預算管理具有六個方面的特點：對未來的精確規劃；以提高企業整體經濟效益為根本出發點；以價值形式為主的定量描述；以市場為導向，緊跟市場的特點和變動；以企業全員參與為保障；以財務管理為核心。

全面預算管理作為現代企業的管理機制之一，具有機制性、戰略性、全員性的作用特征，能協同各種業務活動和管理方案，使企業各部門、各環節均能統籌規劃，協調行動，從而有效地聚集各項經濟資源，包括人力、物力、財力、信息等，使之形成強有力的、有序的集合。

二、建立全面預算管理體制的意義

全面預算管理作為對現代企業成熟與發展起過重大推動作用的管理系統，是企業內部管理控制的一種主要方法。這一方法自從20世紀二十年代在美國的通用電氣、杜邦、通用汽車公司產生之后，很快就成了大型工商企業的標準作業程序。從最初的計劃、協調，發展到現在的兼具控制、激勵、評價等諸多功能的一種綜合貫徹企業經營戰略的管理工具，全面預算管理在企業內部控制中日益發揮核心作用。正如著名管理學家戴維·奧利所說，全面預算管理是為數不多的幾個能把企業的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。它對現代企業的意義可以概括為：

1、提升戰略管理能力。戰略目標通過全面預算加以固化與量化，預算的執行與企業戰略目標的實現成為同一過程；對預算的有效監控，將確保最大限度地實現企業戰略目標。通過預算監控可以發現未能預知的機遇和挑戰，這些信息通過預算匯報體系反映到決策機構，可以幫助企業動態地調整戰略規劃，提升企業戰略管理的應變能力。

2、有效的監控與考核。預算的編制過程向集團企業和子公司雙方提供了設定合理業績指標的全面信息，同時預算執行結果是業績考核的重要依據。將預算與執行情況進行對比和分析，為經營者提供了有效的監控手段。

3、高效使用企業資源。預算計劃過程和預算指標數據直接體現了（集團公司）各子公司和各部門使用資源的效率以及對各種資源的需求，因此是調度與分配企業資源的起點。

4、有效管理經營風險。全面預算可以初步揭示企業下一年度的經營情況，使可能的問題提前暴露。參照預算結果，公司高級管理層可以發現潛在的風險所在，并預先采取相應的防范措施，從而達到規避與化解風險的目的。

5、收入提升及成本節約。全面預算管理和考核、獎懲制度共同作用，可以激勵并約束相關主體追求盡量高的收入增長和盡量低的成本費用。編制全面預算過程中，相關人員要對企業環境變化做出理性分析，從而保證企業的收入增長和成本節約計劃切實可行。

三、我國外貿企業實施全面預算管理存在的問題

總體看，現階段我國外貿企業在實施全面預算管理方面還存在不少問題，主要表現在：

1、對全面預算管理認識不足。目前，我國多數外貿企業的全面預算管理觀念落后。管理者沒有站在戰略的高度去分析預算與企業管理及企業各部門的關系，認為外貿企業處在流通領域，不承擔生產任務，預算管理就是簡單的制定個財務計劃，并沒有上升到全面控制和管理理念的層次。從而導致現有的外貿企業預算管理體系不健全、水平較低，內部控制制度也存在很大缺陷。

2、全面預算管理的編制體系不健全。目前，大部分外貿企業在預算編制方面還存在著很大的缺陷，主要表現在：在預算編制的過程中，沒有合理整合企業擁有的各類資源并充分實現其價值；預算指標簡單化，沒有和企業的長遠戰略結合在一起，缺乏針對性和前瞻性，預算控制體系的抗風險能力較弱；預算考核標準缺乏，使得預算的執行力度差。

3、預算與中小企業的實踐活動相脫節，編制的預算缺乏必要的客觀性。很多中小企業以歷史指標值和過去的活動為基礎，確定未來的預算指標值，沒有認真地對中小企業的未來活動做評估。如果中小企業及其各部門的活動變化不大，這種制定預算的方法尚可接受，在中小企業及其各部門的活動變化較大或擴張速度較快時，用上面的辦法制定預算，會使預算指標缺乏客觀性。缺乏客觀性的預算指標值難以成為考核和評價員工的有效基準，這樣的預算管理制度肯定效果不佳。

4、預算往往經不起市場的檢驗。由于預算管理中存在封閉心態，預算管理過程往往忽視對市場的調研與預測，使很多預算指標與中小企業的外部環境不相容，整個預算指標體系難以被市場接受，經不起市場檢驗的預算制度很難有效地在中小企業中實施。而且預算指標缺乏彈性，缺乏對市場的應變能力，這也使中小企業的預算工作難以推行。

5、缺乏有效的考核和激勵機制。很多外貿企業在實行全面預算管理時，獎勵和懲罰機制不完善，主要表現在：考核方摻雜主觀色彩，不能從客觀角度去評價被考核方的經營業績；被考核方則過多地強調客觀因素對預算目標的影響，使得考核機制流于形式；考核后的獎懲制度落實不到位，執行的彈性大，嚴重挫傷員工的積極性，使預算管理的理念得不到普遍認同。

四、外貿企業實施全面預算管理制度的解決之道

在國際市場競爭日趨激烈的背景下，我國外貿企業必須在制定長期戰略、整合更多資源、降低經營成本、加強內部控制等方面全面提升管理水平。

1、要確立正確的指導思想。全面預算管理不是一個孤立的過程，它要求企業把各個環節統籌聯系，綜合考慮每一個部門的作業特點和所擁有的作業資源，制定出科學合理的預算目標。要實現這個過程，必須有整合的思想，要站在企業長遠發展戰略的高度，充分運用戰略整合的理念，制定科學合理的預算體系，從而達到優化配置各項企業資源的目的，實現資源高效利用的目標。

2、建立科學的預算目標體系。科學恰當的預算目標體系是企業全面預算管理成功與否的關鍵因素。企業的全面預算管理體系必須從全局出發，充分考慮企業發展的外部環境和內在因素，選擇合適的預算編制方法，制定以促進企業健康發展為核心目標的一系列預算目標。在這個過程中，一定要發揮決策層的作用，做好不同部門之間預算目標的協調和配合，以此來制定出科學、合理、有效的預算目標體系。

3、科學構建預算控制組織。建立分級預算控制體制，企業除了必須建立和完善一級預算以外，對于一些重要的單位和部門的預算和項目預算，應該將預算項目進行進一步的細化，建立二級預算，并正確劃分各預算歸口管理部門，這就需要對企業進行組織再造和流程再造。健全預算反饋機制，預算控制系統要發揮其應有的職能，必須依賴于靈活有效的預算反饋機制。預算反饋機制應該與中小企業的具體組織結構和預算執行方式相適應。將預算的編制過程與計算機和網絡技術結合起來，提高預算的準確性和效率性。

4、建立和完善考核和激勵機制。全面預算考評不僅是考核本循環預算的環節，還關系到下次預算循環能否正常開展，因此建立科學的考評機制是實施全面預算管理的重要保證。建立考核機制一是要注意考評指標的設立一定要符合企業的長遠發展戰略；二是考評指標要科學合理、公平公正、公開透明；三是建立嚴格的獎懲機制并保證落實到位。對按時或者超額完成預算指標的和沒有完成預算或者預算完成不好的責任主體，做到獎罰分明。

5、全面預算管理是全員管理。通過集中培訓，樹立和強化全體員工的全面預算管理觀念，還要注意實施動態考評的辦法，促使包括最高領導者到普通員工在內的全體企業人員必須為各自的預算目標而努力。

五、結束語

全面預算管理從企業的戰略目標出發，根據企業各個部門在企業發展中的地位與作用，對有限的資源在各種不同用途方面做出合理的規劃和配置。全面預算管理把握市場動向，著眼于企業全局，將企業有關過去浪費或低效率的部分剔除，使現有的資源在各種不同的交替運用中，合理挖掘現有資源的潛力，選出一種最佳的預算方案，減少決策的盲目性，進一步提高企業的綜合盈利能力。

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河北經貿大學研究生學院）